TRIBUTOS

LABORALES

1
- 3 -
SUMARIO
ESSALUD / ONP (Marco Legal)
Elementos esenciales del contrato de trabajo.
Rgimen contributivo de la seguridad social en Salud -
ESSALUD
Sistema Nacional de Pensiones SNP / ONP
Oficina de Normalizacin Provisional ONP
Obligaciones formales de la empresa.
Regmenes laborales especiales.

MAPA CONCEPTUAL
4
ESSALUD/ONP
Remuneracin
Obligaciones
formales
Aporta
Essalud 9%
Prestacin personal
Trabajador
Subordinacin
Empleador
Descuento
ONP 13%
Contrato de Trabajo
Elementos:
- 5 -
MARCO LEGAL
Reglamento de la Ley de Fomento y Empleo, aprobado
por Decreto Supremo 001-96-TR.
TUO del Decreto Legislativo 728, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral,
aprobado por el Decreto Supremo 003-97-
TR.
Ley N 27334 (30.07.2000) y Reglamento
Decreto Supremo N 039-2001-EF
(13.03.2001)
Se transfiere a la SUNAT las funciones
de recaudacin, control y cobranza,
entre otras, de las contribuciones al
EsSalud.
- 6 -
Elementos esenciales del
contrato de trabajo
El servicio es prestado
por el trabajador en
personal
El trabajo se realiza
bajo supervisin
del empleador
Cualquier
contraprestacin a
cambio del trabajo
realizado








Prestacin
Personal
Subordinacin
Remuneracin
Artculo 5 del TUO de la Ley de Competitividad y Productividad Laboral
- 7 -
Remuneracin
Contraprestativo.
Libre disposicin.
Beneficio individualizado.
CONCEPTO
REQUISITOS DE LA REMUNERACIN
Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral
- 8 -
Empleador
Servicio subordinado
Remuneracin
PJ, PN, Coop,
Estado, etc.
- 9 -
Obligaciones del empleador
Registrar a sus trabajadores
y pensionistas y a los
derechohabientes que estos
declaren.
Pagar los aportes al EsSalud.

Retener a los trabajadores
el aporte para el Sistema
Nacional de Pensiones.

- 10 -
Aportes y tributos que afectan a
las remuneraciones.
Trabajador
Empleador
Otros
ONP
13%
ESSALUD
9%
Artculo 33 del Decreto Supremo N 009-97-SA y D.T. De Ley 26504.
- 11 -
Rgimen contributivo de la seguridad
social en Salud - ESSALUD
- 12 -
Prestaciones Ofrecidas.
Prestaciones de Salud
Prestaciones econmicas
Artculo 9 La Ley N 26790 de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud
- 13 -
Aportes y afiliados al ESSALUD
El aportante es la persona que, dentro de un
sistema contributivo de Seguridad Social,
contribuye al financiamiento del mismo.
Yo soy el
aportant
e
- 14 -
Aportes y afiliados al ESSALUD
Afiliados regulares en actividad
9%
Afiliados regulares pensionistas
4%
Afiliados potestativos
9%
Ley N 26504
- 15 -
Sistema Nacional de Pensiones
Creada mediante Ley 26323
Seguridad
Social en
Pensiones
Proteccin
de
Contingencias
Tercera
edad
Imposibilidad de
conseguir recursos
propios
Fallecimiento
- 16 -
CONTINGENCIAS
Contingencias
Biologicas
(fisicas)
Socio
Economicas
- Fisiolgicas
(Maternidad, Vejez, muerte)
- Patolgicas
(Enfermedad e Invalidez)
- Derivados del empleo
(Accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
- Desempleo
- Cargas familiares
- 17 -
Sistemas Pensionarios
Sistemas
Pensionarios
Sistema Privado
de pensiones
Sistema Nacional
de pensiones
- 18 -
Oficina de Normalizacin
Provisional - ONP
Creada mediante Ley 26323
- 19 -
Afiliados a la ONP
Afiliados
Obligatorios
Facultativos
- 20 -
Aporte
Afiliados Obligatorios
13%
Ahora nos
toca aportar
Disposicin Transitoria de Ley N 26504
- 21 -
Conceptos gravados con
ESSALUD/ONP
CONCEPTO
SPP SNP ESSALUD IR CTS
Haber Bsico SI SI SI SI SI
Remuneracin Vacacional SI SI SI SI SI
Subs. por incap temporal SI SI SI NO(*) SI
Subsidio por maternidad SI SI SI NO(*) SI
Comisiones por Ventas SI SI SI SI SI
Horas extras SI SI SI SI SI
Alimentacin ** SI SI SI SI SI
Grat. ordinarias SI SI SI SI SI
Bono por Tiempo de Ss. NO SI SI SI SI
* Modificado por D.Leg. 970
** Como alimentacin. principal
- 22 -
Conceptos gravados con
ESSALUD/ONP
CONCEPTO
SPP SNP ESSALUD IR CTS
Bono por cumpleaos NO NO NO SI NO
Bono por Nacimiento NO NO NO SI NO
Bono por fallecimiento NO NO NO SI NO
Bono por quinquenio NO NO NO SI NO
Movilidad NO NO NO SI NO
Utilidades NO NO NO SI NO
- 23 -
Registrar dentro
de las 72 horas
Obligacin de llevar planilla de pago
Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos
al rgimen laboral de la actividad privada, estn obligados a
llevar Planillas de Pago

Decreto Supremo N
o
001-98-TR
Libros
Hojas sueltas
Microformas
P.E
- 24 -
Autorizacin de planillas de pago
El primer libro u hojas sueltas sern autorizados por el Sector
respectivo, de conformidad con el Reglamento sobre Unificacin y
Simplificacin de Registros para Acceder a la Empresa Formal,
aprobado mediante Decreto Supremo N
o
118-90-PCM

Decreto Supremo N
o
001-98-TR
En la primera
pagina
En todas
las paginas
P.E
- 25 -
Contenido de las planillas de pago
Cada planilla debe contener lo siguiente:
a) Remuneraciones que se abonen al trabajador
b) Nmero de das y horas trabajadas;
c) Nmero de horas trabajadas en sobretiempo;
d) Deducciones de cargo del trabajador,
e) Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo,
f) Tributos y aportes de cargo del empleador;
g) Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere
conveniente.

Decreto Supremo N
o
001-98-TR
Al inicio de la planilla debera registrar los
datos de identificacin del trabajador (72
horas)
P.E
- 26 -
Boletas de pago
El pago se acreditar con la boleta firmada por el trabajador o con la
constancia respectiva, cuando aqul se haga a travs de terceros, sin
perjuicio de la entrega de la boleta correspondiente dentro del plazo
establecido


Decreto Supremo N
o
001-98-TR
Mximo al tercer
da de pago
ENTREGA :
P.E
- 27 -
Conservacin de las planillas de pago
Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas, el duplicado
de las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco aos
despus de efectuado el pago.

Decreto Supremo N
o
001-98-TR

Hasta 5 aos

P.E
- 28 -
Cierre de planillas de pago
Se considerarn cerradas las planillas en la fecha en que el empleador lo
comunique a la Autoridad Administrativa de Trabajo, adjuntando copia
de la ltima planilla utilizada.

Decreto Supremo N
o
001-98-TR
P.E
- 29 -
Regmenes laborales especiales
Seguro Agrario Dependiente
Seguro de la Construccin Civil Eventual
Seguro del Pescador y Procesador
Pesquero Artesanal Independientes
Seguro del Deportista Profesional
Trabajadores del hogar
RENTAS DE QUINTA
CATEGORA
BASE LEGAL
R. S. 006 - 2010 (Vigencia todo
el 2010)
R.S. 338 2010 (Vigencia todo
el 2011)
PRIMERA
Alquileres
SEGUNDA
Capitales
CUARTA
Independientes
QUINTA
Dependientes
TERCERA
CATEGORA
CAPITAL Y TRABAJO
RER
RGIMEN
GENERAL
RUS
CAPITAL
TRABAJO
En qu momento se entiende generada la
obligacin de tributaria?
La obligacin tributaria nace cuando
se percibe el ingreso o se encuentra a
disposicin del beneficiario (2da, 4ta
y 5ta Categora)

CRITERIO DE
IMPUTACIN
POR LO PERCIBIDO
Base Legal: Inc d Art. 57 del TUO
de la LIR.
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con
contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado
normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie... y, en
general, toda retribucin por servicios personales.

No se considerarn como tales los gastos de viaje, viticos
por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad
y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores,
siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen
el propsito de evadir el impuesto y que no sean de libre
disponibilidad del trabajador.

RENTAS DE QUINTA CATEGORA:
Art. 34 del TUO de la LIR
Contrato de trabajo

Elementos esenciales
Prestacin personal
Pago de una remuneracin
Subordinacin
- Direccin
- Supervisin
- Sancin
En toda prestacin personal de servicios remunerados y subordinados,
se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indeterminado.
Subordinacin: el trabajador presta servicios
bajo la direccin de su empleador, el cual tiene
facultades para normar reglamentariamente las
labores, dictar las rdenes necesarias para la ejecucin
de las mismas y sancionar disciplinariamente cualquier
infraccin o incumplimiento de obligaciones a cargo del
trabajador. El empleador est facultado para modificar
turnos, das u horas de trabajo, as como la forma y
modalidad de la prestacin de las labores.
Art. 4 y 9 del D.L. 728 - LPCL
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e
invalidez (inafecto segn art. 18 del TUO de la LIR).

c) Las participaciones de los trabajadores.

d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios.


RENTAS DE QUINTA CATEGORA:
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil.

RENTAS DE QUINTA CATEGORA:
Fija el lugar y horario
Proporciona los elementos de trabajo
Asuma gastos que la prestacin demanda
USUARIO
PRESTADOR
DEL SERVICIO
Los ingresos de cuarta categora no comprenden a las rentas del inc. b)
del art. 33 de la ley del impuesto Renta.
Solo es aplicable para efectos del impuesto a la renta.
-Julio Vargas (vendedor)
Sueldo S/. 1,500. (5ta. Categora)
-Julio Vargas repara computadoras
de la empresa AB S.A.C. por S/. 400.
(servicio independiente).
Estos ingresos tambin constituyen rentas
de 5ta. Categora
f) Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados de cuarta categora, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia.
1) Legalizado por un Notario Pblico o
Juez de Paz Letrado o Juez de Paz
cuando corresponda, de la provincia en
la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario ,dentro de los
10 das primeros hbiles del mes
siguiente a aquel en que se realice el
pago.
2) Se utiliza para anotar los ingresos
segn inc. e) y f) del art. 34 y sus
retenciones.
3) Los perceptores de estos ingresos
no entregarn comprobantes de
pago.
Libro de Retenciones incisos e) y
f) del art. 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta
Inc.j) del Art.21 Reglamento-LIR
SUNAT
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal, tales como jubilacin,
montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia.

RENTAS INAFECTAS DE QUINTA CATEGORA:
Art. 18 del TUO de la LIR
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su
cargo en el pas, los funcionarios y empleados de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos as lo establezcan.

RENTAS EXONERADAS DE QUINTA
CATEGORA:
Art. 19 del TUO de la LIR

Ejemplo: Organizacin de Naciones Unidas ONU
Los tributos retenidos por el empleador (agente de retencin)
sern declarados a la SUNAT de acuerdo con el cronograma
de vencimientos, a travs del PDT 601 - VERSION - 2011
Determinacin del Impuesto mensual
El empleador es el obligado a retener, declarar y
entregar el impuesto retenido.
RETENCIONES
AGENTES DE RETENCIN
Personas naturales y jurdicas
domiciliadas en el pas que paguen
rentas de quinta categoria
Determinacin del Impuesto mensual
Art. 53 del TUO de la LIR y art. 40 del Reglamento

RENTAS DE CUARTA CATEGORA:
Resumen
RENTAS DE QUINTA CATEGORA:
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
DE FUENTE PERUANA
RENTA BRUTA
(R.B.)
DEDUCCIONES RENTA NETA
(R.N.)
Primera
Categora
(-) 20% de la R.B. R.N.


= RENTA
NETA
GLOBAL DE
FUENTE
PERUANA


Segunda
categora
(-) 10% de la R.B. R.N.
Cuarta
Categora
(-) 20% de
R.B.



(-) 7
UIT

R.N.
de 4 y 5
Quinta
Categora
Hasta 24 UIT
(S/. 86,400)
Para rentas de quinta +
cuarta, solo por una vez

TASAS Y CALCULO DEL IMPUESTO 2010
R.N.G. HASTA
27 U.I.T. (S/. 97,200 ) 15%
POR EL
EXCESO DE
27 U.I.T. (S/. 97,200 ) 21%
Y HASTA
54 U.I.T. (S/. 194,400 )
POR EL
EXCESO DE
54 U.I.T. (S/. 194,400 ) 30%
Muchas gracias
Ronda de Preguntas...?
SUNAT SUNAT