Taller Auditoria de Bienes Contraloria

Lcdo.
Jos Lus Rodrguez

G.
CURSO:
AUDITORIA DE BIENES
MUEBLES
Lcdo. Jos Lus Rodrguez
G.
Contenido
Auditora
Concepto / Tipos
Auditora de Bienes
Normas / Procedimientos
Base Legal
Planificacin/Supervisin /Programa de Auditora
Control Interno
Informe de Auditora
Papeles de Trabajo
Conclusin

G.
Auditora
Examen de operaciones financieras y
Administrativas.
Tipos de Auditora
Financiera De cumplimiento
Examen de cuentas Auditora de Gestin

G.
Auditora de Bienes
Normas
PERSONALES
DE TRABAJ O
INFORMACIN
G.
Objetivos
Auditora de Bienes
Determinar Existencia
Elementos y cifras
Adecuacin
Registros
Clasificacin
G.
Procedimientos de Auditora
Procedimiento
Tcnica
DIFERENCIA
Observacin
Indagacin
Confirmacin
Anlisis
Calculo
Seguimiento contable
G.
Herramientas a Considerar
Recopilacin de informacin: Cuestionarios, Entrevistas.
Libro de Inventario de bienes.
Registros histricos de los bienes.
Analticos Compras Partida 4.04
Formularios emitidos (BM2, BM3 y BM4).
G.
Herramientas a Considerar
Determinacin del cumplimiento de normas legales y sub
legales.
Auditorias y otras actuaciones fiscales anteriores.
G.
Base legal
Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal. ARTCULO 46
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal.
ARTCULO 104, numeral 1 y 10.
G.
Planificacin
Previsin de los Procedimientos a
emplear, la extensin, oportunidad y el
Personal.

Debe Contener
Objetivo y Alcance
Informacin y
Antecedentes
Estudio
Previo
Elaboracin
del
Programa
Aprobacin
G.
Plan de Trabajo
Supervisin
A cargo de quin?
Tcnicas de Supervisin?
Importancia ?
G.
Programa de Trabajo
Es el resumen condensado y especfico
de las actividades a realizar por el equipo
de auditora.
Debe Contener
ENTE
ALCANCE
OBJETIVO
N Y FECHA DE
CREDENCIAL (Acreditacin)
Fecha de Instalacin y Fecha
Aproximada de culminacin
G.
Programa de Trabajo
Clasificacin
De Trabajo para la
Planificacin
Para la
Ejecucin
Para el
Registro de
bienes
Para el seguimiento
G.
El Programa de Trabajo

PROGRAMA DE AUDITORA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(ACTIVOS)
Ente :
Alcance :
Objetivo General :
Nmero y fecha de la Credencial :
Fecha de Instalacin :
Fecha de terminacin estimada :
Tiempo de Duracin Previsto :
A.- Programa para la Planificacin de la auditoria
Objetivo: Lograr la familiarizacin con respecto al ente en base a la
documentacin existente, que permita obtener una visin amplia de la
actividad fiscal a ejecutar.
G.
Procedimiento: Verificado Fecha
1. Localice, recopile, y analice la
informacin sobre: Misin,
visin, estructura organizativa
y funcional, objetivos, metas,
usuarios, reportes de ejecucin
fsica y marco normativo,
entre otros.
2. Recabe informacin referente
a la constitucin del Ente,
Plizas o cauciones de los
Administradores, decreto de
nombramiento de las mximas
autoridades.
3. Recabe informacin referente
a actuaciones fiscales
anteriores.
4. Aplique un cuestionario de
estudio y evaluacin de
control interno sobre la
administracin, guarda y
custodia de los bienes.
G.
B.- Programa de Ejecucin de la auditoria
Objetivo: Determinar con base en la documentacin y registros existentes, el
apego a la normativa legalmente establecida para la incorporacin,
Desincorporacin y dems operaciones relativas a los bienes muebles e
inmuebles del Estado.
1. Solicitar libros de inventarios actualizados de bienes
muebles. En cuanto a los inmuebles solicitar el registro
sistemtico que los contienen
2. Solicitar resumen de ejecucin presupuestaria partida
4.04.
3. Solicitar manual de normas y procedimientos.
4. Solicitar estructura organizativa del ente.
5. Solicitar Formularios que soporten los movimientos
incurridos en el lapso de revisin (BM 1, BM 2, BM 3 y
BM 4; Transferencias internas, prestamos temporales,
memoramdum internos de bienes, etc.)
6. En relacin a los bienes inmuebles solicitar: descripcin
completa y detallada, medicin (rea, linderos, planos,
esquemas, fotografas) avalo actualizado y estudio legal
de las propiedades, ajustes, ubicacin geogrfica,
clasificacin funcional, etc.
G.
C.- Programa para el Registro de los Bienes Muebles
Objetivos:
Evaluar el debido registro de los movimientos de bienes de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Procedimiento:
Verificado Fecha
1. Evale el cumplimiento de la normativa legal
vigente en materia de bienes, revisando la
documentacin correspondiente a los movimientos
de bienes efectuados
(incorporacin/desinorporacin).
2. Verifique que el ente haya cumplido con lo
prescrito por la Publicacin N 20 en cuanto a:
Formacin del expediente de los bienes inmuebles
y su registro contable.
Formulario BM 1, inventario de bienes inmuebles
al 31/12/XX
Resumen mensual de la cuenta de bienes
Cumplimiento del principio contable de la
oportunidad
G.
D.-Programa para Seguimiento a recomendaciones realizadas en actuaciones anteriores
Objetivos:
Practicar seguimiento a las acciones correctivas de la institucin
Procedimiento:
Verificado Fecha
1.Solicite copias de los informes finales de
auditorias practicadas con anterioridad.
2.Revise las observaciones y recomendaciones
plasmadas en el informe solicitado, analcelas y
compruebe el acatamiento a las mismas. De
determinarse incumplimiento de por parte de la
institucin de las recomendaciones plasmadas
proceda
Por medio de tcnicas indagatorias y de
comprobacin a recolectar las pruebas
contundentes que demuestren la omisin.
En caso de determinar reincidencia, determinar
las causas.
En caso de determinar cumplimiento y
acatamiento de las recomendaciones, dejar
constancia en informe de resultados
G.
El Control Interno
Plan de Organizacin, mtodos y medidas para
salvaguardar recursos y promover la eficiencia, la
eficacia y la economa.
Responsabilidad
Objetivos Especficos
G.
Normas Complementarias de
Control Interno
Registro
R.P.U.
Perceptivo
Identificacin
Inventario
G.
Evaluacin de Control Interno
Es el anlisis del Plan de Organizacin, de los
mtodos y registros establecidos y su correcta
aplicacin.
Revisin del sistema: Indagar, observar, revisar
los manuales. Seguimiento
Pruebas de Transacciones
Pruebas Funcionales: Efectividad de los controles
Pruebas de cumplimiento:
G.
Evaluacin de Control Interno
Mtodo Grfico: Organigrama y
Flujogramas
Cuestionario: Preguntas sobre aspectos bsicos
G.
Cuestionario de Control Interno
CI
31/12/01
1/2
N Descripcin S NO N/A
Observaciones
Se llevan registros auxiliares de bienes?
1.Estos registros se llevan por personas
distintas a los R.P.U. de los bienes?
2.Se hace peridicamente un inventario
fsico de bienes y se compara con los
registros respectivos?
3.Los recuentos fsicos se hacen bajo la
supervisin de empleados no R.P.U.?
4.Las diferencias de importancia
encontradas entre los recuentos fsicos y
los registros, son informados e
investigados? Si es as, por quin?
G.
Cuestionario de Control Interno
CI
31/12/01
1/2
N Descripcin S NO N/A
Observaciones
5. Los registros de bienes contienen la
suficiente informacin y detalles
segn las necesidades?
6. Las salidas por desincorporaciones
son autorizadas o aprobadas?
7. Se enva una copia de la
autorizacin directamente al
departamento de contabilidad?
8. Las personas que tienen a su
cuidado los bienes estn obligadas a
reportar cualquier cambio, como
traspaso, bajas, obsolescencias,
excedentes, movimientos, etc.?

G.
Ejecucin de Auditora
1. Acreditacin
2. Evaluacin de Control Interno
3. Cumplimiento de Leyes Normas
4. Evidencias suficientes, convincentes,
pertinentes, validas, confiables, relacionadas
en original o copias certificadas.
G.
Ejecucin de Auditora
5. Discusin de Observaciones
6. Registro de Papeles de Trabajo
7. Archivo
Fuente: Art. 15 al 24 Normas Generales de Auditora de estado.
G.
El Informe
Es el Producto o Resultado de la Auditora
Estructura
INTRODUCCIN
ALCANCE
OBJETIVOS
LIMITACIONES
METODOLOGA O TCNICAS
UTILIZADAS
G.
El Informe
OBSERVACIN
Criterio: Son las normas de carcter legal.
Condicin: situacin encontrada.
Causa: Es la razn fundamental por la cual ocurri la
condicin o el motivo del incumplimiento del
criterio (norma).
Efecto: Es la consecuencia real o potencial,
cuantitativa o
cualitativa que ocasiona el hallazgo.
G.
El Informe
CONCLUSIN
RECOMENDACIN
Aspectos Relevantes
Oportunidad
Firma Preliminar
Descargo
Final Indicios
G.
El Informe
Sintetizar Observaciones
Orden de Importancia de las Observaciones
Redaccin en Positivo
Aspectos Relevantes
G.
El Seguimiento
Es deber, vigilar si la administracin
activa toma los correctivos producto de
las recomendaciones realizadas
De la Actividad de Seguimiento
El informe de Seguimiento
Toda evidencia obtenida por el auditor para mostrar
el trabajo que ha efectuado, los mtodos y
procedimientos que ha seguido y las conclusiones
que ha logrado.

Propsito Registro de Actividades
- Respaldo del informe
Generales:
Clases de Papeles:
Relacin con el ente (Estados Financieros,
Presupuestos, Evaluacin de Control Interno,
Programa de Trabajo).
Especficos: ( Cdulas Sumarias Analticos).
Papeles de Trabajo
Reglas Generales papeles de Trabajo
Son enunciativas:
-Al extremo superior derecho: Referencia de la hoja
-Al centro: El ente, fecha y la Informacin.
1.- Identificar la hoja:

2.- Uso adecuado del plan de referencia
3.- Solo debe incluir informacin de la misma
naturaleza.
4.- Solo informacin necesaria.
5.- Hable en 3era. Persona.
6.-Fuente de Datos: Extremo inferior izquierdo
en el espacio del cdigo.
Reglas Generales papeles de Trabajo

Reglas Generales Papeles de Trabajo

7.- Marcas de Auditoria:
Cotejado con
W De acuerdo con el mayor general
Ver Ajuste
* Clculos Aprobados
0 Se inspeccion
E Examinado
? Pendiente
Conforme con
^ Verificadas las sumas
Reglas Generales Papeles de
Trabajo

8.- Firmas de Papeles de Trabajo
9.- Utilizacin de colores distintos para
distinguir referencias y marcas de
Auditoria.
Rojo Referencia
Azul Marcas
Auditoria
Cdulas Sumarias de Bienes
Fundacin Transporte Municipal
al 31/12/2006
Cuenta N 100: Bienes A
Cdigo Denominacin Ref. Registro Ajuste Saldo
Ajustado
100 Bienes A 500.000,00
500.000,00
Cuenta N 100 Bienes A-1
Cdigo Denominacin Ref. Registro Ajuste Saldo
Ajustado
101 Muebles A-I 250.000,00
102 I nmuebles A-2 250.000,
500.000,00

Alcalda de Iribarren
Operacional
Gastos Presupuestos Efectuados
al 31/12/2006
Cdigo
Denominacin Presupuesto
Ejecutado
Variacin
Absoluta
%
XX Gastos
Personal
1.500.000,00
1.800.000,00 300.000,00
20
XXX Materiales y
Suministros
500.00,00
505.00,00 5.000,00
1
Operacional
Gastos Presupuesto- Ejecutado
Gastos de Personal al 31/12/2006

Cdigo
Denominacin
Presupuesto Reales V.
Absoluto
%
XX S y S
900.000,00
1.200.000,00
300.000,00 33,33
XXX

Primas

600.000,00

600.000,00

0
0
1.500.000,00
1.800.000,0
Operacional
Gastos de Personal Sueldos y Salarios
Presupuesto Ejecutado al 31/12/2006

Cdigo
Denominacin
Presupuesto Ejecutados
V.
Absoluto
%
XX-XX
Despacho 300.000,00 340.000,00 40.000,00 13,3
3
XX-XX-X

Secretaria

500.000,00

750.000,00

250.000,00 50
XX-XX-X-
1
D.P.C.U.

100.000,00

110.000,0

10.000,00

10
900.000,00 1.200.000,00
Bienes al 31/12/07
Cdigo Denominacin Ref Saldo/
Presupue
sto
Ajuste
Saldo
Ajustado
XX Bienes
Muebles
B-01 100 D
5000
H
E (1)
95.000,0
XX-1 Bienes
I nmuebles
B-02 100 ( E2) 8000 108.000,00
W* 200 5000 8000 203.000,00
W =De acuerdo con el mayor general
* =Sumas Verificadas
E =Examinados los Comprobantes
Ajuste: (1) Compra 4.03 x 404
(2) Planillas No registradas
A
Papeles de Trabajo
Objetivo: Verificar legalidad, sinceridad, exactitud,
existencia fsica y destino.
Proveedor O/C; N; Fecha;
Monto;
Descripcin
Facturas
N; Fecha;
Monto
Cheques
N; Fecha;
Monto
Solicitante
Ejecucin Presupuestaria: Determinar saldo partida/global
Periodo
Denominacin Asignacin
I nicial
Modificacin Asignacin
Modificada
Monto
Girado
Ejecutado Saldo
Desviacin Presupuestaria: Determinar monto ejecutado y Diferencia
Denominacin Partida Asignacin
Definitiva
Monto
Girado
Ejecutado/
Libros
Ejecutado/
Auditoria
Diferencia

Papeles de Trabajo
Relacin de Compromisos Validamente Adquiridos:
Determinar el monto de los compromisos pendientes de Pago
Fecha Concepto Proveedor Monto Bs.

Papeles de Trabajo
Bienes sobrantes, daados, transferidos, faltantes e
incorporados.
PARA EFECTO DE
REVISIONES VERIFICAR
Nombramiento de RPP y RPU.
Cumplimiento del llenado de formularios.
Condicin de los bienes.
Divisin de las unidades de trabajo.
Bienes de consumo.
Comparacin de las caractersticas y condiciones de los
bienes (actual y anterior).
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