CICLO 2014-I Mdulo: II

Unidad: I Semana: 01
AUDITORA GUBERNAMENTAL II




C.P.C GLADYS SANCHEZ ROJAS
Planes Anuales de los rganos Conformantes del
Sistema - Primer Proceso de Auditora
Gubernamental
Elaboracin de Programas Especficos que Incluyan
Procedimientos
El Sistema. Concepto, Fundamento, Caractersticas,
Elementos
Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
Documentacin de las Evidencias - Fase de
Ejecucin de la Auditora
Tercera Fase de la Auditora - Elaboracin del
Informe de Auditora
Estructura del Informe de Auditora
Contenido del Informe de Auditora
Informe Especial (NAGU 4.50 )
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
AUDITORA GUBERNAMENTAL II
Semana 3
EL SISTEMA. CONCEPTO,
FUNDAMENTO,
CARACTERSTICAS,
ELEMENTOS
ORIENTACIONES
Se le recomienda acudir a las tutoras
telemticas y presenciales los das
designados.
Revisar el campus virtual semana a
semana para el estudio del tema
tratado
CONTENIDOS TEMTICOS
Comprensin de la estructura de control
interno segn el informe COSO, MAGU y
Ley 28716
Aplicacin prctica de la comprensin del
control interno
Evaluacin del riesgo inherente en la
auditora gubernamental
Evaluacin del riesgo de control en la
auditora gubernamental
OBJETIVOS
Conocer la estructura de control interno segn
el informe COSO, MAGU y Ley 28716



Conocer la aplicacin de prctica de la
comprensin del control interno
COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME
COSO, MAGU Y LEY 28716
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Se debe efectuar una apropia de evaluacin
de la estructura de control interno de la
entidad o examinar a efectos de formarse una
opinin sobre la efectividad de los controles
internos implementados y determinar el
riesgo de control as como identificar las
areas criticas e informas al titular de la
entidad de las debilidades detectadas
recomendando las medidas que correspondan
para el mejoramiento de las actividades
institucionales
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO



La estructura de control interno es el
conjunto de planes mtodos,
procedimientos y otras medidas
incluyendo la actitud de las direccin de
la entidad para ofreces seguridad
razonable respecto a que estn
logrndose los objetivos del control
interno
El control interno es un proceso continuo
establecido por los funcionarios de la entidad y
dems personal en razn a sus atribuciones y
competencias funcionales
1.
2.
3.
4.
5.
Ambiente de control interno
Evaluacin del riesgo
Actividades de control gerencial
Sistema de informacin y comunicaciones
Monitoreo
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO



La estructura de control interno esta conformado
por cinco componentes interrelacionados:
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
La evaluacin de la estructura de control
interno comprende dos etapas:
1. Obtencin de informacin relacionada con el
diseo e implementacin de los controles
sujetos a evaluacin
2. Comprobacin de que los controles
identificados funciona efectivamente y
logran sus objetivos
COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO SEGN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY 28716
Las normas de auditoria gubernamental reactualizadas
en el ao de 1995 determinaron que la NAGU 3.10 se
denominar Estudio del control interno, en
concordancia con lo estipulado en las normas de
auditoria generalmente aceptadas vigentes en el pas
Esta norma planteaba que el auditor deba efectuar un
estudio y evaluacin para identificar las areas criticas
que requieren un examen profundo en una auditoria
financiera, cuya comprensin tendr que realizarse a
partir de los tres elementos del control interno,
ambiente de control sistemas de informacin y registro
de procedimientos de control.
COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO SEGN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY
28716
Si bien el Manual de Auditoria Gubernamental
emitido en diciembre de 1998 recogi la visin
del control interno de aquella poca con
algunas adiciones relativas al Ambiente SIC y
la funcin de Auditoria Interna, lo que coincida
con los criterios fijados en las normas
internacionales de auditoria y las provisiones
del SAS.
COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO SEGN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY
28716
El conocimiento adquirido en la planificacin de
la auditoria debe utilizarse por el auditor para:
Identificar los errores potenciales que podran
presentarse en su examen
Considerar aquellos factores que afecten el
riesgo de que existan errores importantes
Disear pruebas sustantivas sobre cuentas y
transacciones financieras
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
Es un proceso continuo realizado por la direccin,
administracin y otros empleados de cada entidad
gubernamental en razn a sus atribuciones y
competencias para proporcionar seguridad razonable,
respecto a si estn logrndose los objetivos:
Promover la eficiencia y economa en las operaciones y
calidad en los servicios
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier
perdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal
Cumplir las leyes, reglamentaos y otras normas
gubernamentales
Elaborar informacin financiera validad y confiable
presentada con oportunidad




Integridad y valores ticos
Autoridad y responsabilidad
Estructura organizacional
Polticas de personal
AMBIENTE DE CONTROL INTERNO




Se refiere al establecimiento de un entorno que
estimula e influencia las tareas del personal con
respecto al control de actividades



Elementos:
EVALUACIN DE RIESGO
Es una actividad que debe practicar la direccin en
cada entidad gubernamental
Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y
manejo del riesgo relacionado con la elaboracin
de estados financieros y que puedan incidir en el
logro de los objetivos del control interno en la
entidad.
El riesgo incluye eventos o circunstancias que
pueden afectar el registro, procesamiento y reporte
de informacin financiera, as como las
representaciones de la administracin en los
estados financieros.
ELEMENTOS DE LA EVALUACIN DE RIESGO
Identificacin de los objetivos de control interno
Para que cualquier entidad gubernamental tenga
controles efectivos debe establecer sus objetivos
Objetivos de operacin
Objetivos de informacin financiera
Identificacin de los riesgos internos y externos
Los riesgos internos y externos significativos ecarados
por una organizacin que tiene incidencia en el logro de
sus objetivos deben ser identificados y evaluados
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de
rendimiento
Las entidades pueden utilizar una variedad de elementos
cuantitativos sobre rendimiento tales como presupuesto
o rendimiento cualitativo.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realiza la
administracin de la entidad para cumplir con las
funciones asignadas
Son importantes porque implican la forma
correcta de hacer las cosas para lo cual se valen
de polticas y procedimientos
Las actividades de control pueden clasificarse
en:
Controles de operacin
Controles de informacin
ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL
Polticas para el logro de
objetivos



Coordinacin entre las
dependencias de la entidad



Diseo de las actividades de
control




Controles generales





Controles de aplicacin
SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
Esta constituido por los mtodos y registros
establecidos para registrar, procesar, resumir e
informa sobre las operaciones financieras de una
entidad
La calidad de la informacin que brinda el sistema
afecta la capacidad de la gerencia para adoptar
decisiones adecuadas que permitan controlar las
actividades de la entidad
La comunicacin implica proporcionar un apropiado
conocimiento sobre los roles y responsabilidades
individuales involucradas en el control interno de la
informacin financiera
ACTIVIDADES DE MONITOREO
Es el proceso que evala la calidad del
funcionamiento del control interno en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias as lo
requieran
Debe orientarse a la identificacin de controles
dbiles, insuficientes o necesarios para promover
su reforzamiento
El monitores se lleva a cabo de tres formas durante
la realizacin de las actividades diarias en los
distintos niveles de la entidad
ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES DE
MONITOREO
Monitoreo del rendimiento
El rendimiento debe ser monitoreado comparando los
indicadores verificables con los objetivos y metas de la
entidad
Revisin de los supuestos que soportan los objetivos
Los supuestos que sustentan los objetivos de una entidad
deben revisarse peridicamente
Aplicacin de procedimientos de seguimiento
Deben ser establecidos y ejecutados para asegurar que
cambio o acciones apropiadas ocurren
Evaluacin de la calidad del control interno
La administracin debe monitorear peridicamente ala
efectividad del control interno en su entidad para
retroalimentar su proceso de gestin
APLICACIN PRCTICA DE
LA COMPRENSIN DEL
CONTROL INTERNO
APLICACIN PRCTICA DE LA COMPRENSIN
DEL CONTROL INTERNO
Modelos de formatos utilizados por el
auditor:
A. Evaluacin del ambiente de control
B. Evaluacin del riesgo
C. Evaluacin de las actividades de control
gerencial
D. Evaluacin del sistema de contabilidad y
comunicacin
E. Evaluacin de las actividades de
monitoreo
CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE
INVESTIGACIN SUGERIDAS
Resolver los ejercicios correspondientes a este
capitulo del material DUED
Revisar la bibliografa complementaria en la
plataforma
Revisar el Blog del Curso donde hallar material
complementario.
Resolver la autoevaluacin correspondiente
GRACIAS