0 évaluation0% ont trouvé ce document utile (0 vote)
106 vues91 pages
Este documento presenta información sobre la contabilidad para la gestión de una empresa. Explica conceptos básicos como activo, pasivo, capital, ingresos, gastos, utilidades y pérdidas. También describe los principios de contabilidad generalmente aceptados y los componentes del balance general como activo corriente, activo no corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio.
Este documento presenta información sobre la contabilidad para la gestión de una empresa. Explica conceptos básicos como activo, pasivo, capital, ingresos, gastos, utilidades y pérdidas. También describe los principios de contabilidad generalmente aceptados y los componentes del balance general como activo corriente, activo no corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio.
Este documento presenta información sobre la contabilidad para la gestión de una empresa. Explica conceptos básicos como activo, pasivo, capital, ingresos, gastos, utilidades y pérdidas. También describe los principios de contabilidad generalmente aceptados y los componentes del balance general como activo corriente, activo no corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio.
Ing. Hctor Jara Martnez, MBA Quito-Ecuador BIBLIOGRAFIA
Contabilidad General.- Bravo Valdivieso Mercedes. Contabilidad de Costos.- Charles T, Horngren. Srikant M. Datar. George Foster. Contabilidad de Costos.- Bravo Valdivieso Mercedes, Ubidia Tapia Carmita. Presupuesto, Planificacin y control.- Welsch, Hilton, Gordon, Rivera. Presupuestos.- Burbano Ruiz Jorge, Ortiz Gmez Alberto. Fundamentos de Administracin Financiera.- Horne Van James C., WachoWicz, Jr. John M.
QU ES UNA EMPRESA ? Definicin: La empresa es todo ente econmico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios que al ser vendidos producirn un valor marginal conocido como utilidad. Importancia: Es el motor de la economa de un pas, genera plazas de trabajo, etc. Clasificacin: - La actividad que cumple: comercial, industrial, servicios, financieras - El tamao: pequeas, medianas, grandes. - El sector al que pertenece: pblicas, privadas y mixtas - La forma como se organiza el capital: unipersonales, sociedades compaas y ONGs
ENFOQUE DE ANLISIS Consideramos siempre las siguientes dimensiones, para garantizar un anlisis exitoso.
Mercados y Clientes Productos y Servicios Estructura Organizacional Personas y Cultura Procesos Sistemas y Tecnologa
ENFOQUE DE ANLISIS Cultura y Personas Procesos Estructura Tecnologa Productos y Servicios Mercado y Clientes Capacitacin Estilo de Direccin Clima Laboral Incentivos Plan de Accin Areas de Negocio Jerarquas Centralizacin Desentralizacin Plan de Accin Procesos vs. funciones Informacin Plan de Accin Hardware Software - equipos Comunicaciones Plan de Accin Portafolio Rentabilidad Complejidad Innovacin Plan de Accin Segmentacin Satisfaccin Participacin Plan de Accin QU ES LA CONTABILIDAD?
Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos monetarios, transacciones que son, en parte al menos, de carcter financiero, as como de interpretar los resultados obtenidos
Definicin del Comit Interamericano de Contadura
CATACORA, FERNANDO, 1998 "La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la situacin financiera de las empresas, los cambios en la posicin financiera y/o en el flujo de efectivo" "La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones" HORNGREN & HARRISON. 1991 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIN Y CONTROL La contabilidad es importante para la elaboracin y prestacin de la informacin relacionada con las transacciones comerciales, financieras y econmicas realizadas por una empresa. POR QU ES IMPORTANTE LA CONTABILIDAD? Factores micro: - Ejerce control sobre las operaciones - Sobre quienes las realizan - Permite reconocer ahorros fcilmente - Apoya a los ejecutivos en la toma de decisiones. Factores macro: - Controlar, informar y tomar decisiones sobre la economa nacional. - Realizar una planificacin ms estructurada del desarrollo de los sectores privado y pblico. Objetivo de la Contabilidad Proporcionar Informacin a:
Inversionistas, accionistas, bancos y gerentes, trabajadores, proveedores, clientes, gobierno con relacin a la naturaleza del valor de las cosas, y su forma de financiamiento, durante toda la vida empresarial. Campo de aplicacin: Contabilidad General, Contabilidad de Costos, Contabilidad Gubernamental, Contabilidad Bancaria, Contabilidad Agropecuaria, Contabilidad Hotelera, etc. Conceptos Bsicos Activo.- Es un recurso econmico propiedad de la empresa. (inversiones)
Pasivo.- Representa lo que la empresa debe a otras personas o instituciones. (financiamiento)
Capital.- Es la aportacin de los dueos e inversionistas para la operacin de la empresa. (financiamiento) Ingresos.- Recursos que recibe el negocio por la venta de bienes o servicios.
Gastos.- Salida de dinero que el negocio debe pagar por un artculo o por un servicio. Utilidades.- se produce cuando los gastos son menores que los ingresos.
Prdidas.- ocurre si los ingresos obtenidos por un negocio son inferiores a sus gastos. NOCIONES DE CONTABILIDAD LA ECUACIN CONTABLE Es la frmula fundamental en la que se basa la contabilidad para desarrollar tcnicamente un sistema. Ejemplo:
La ecuacin contable del seor NN es la siguiente:
ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL
Edificios 100.000 Muebles 20.000 Deuda 10.000 Bancos 10.000 Capital 120.000
Suman 130.000 Suman 130.000
Supongamos que el seor NN presenta la siguiente situacin financiera al 26 de marzo del 2002.
Una casa valorada en 100.000 Mobiliario valorado en 20.000 Dinero en el banco por 10.000 Una deuda por 10.000
PARTIDA DOBLE Mtodo de la Contabilidad que se basa en la igualdad de dbitos y crditos. No hay deudor sin acreedor.
Cuando se emplea este sistema, se dice que seguimos el criterio de devengado, porque apuntamos los gastos e ingresos cuando nacen los derechos y obligaciones, al margen de cuando se d el pago o el cobro. REPRESENTACIN GRFICA DE LA PARTIDA DOBLE 130 130 A = P + K Partida Doble: - Cambios en el capital - Cambios en el activo y en el pasivo - Cambios en el activo y capital - Cambios en el pasivo y capital
LA CUENTA CONTABLE Y SUS SALDOS Se denomina cuenta al nombre comn que se da al grupo de bienes, derechos y obligaciones de la misma especie. Debe reflejar de la mejor forma la naturaleza de los mismos. Sntesis sobre los saldos de las cuentas:
Cuenta Saldo Activo Deudor Pasivo Acreedor Patrimonio Acreedor Ingresos Acreedor Gastos Deudor Utilidad / Prdida Acreedor/Deudor Cargo - Dbito - Debe - Deudor Abono - Crdito - Haber - Acreedor Cargo o dbito: -Aumenta el Activo -Disminuye el Pasivo -Disminuye el Capital Abono o crdito: -Disminuye el activo -Aumenta el pasivo -Aumenta el capital
EL PROCESO CONTABLE Est constituido por los siguientes pasos a saber: - Plan y cdigo de cuentas - Procesamiento para codificar los documentos - Registro en el libro diario - Registro en el libro mayor - Balance de comprobacin - Ajustes en la hoja de trabajo en el libro mayor - Estados financieros
Documento fuente Facturas Notas ventas Escritura Contratos (anlisis) Libro Diario (registro) Estado de situacin inicial Comprobantes: De ingreso. De egreso De diario Libro Mayor (clasificacin) Mayor general Auxiliares Balance Comprobacin Hoja de trabajo Estados Financieros: Balance general. Balance de Resultados. Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Ajustes Proceso Contable Estados Financieros PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las NIIF, son normas proporcionan las bases para la presentacin de los estados financieros en forma general, con el fin de que se pueda establecer comparaciones entre estados financieros de periodos anteriores de la misma empresa y de otras empresas del mismo sector y ahora inclusive de otros pases.
Qu son los Estados Financieros?.- son una representacin financiera estructurada por la posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa, para ello los estados financieros proveen informacin relacionada con: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y gastos y flujos de efectivo y son:
-Balance General -Balance de Resultados -Estado de Cambios en el patrimonio -Estado del flujo de efectivo -Polticas Contables y notas explicativas. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Principios Bsicos:
- Ente contable - Equidad - Medicin de recursos - Periodo de tiempo - Precio de intercambio - Empresa en marcha - Juicio o criterio - Uniformidad
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Principios Esenciales:
- Determinacin de resultados. - Realizacin. - Causacin. - Unidad de medida. - Conservatismo. - Consistencia.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS De operacin: - Los principios que determinan el registro, medicin y presentacin de la informacin financiera.
- Partida doble .- para el registro de una transaccin es necesario que se afecten por lo menos a dos cuentas, una que recibe (debe) y otra que entrega (haber) EL BALANCE GENERAL Y SU ESTRUCTURA El Balance General o Estado de Situacin Financiera es un informe contable que ordena sistemticamente las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, determinando la posicin financiera de la empresa en un momento dado. Su estructura: ACTIVO: Activo Corriente:
-Disponible: (Caja, Bancos, Inversiones temporales) -Exigible: (Documentos x cobrar, Cuentas por cobrar) -Realizables: (Inventarios) -Pagos anticipados: Erogaciones o desembolsos de dinero por adquisicin de servicios que van a ser recibidos posteriormente y que se van amortizando con el tiempo. (Seguros, arriendos, impuestos, etc.)
EL BALANCE GENERAL Y SU ESTRUCTURA Activos No Corrientes: -Activos Fijos:
Son bienes muebles o inmuebles. No estn destinados a la venta. Se los usa en el giro normal del negocio. Tienen un plazo de duracin Sufre depreciacin o desgaste.
Segn la LRTI y su reglamento, se deprecia bajo los siguientes porcentajes: Depreciacin aos Porcentaje Edificios 20 5% Vehculos 5 20% Equipos de computacin 3 33% Maquinas y equipos . 10 10%
Otros Activos: Cuentas por cobrar a largo plazo o patentes. EL BALANCE GENERAL Y SU ESTRUCTURA PASIVO:
Se dividen en: Corriente y no Corriente.
Corriente:
-Obligaciones bancarias y financieras -Cuentas y documentos por pagar (Proveedores, provisiones, luz, agua, telfono, cuentas por pagar al fisco, cuentas por pagar accionistas, etc.) -Pasivos laborales: dcimos, provisiones, fondos de reserva, vacaciones, IESS por pagar, sueldos por pagar.
No Corriente:
-Deudas bancarias a largo plazo (prstamos hipotecarios, jubilacin patronal, hipotecas, bonos, papeles comerciales) EL BALANCE GENERAL Y SU ESTRUCTURA PATRIMONIO:
-Reserva legal: porcin de utilidades creada cada ao. -Reservas facultativas o estatutarias. -Capital social: el aporte de accionistas. -Utilidades o prdidas acumuladas -Utilidades o prdidas del perodo EL ESTADO DE RESULTADOS Y SU ESTRUCTURA Informe contable que presenta en forma ordenada las cuentas de Rentas, Costos y Gastos, a fin de medir los resultados y la situacin econmica de una empresa durante un perodo determinado. Su estructura: Ingresos Ventas netas gravadas con tarifa 12% Ventas netas gravadas con tarifa 0% Exportaciones
Menos: costos de venta o costos de productos vendidos Utilidad bruta en ventas
CLCULO DE LAS UTILIDADES
Base legal para el clculo de Utilidades:
Art. 97 del Cdigo del Trabajo Art. 104 del Cdigo del Trabajo Art. 36 del reglamento LRTI, numeral 1
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa es primordial conocer el por qu del comportamiento de su patrimonio en un ao determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio. La elaboracin del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar un simple variacin. Para elaborar el estado de cambios en la situacin financiera se requiere del estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la variacin. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo (inicio y final del periodo)
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio.
En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar: 1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo. 2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el perodo, indicacin del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago. 3. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. 4. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio. 5. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Concepto Capital pagado Aportes futuras capitaliz aciones Reserva legal Otras reservas Utilidades no distribuidas total Saldo al 31/12/09 4,500,00 1,240,00 400,00 200,00 180,00 6,520,00 Cambio de poltica contable *(95,00) (95,00) Saldo reestructurado 4,500,00 1,240,00 400,00 200,00 85,00 6,425,00 Utilidad neta del periodo 850,00 850,00 Dividendos (595,00) (595,00) Aporte para reservas 42,50 (42,50) 0,00 Nuevas emisiones de capital 0,00 Saldo al 31/12/10 4,500,00 1,240,00 442,50 200,00 297,50 6,680,00 Aumento de Capital- Aprobacin de reservas 1,500,00 (400,00) (200,00) (100,00) 800,00 Utilidad neta del periodo 795,00 795,00 Dividendos (556,50) (556,50) Aprobacin para reservas 39,75 (39,75) 0,00 Emisin de capital Acciones 0,00 Saldo al 31-Dic-2011 6,000,00 840,00 282,25 100,00 496,25 7.718,50 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo establece tres clases de flujos de efectivo:
Flujos de efectivo de las actividades de operacin (FEAO). Flujos de efectivo de las actividades de inversin (FEAI). Flujos de efectivo de las actividades de financiacin (FEAF).
El aumento o disminucin neta del efectivo o equivalentes ser la suma algebraica de los tres tipos de flujos:
Aumento/Disminucin neta del efectivo o equivalentes = FEAO FEAI FEAF
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Ejemplo: ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS Es un informe financiero interno elaborado por la contabilidad de costos y que muestra claramente la determinacin o proceso del costo de produccin, as como las cuentas que se utilizaron para llegar al costo de ventas de un periodo determinado.
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS Ejemplo ANLISIS FINANCIERO
Razones de Liquidez Razones de Apalancamiento Razones de Actividad Razones de Rentabilidad ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Tipos de razones financieras Mtodos de anlisis
RAZONES FINANCIERAS Grupo de razones: 1.- Razones de liquidez 2.- Razones de apalancamiento 3.- Razones de actividad 4.-Razones de rentabilidad
Determinar la salud financiera. RAZONES FINANCIERAS
Razones de liquidez.- Mide la capacidad de la empresa para satisfacer obligaciones a corto plazo conforme se venzan.
Razones de actividad.- Miden la velocidad con la que varias cuentas se convierten en ventas o efectivo, es decir ingresos o egresos.
Razones de deuda.- Mide la proporcin de los activos totales financiados por los acreedores de la empresa.
Razones de rentabilidad.- Facilitan a los analistas la evaluacin de las utilidades de la empresa, respecto a un nivel dado de ventas, de un nivel cierto de activos o de la inversin del propietario.
Sistema Du Pont.- Sistema que se utiliza para analizar los estados financieros de la empresa y evaluar su condicin financiera. Frmula modificada RSC=RSI X MAF
MERCADO FINANCIERO Funcionamiento del mercado Elementos que intervienen Tipos de mercado: - Mercado primario - Mercado secundario - Mercado de dinero - Mercado de capitales SECTOR DE INVERSIONES EMPRESAS,GOBIERNO,FA MILIA CORREDORES FINANCIEROS Bancos de inversin Bancos hipotecarios MERCADO SECUNDARIO Bolsa de valores Mercado no organizado Sector de ahorros Familia, empresas, gobierno INTERMEDIARIOS FINANCIEROS Bancos comerciales, Instituciones de ahorro, Cas. de seguros, fondos de pensiones, Ca. Financieras , Fondos mutuales FLUJO DE FONDOS EN LA ECONOMA Y EL MECANISMO FINANCIERO QUE OFRECEN LOS MERCADOS PARA CANALIZAR EL AHORRO A LOS INVERSIONISTAS FINALES EN ACTIVOS FIJOS Riesgo pas.- es la sobre tasa que pagan los bonos locales por encima de la tasa que pagan los ttulos similares del Tesoro estadounidense. Factores que influyen en el nivel de riesgo pas: - Nivel de dficit fiscal - Turbulencias polticas - Presiones polticas para la suba del gasto pblico - Escaso crecimiento de la economa - Alta relacin ingres/deuda - Etc. Cmo calcular el riesgo pas? 9.5x100= 950 puntos
INVERSIN TIR Premio por esperar Premio por arriesgarse Bono de EE.UU 5.50% 5.50% 0% Bono ecuatoriano 15% 5.50% 9,50% Negocio 20% 5.50% 14.50% CAPITAL EFECTIVO ACREEDORES COSTOS INDIRECTOS DEUDORES PRODUCTOS TERMINADOS VENTAS GASTOS POR INGRESOS MATERIA PRIMA MANO DE OBRA INVERSIONES ACTIVOS FIJOS I&D GASTOS DE CAPITAL A P A L A N C A M I E N T O Inters Ttulo valor Reintegro PRESTAMOS ACCIONES Dividendos UTILIDADES RETENIDAS FUENTES DEL DINERO CAPITAL DE TRABAJO DONDE EL DINERO ES INVERTIDO De dnde viene el dinero y cmo fluye en la Empresa? QU ES PRODUCTIVIDAD? Es la relacin entre la produccin obtenida por un sistema de produccin o servicios y los utilizados para obtenerla. Es decir, es el uso eficiente de recursos (trabajo, capital, tierra, materiales, informacin, en la produccin de bienes y servicios. Uso ms efectivo de todos los activos de la compaa. Se la puede medir a travs de relaciones simples:
Produccin total:
- por hora de mano de obra directa - por unidad de capital empleado - sobre ingresos / ventas logrados
La productividad es para todos, no slo para los inversionistas DEFINICIN DE PRODUCTIVIDAD Obtener el valor mximo para el cliente a partir de cualquier activo en cualquier funcin del negocio.
Activos productivos:
a) Activos de capital: Capital fijo (propiedad, mquinas, etc) Capital de trabajo (efectivo, inventarios, cuentas por cobrar, etc..)
b) Activo Humano: conocimientos actuales, habilidades, idoneidad para administrar costos. Su valor como activos es mayor si sus actitudes, motivacin y aceptacin del cambio son slidos. ACTIVOS PRODUCTIVOS SON. Activos productivos:
c) Conocimientos: bases de datos, patentes, investigacin no explotada y los proyectos de desarrollo, informacin de mercado y tcnicas de reclutamiento.
d) Infraestructura: sistemas operativos de la compaa que se han desarrollado a travs de un perodo prolongado. Ellos comprenden sistemas de informacin gerencial, salario, cuentas, mercadeo, calidad, logstica de llegadas, transporte y distribucin, produccin, inventario y sistemas de control de materiales.
Proceso: Identificacin Brecha Desarrollo Mejoras - Plan RACES DE LA PRODUCTIVIDAD Fundamentado en el manejo de:
1) Activos productivos: Plan de desarrollo de mejora
2) Tiempo: administracin del mismo en cada uno de los ciclos, a ms tiempo gastado en hacer las cosas, ms activos se utilizan, mayores los costos y la respuesta se prolonga ms. La clave es su administracin efectiva no su disminucin.
3) Riesgo: Equilibrar riesgos. Circunstancias imprevistas. RACES DE LA PRODUCTIVIDAD
4). Fundamentado en el manejo de:
- Herramientas para crear confianza - Verificar e integrar la estrategia - Cooperacin de los proveedores - Flexibilidad en la fuerza laboral - Reclutamiento, desarrollo, entrenamiento - Futuro tipo de organizacin El cambio no es el problema sino la gente. Se ve estancado porque no se ha entendido la necesidad de administrar las compaas por fuera del antiguo rgimen de tradicin, costumbre y prctica. CONTABILIDAD DE COSTOS ENFOQUE -1-
Identificar las funciones de la empresa industrial y sus diferencias con la empresa comercial, as como analizar los elementos de la produccin y su incidencia en el costo del artculo terminado. CONCEPTOS BASICOS Contabilidad Financiera.- se ocupa de medir y registrar las operaciones de una organizacin y proporcionar estados financieros basados en PCGA y su informacin esta dirigida a usuarios externos, como La contabilidad de costos o gerencia se encarga principalmente de la acumulacin y del anlisis de la informacin relevante para uso interno de los gerentes en la planeacin, el control y la toma de decisiones.
CADENA DE VALOR Para obtener uno o varios productos necesitamos identificar el proceso productivo de una entidad, que se caracteriza fundamentalmente por una larga cadena de actividades cuya orientacin final es precisamente elaborar estos productos, sta es la llamada Cadena de valor. Una adecuada identificacin de la cadena de valor ayuda a trabajar por procesos; lo que permite: Medir los resultados Evaluar y reducir mejor los recursos que se utilizan. Medir y reducir los tiempos. Establecer mejor los parmetros de medicin Aportar una visin global de la organizacin o departamento Favorecer el trabajo en equipo Orientar mejor la satisfaccin del cliente Mejorar la definicin en los objetivos Identificar obstculos y resolucin de problemas reas generales en una cadena de valor:
CADENA DE VALOR
C li e n t e s
CICLO PRODUCTIVO Si tenemos claro cul es la cadena de valor en cada una de las empresas, entonces debemos prepararnos para conocer y definir cul es el ciclo productivo de esa empresa, as:
Captacin de recursos financieros Ventas a clientes Pagos, gastos, cobros e ingresos Adquisicin de factores productivos costos Almacenamiento de factores de produccin Almacenamie nto de P.T. Transformacin CICLO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA CICLO PRODUCTIVO Ahora bien, ya que conocemos cul es el objetivo fundamenta de la contabilidad financiera, contabilidad de costos, cadena de valor y el ciclo productivo, estamos en condiciones de analizar algunos trminos importantes del estudio que nos compete:
Costo Costo es el valor sacrificado o incurrido en un producto o servicio. Se entiende por costo la medida y valoracin del consumo realizado o previsto por la aplicacin racional de los factores, para la obtencin de un producto, trabajo o servicio, entendindose por medida o valoracin la utilizacin productiva de los factores en sus correspondientes unidades fsicas, por ejemplo: cuntos kilogramos de una determinada materia prima son necesarios para fabricar un producto, cuntas horas de mano de obra, tiempo de maquinaria, etc., es importante conocer cmo valorar estos consumos a travs del empleo de determinados criterios.
CONCEPTOS Pero qu queremos decir con consumo realizado por la aplicacin racional de factores? Simplemente nos referimos a que solo debemos considerar corno costo a aquellos consumos o aplicaciones de factores o elementos vinculados con la actividad productiva de la empresa. En el caso de utilizar elementos no necesarios para la actividad productiva, stos se consideran como prdida neta o despilfarro de los productos (gasto). Es importante diferenciar costo y gasto. El gasto es el equivalente monetario de los activos reales de una empresa, cuyo valor ha desaparecido como consecuencia de su uso o consumo. El costo, en cambio, es el equivalente monetario de los valores incorporados a los activos reales de una empresa. Estos pueden ser adquiridos a terceros b bien producidos por la misma. El costo es cuantificado segn los factores o elementos productivos consumidos, es decir en unidades fsicas valoradas a una tasa de costo.
En resumen, el costo es la valoracin del consumo que se ha realizado para obtener un producto, un trabajo o un servicio, es un valor sacrificado.
CLASES DE COSTOS Conoce la clasificacin de los costos y la definicin de cada uno de ellos?, pues su identificacin es de suma importancia ya que te permitir diferenciar y dominar las formas de costeo que veremos ms adelante, as tambin te ayuda a desarrollar distintas formas de anlisis de los costos y distinguir entre costos y gastos, por ello te presentamos un diagrama de los conceptos bsicos que debes identificar al momento de realizar tus tareas.
CLASES DE COSTOS Relacin con la produccin: Costos primo y Costos de conversin Con relacin con el volumen: Costos variables , Costos fijos y costos mixtos. Con relacin a la capacidad de asociar: costos directos e indirectos. Con relacin a los elementos de un producto: Materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricacin. Con relacin al periodo que se carga al ingreso: costos de bienes vendidos y gastos de ventas y generales. Segn donde se incurre: departamentos de produccin y de servicios. Con relacin al rea funcional: manufactura, mercado, administrativos y financieros. Con relacin a la planificacin , control, y la toma de decisiones: estndares y presupuestados, controlables y no controlables, comprometidos y discrecionales, relevantes, irrelevantes y hundidos, de oportunidad y de cierre de planta.
CLASES DE COSTOS Costos primos: intervienen los costos director de fabricacin. Costos de conversin: intervienen los costos de la fabricacin que permiten transformar la materia prima MOD + CIF Costos variables: costos que se incrementan en forma directamente proporcional a los niveles de la produccin, a ms produccin mayor costo, p.e. tablones de madera para fabricar muebles. Costos fijos: costos que permanecen constantes y son independientes al nivel de produccin, por ejemplo. arriendo mensual de la planta de fbrica. Costos mixtos: costos que se componen de una parte fija y de otra variable, p.e. consumo de servicio telefnico. Costos directos: costos que pueden ser cuantificables en el momento de la produccin y que forman parte sustancial del artculo terminado, p.e. tablones de madera para fabricar muebles. Costos indirectos: /costos que no pueden ser cuantificables y que no son parte sustancial del artculo terminado, p.e. pega blanca para la etapa de acabados en la fabricacin de muebles.
CLASES DE COSTOS Costos del producto: costos que reflejan la sumatoria de los tres elementos del costo, materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin. Costos del periodo: son los costos distintos a aquellos que se relacionan con la produccin, es decir, la sumatoria de los costos administrativos, de ventas y financieros. Costos de operacin: costos que reflejan el costo total de las actividades de la empresa manufacturera, es decir el total de costos de produccin, cestos administrativos y de venta y costos financieros. Costos de manufacturares el valor resultante de los costos del producto ms el inventario inicial de produccin en proceso y menos el inventario final de produccin en proceso. Costos de manufactura y ventas: es el valor resultante de los costos de manufactura ms el inventario inicial de artculos terminados menos el inventario final de artculos terminados. El costo, entonces podr ser tratado segn los objetivos que se persigan en cada tipo de anlisis ENFOQUE -2-
Determinar el costo de produccin y aplicar los principales fundamentos de la contabilidad de costos.
BASE DE FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS Plan de Cuentas para la empresa industrial
Inventarios en la empresa industrial:
Materias Primas directas
Suministros y Materiales
Produccin en Proceso
Artculos Terminados
Contabilizacin de los elementos del costos.- Estados financieros en la empresa industrial:
BASE DE FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS Estado del costo de Produccin y Ventas.- Frmulas del Costo con valores de inventarios iniciales y finales.
El Estado de Resultados.- Relacin con el Estado del Costo de Produccin y Ventas.
El Balance General.- Aspectos especiales del Activo corriente Realizable.
Estado de Cambios en el Patrimonio.
Estado de Flujos de Efectivo. Auxiliares y anexos. Laboratorio. ENFOQUE -3-
Analizar los diferentes sistemas de contabilidad de costos y aplicar de acuerdo a las caractersticas de la empresa.
SISTEMAS DE COSTOS 3.1.- Sistemas de contabilidad de costos.- Generalidades.- 3.2.- Clases de Sistemas: Por rdenes de Produccin .- se utiliza en la construccin, para industria de montaje, para talleres, imprentas, .- Por Procesos o Departamentos, empresas produccin en serie (inclusin costo invertir y trasladar) .- Costos ABC, cuantifica el costo por actividad.- Por absorcin diferencia los costos fijos Estndar.- 3.3.- Departamentalizacin y Centros de Costos.- 3.3.1.- Tasas Departamentales.- 3.3.2.- Departamentos o Centros de Servicios.- 3.3.3.- Costos Indirectos comunes.- 3.3.4.- Bases de Distribucin 3.4.- Laboratorio.- ENFOQUE-4-
Aplica correctamente las caractersticas del sistema de costos por rdenes de Produccin y analiza la naturaleza de la empresa para su implantacin COMO FUNCIONA EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN? 4.1.- Qu caractersticas tiene el sistema?- Pasos a seguir para su aplicacin.- 4.2.- Documentos bsicos del sistema.- 4.2.1.- La Orden de Produccin.- Definicin.- Diseo.- 4.2.2.- La Hoja de Costos.- Definicin.- Diseo.- 4.3.- Tratamiento de los Elementos del Costo en este sistema.- 4.3.1.- Materias primas directas e indirectas.- 4.3.1.1.- La Propuesta de Compra.- Formulario.-
COMO FUNCIONA EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN? 4.3.1.2.- Orden de Compra.- Formulario.- 4.3.1.3.- Recepcin de los Materiales.- Procedimiento.- La Orden de Entrada.- Formulario.- 4.3.1.4.- Entregas de Materiales a los talleres o fbrica.- El Vale de Requisicin de Materiales.- Formulario.- 4.3.1.5.- La Contabilizacin.- Fases: Compra, transferencias, devoluciones.- 4.3.1.6.- Sistemas de Control y Mtodos de Valoracin de Inventarios.- 4.3.2.- La Mano de Obra Directa e Indirecta.- 4.3.2.1.- Control de tiempos de presencia del personal.- La tarjeta reloj.- Otras tcnicas.- 4.3.2.2.- Medicin y control de tiempos de trabajo.- La tarjeta de tiempo.- 4.3.2.3.- Valoracin del trabajo.- Salario por jornada y a destajo.- 4.3.2.4.- Distribucin del costo de los COMO FUNCIONA EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN? trabajos.- La planilla de trabajo.- Formulario.- 4.3.2.5.- Prestaciones o Beneficios Sociales que conforman la Mano de Obra.- El rol de Produccin.- 4.3.2.6.- La Contabilizacin de la Mano de Obra.- Utilizacin.- 4.3.3.- Los Costos Indirectos de Fabricacin.- Mtodos y Claves o Bases de Asignacin.- 4.3.3.1.- Mtodo de Asignacin Global.- Tcnicas: 4.3.3.1.1.-Por el nmero de unidades producidas.- 4.3.3.1.2.- Por el costo de la Materia Prima Directa.- 4.3.3.1.3.- Por el costo de la Mano de Obra Directa.- 4.3.3.1.4.- Por el costo Primo total.- 4.3.3.1.5.- Por horas de Mano de Obra Directa.- 4.3.3.1.6.- Por horas de funcionamiento de equipos.- 4.3.3.2.- Mtodo de asignacin por COMO FUNCIONA EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN? Concepto de costo.- 4.3.3.3.- Mtodo de asignacin por funciones.- 4.3.3.4.- Mtodo de asignacin por secciones.- 4.4.- Laboratorios.-
ENFOQUE-5-
Aplicar correctamente las caractersticas del sistema de costos Por Procesos. Analizar la Produccin en Proceso. Calcula la Produccin Equivalente y analizar la naturaleza de la empresa para su implantacin.
COMO FUNCIONA EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS?. 5.1.- Introduccin.- Caractersticas del sistema.- Empresas en las que se aplica.- 5.2.- Los procesos productivos y acumulacin de costos.- 5.3.- Tratamiento de los Elementos del Costo en este sistema.- 5.3.1.- Las Materia Primas.- Informes de Guardalmacn.- 5.3.2.- La Mano de Obra.- Informes del Departamento de Personal.- 5.3.3.- Los Costos Indirectos de Fabricacin.- Asignacin por Procesos o Departamentos.-
COMO FUNCIONA EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS?. 5.4.- La Produccin Equivalente (unidades equivalentes).- Forma de clculo.- 5.5.- Tipos de produccin por procesos.- Los Informes de Cantidades y Costos de Produccin.- 5.5.1.- Caso 1, un solo proceso u operacin y un producto.- 5.5.2.- Caso 2, Un proceso, un producto e inventarios iniciales de Produccin en Proceso.- 5.5.3.- Dos o ms procesos y un solo proceso.- Diferentes aspectos.- - Uso de materiales solamente en el primer proceso.- - Uso de materiales en varios procesos.- - Uso de materiales en varios procesos con incremento de unidades.- - Cuando existen valores de inventarios iniciales de Produccin en Proceso en varios departamentos.-
COMO FUNCIONA EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS?. 5.6.- Caso 3, Dos o ms procesos.- un solo producto, incremento del nmero de unidades y unidades perdidas en produccin.- 5.7.- Laboratorios.-
ENFOQUE-6- Determinar la produccin conjunta a partir de una misma materia prima directa (coproductos y subproductos) LA PRODUCCIN CONJUNTA A PARTIR DE UNA MISMA MATERIA PRIMA DIRECTA (COPRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS 6.1.- Introduccin.- 6.2.- Coproductos y Subproductos.- Definicin.- 6.3.- Empresa que elaboran ms de un productos diferente.- 6.3.1.- Produccin cclica o por turnos, de varios artculos.- 6.3.2.- Produccin simultnea de varios artculos, a partir de diferentes materias primas.- 6.3.3.- Produccin simultnea de varios artculos de primera y segunda clases, a partir de una misma materia prima.- 6.4.- Contabilizacin de los Subproductos.- 6.4.1.- Cuando se producen en pequeas cantidades.- 6.4.2.- Cuando aparecen en grandes cantidades.- 6.5.- Contabilizacin de los Coproductos.- 6.5.1.- Mtodo con base en el nmero de unidades producidas.- 6.5.2.- Mtodo con base en la ponderacin entre los precios de venta y el volumen de produccin.- 6.5.3.- Mtodo de asignacin de puntos y ponderacin con el volumen de produccin.- 6.6.- Laboratorios.- OBJETIVO -7-
Predeterminar el costo de un producto y analizar los estndares para establecer variaciones con los costos reales.
INTRODUCCIN A LOS COSTOS ESTNDAR
7.1.- Introduccin.- 7.2.- Aplicacin de costos Estndar.- 7.3.- Ventajas de los costos estndar.- 7.4.- Estndares de Materiales, en cantidades y precios.- 7.5.- Estndares de Mano de Obra, en cantidades y precios.- 7.6.- Estndares de Costos Indirectos de Fabricacin.- 7.7.- Variaciones de los estndares.- Clases: 7.7.1.- La Variacin Neta.- 7.7.2.- Variacin de los materiales en cantidades y precios.- 7.7.3.- Variacin de la Mano de Obra en cantidades y precios.- 7.7.4.- Variacin de los Costos Indirectos de Fabricacin.- 7.8.- Ejercicios con una variacin.- 7.9.- Ejercicios con dos variaciones.- 7.10.- Laboratorios.- ENFOQUE-8-
Analizar las ventajas y desventajas de los diferentes mtodos de costeo EL COSTEO DIRECTO Y POR ABSORCIN. 8.1.- Introduccin.- 8.2.- El costeo Directo.- 8.3.- El costeo por Absorcin.- 8.4.- Ventajas y desventajas del costeo directo y por absorcin.- 8.5.- Ajustes en los estados financieros.- 8.6.- Laboratorios.-