Los objetivos de la contabilidad es

brindar informacin, por lo que se

requiere un resumen de las
actividades al finalizar el periodo,
concentrando todas las cuentas
que se hayan utilizado dentro de la
empresa.
Con la HOJA DE TRABAJO se
consigue este propsito, adems
de proporcionar los datos que
permiten elaborar los Estados
Financieros.

DOCUMENTOS
LIBRO DIARIO
LIBRO
MAYOR
HOJA DE
TRABAJO
ESTADOS
FINANCIEROS
Al preparar la hoja de trabajo, se tiene la
oportunidad de verificar la precisin de los
asientos contables y ordenar la
informacin para la elaboracin de los
estados financieros. La hoja de trabajo
constituye una herramienta de mucha
importancia para la empresa en cualquier
momento del ao, ya que al prepararla se
puede obtener los detalles de la situacin
econmica del negocio.

Nombre de la Cuenta
Balance de
Prueba
Ajustes Balance
Ajustado
Estado de Ingresos Estado de
Situacin
Dbito Crdit
o
Dbito Crdit
o
Dbito Crdit
o
Dbito Crdito Debito Crdito



Nombre de la Empresa
Hoja de Trabajo
Periodo que cubre
Inventarios: se puede tener el dato real de
esta cuenta, hasta que se haga el conteo de
la mercanca en existencia.
Seguros pagados por adelantado: se
ajusta al gasto de seguro que cubri el
periodo que se est balanceando.
Materiales de Oficina: al momento de
adquirirlos forman parte del activo, pero a
medida que se van utilizando, pasan a ser
gastos.

Gasto de Luz, Agua, Telfono: al cerrar un
periodo, los montos de los gastos de estos
servicios se reciben hasta el mes siguiente.
Equipo de oficina, equipos rodantes, edificio:
estos activos estn sujetos a la depreciacin.

Si a la fecha en la que se prepar la hoja de trabajo,
todava no se tena el valor al da del inventario, el
procedimiento de ajuste es el siguiente:
Obtener el valor del inventario final que result del
conteo fsico.
Eliminar el registro dbito inicial de la cuenta del
Inventario que est ubicada en la seccin balance de
prueba, mediante la colocacin del mismo valor en la
columna crdito de la seccin de ajustes y como se debe
balancear, entonces por el lado dbito de la cuenta
Compras se colocar tambin el valor que se est
eliminando.

Registrar el valor del inventario final en el lado dbito de
la cuenta inventario de la seccin Ajustes, y el balance
se obtiene al colocar el mismo valor por el lado crdito
de la cuenta Compras en la seccin de ajustes.
Por ltimo, realizar las sumas y restas que arrojan los
nuevos valores ajustados y que debern colocarse en la
seccin balance ajustado.


Nombre de la Cuenta
Balance de Prueba Ajustes Balance
Ajustado
Estado de
Ingresos
Estado de
Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdit
o
Dbito Crdit
o
Debito Crdito

Inventario 5,400.00 5,400.00

Compras 9,100.00 5,400.00

Nombre de la Cuenta
Balance de
Prueba
Ajustes Balance
Ajustado
Estado de
Ingresos
Estado de
Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbit
o
Crdit
o
Dbit
o
Crdit
o
Debito Crdito

Inventario 5,400.0
0
4,200.0
0
5,400.0
0


Compras 9,100.0
0
5,400.0
0
4,200.0
0


Nombre de la Cuenta
Balance de Prueba Ajustes Balance Ajustado Estado de Ingresos Estado de Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito Debito Crdito

Inventario 5,400.00 4,200.00 5,400.00 4,200.00

Compras 9,100.00 5,400.00 4,200.00 10,300.00
Para la obtencin de seguro, con el
propsito de cubrir riesgos, se realiza
un pago y el valor es registrado
originalmente como un activo, pero al
transcurrir el tiempo, el valor ir
disminuyendo y pasa a ser un gasto
de seguro. Ese gasto es registrado al
finalizar el periodo.

El ajuste es necesario realizarlo,
debido a que la mayora de las veces
la pliza se compra por un ao y ese
vencimiento no coincide con el del
periodo contable, por lo que solo se
registrar como gasto el valor de los
meses vencidos al cierre del ciclo
contable que se est plasmando en la
elaboracin de la hoja de trabajo.

Obtener del balance de prueba el valor de la cuenta
seguro pagado por adelantado, el cual corresponde al
costo de la compra.
Saber la fecha de compra, para luego determinar los
meses vencidos al finalizar el periodo contable que se
est asentando en la hoja de trabajo.
Calcular el valor de la cuenta, Gasto de Seguro, con la
siguiente ecuacin:

Gasto de Seguro = costo x meses vencidos / meses que dura la
pliza.

Agregar la cuenta Gasto de seguro en la hoja
de trabajo y la cantidad que resulta de la
ecuacin del paso anterior, se le anota en el lado
dbito de la seccin ajustes.
Para cumplir con el balance, entonces se
acredita con la misma cantidad la cuenta de
Seguro pagado por adelantado.
Y por ltimo se trasladan los saldos de estas
cuentas a la seccin balance ajustado, que
resultar de la resta entre las columnas de las
secciones balance de prueba y ajustes.

Por el periodo de 12 meses, el Almacn El
Campen adquiri el da 1 de julio una
pliza de seguro y pag por ella
B/.3,500.00. Al momento de preparar la
hoja de trabajo solamente haban
transcurrido 6 meses, por lo que es
necesario ajustar la cuenta de seguros
pagados por adelantado, observe como se
realiza en asiento:


Nombre de la Cuenta
Balance de
Prueba
Ajustes Balance
Ajustado
Estado de
Ingresos
Estado de
Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdit
o
Dbit
o
Crdit
o
Debit
o
Crdit
o

Seguro pagado por
adelantado
3,500.0
0
1,750.0
0


Gasto de Seguro 1,750.0
0


Nombre de la Cuenta
Balance de
Prueba
Ajustes Balance
Ajustado
Estado de
Ingresos
Estado de
Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdit
o
Dbit
o
Crdit
o
Debit
o
Crdit
o

Seguro pagado por
adelantado
3,500.0
0
1,750.0
0
1,750.0
0


Gasto de Seguro 1,750.0
0
1,750.0
0


Nombre de la Cuenta
Balance de Prueba Ajustes Balance
Ajustado
Estado de
Ingresos
Estado de
Situacin
Dbito Crdit
o
Dbito Crdito Dbito Cr
dito
Dbit
o
Crdit
o
Debit
o
Crdit
o

Seguro pagado por
adelantado
3,500.00 1,750.00 1,750.00

Gasto de Seguro 1,750.00 1,750.00
Los materiales de oficina al momento de
adquirirlos se consideran como activos de
la empresa y se convierten en gastos a
medida que se utilizan en las actividades
del negocio. Es por esta razn que es
necesario ajustar la cuenta materiales de
oficina al finalizar un periodo contable.

Obtener del balance de prueba el valor de los materiales
adquiridos durante el periodo.
Determinar el valor del material de oficina en existencia,
es decir el que an no se ha utilizado y permanece como
activo.
Calcular el gasto de materiales durante el ciclo con la
siguiente ecuacin:

Gasto de Materiales = Materiales adquiridos
Materiales en existencia.

Se agrega la cuenta de Gasto de Materiales y se registra
el valor que resulta de la ecuacin anterior, en la
respectiva columna dbito de la seccin de ajustes.
Balancear la seccin de ajustes con la colocacin, en la
columna crdito, del valor de gasto de materiales.
Se finaliza con el traslado de los saldos de estas dos
cuentas a la seccin balance ajustado, para la cuenta
materiales de oficina se le resta a la columna dbito de la
seccin balance de prueba el valor crdito de la seccin
ajustes. Y el valor dbito de gastos se pasa
directamente a la correspondiente columna.

La suma de B/.2,470.00 result el total de los materiales
adquiridos durante todo un periodo, pero al momento de
preparar la hoja de trabajo, se determin que en
existencia se tenan B/.1,528.00. El ajuste a la cuenta de
materiales de oficina es el siguiente:

Se calcula de primero el gasto de los materiales de
oficina con la ecuacin:
Gasto de Materiales= 2,470.00 1,528.00 = 942.00
Se adiciona la cuenta de gasto de materiales y se
coloca en el lado dbito de la seccin de ajustes el
resultado que arroj la ecuacin anterior.


Nombre de la Cuenta
Balance de
Prueba
Ajustes Balance
Ajustado
Estado de
Ingresos
Estado de
Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdit
o
Dbito Crdit
o
Debito Crdit
o

Materiales de Oficina 2,470.00 942.00

Gasto de Materiales
de Oficina
942.00

Nombre de la Cuenta
Balance de Prueba Ajustes Balance Ajustado Estado de
Ingresos
Estado de
Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdit
o
Dbito Crdit
o
Debito Crdit
o

Materiales de Oficina 2,470.00 942.00 1,528.00

Gasto de Materiales de
Oficina
942.00 942.00
Hemos conocido la hoja de trabajo hasta
la seccin de balance ajustado, por lo
que tenemos que tener presente que la
elaboracin adecuada de los Estados
Financieros va a depender del buen
registro de las transacciones en cada uno
de los libros contables, de sus
respectivas pruebas de balance y de los
ajustes requeridos en la hoja de trabajo.


Seccin de ESTADO DE INGRESOS:
De la Hoja de Trabajo se toman los datos
del Estado de Ingresos o Estado de
Resultados, se traspasan solo las cuentas
nominales, los ingresos y gastos.


Nombre de la Cuenta
Balance de Prueba Ajustes Balance Ajustado Estado de Ingresos Estado de Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito Debito Crdit
o
Caja 600.00 600.00
Banco 7,680.00 7,680.00
Cuenta por Cobrar 6,836.00 6,836.00
Inventario de Mercanca 20,580.00 24,184.0
0
20,580.00 24,184.00
Materiales de oficina 625.00 335.00 290.00
Seguro pagado por adelantado 3,600.00 900.00 2,700.00
Terreno 12,000.00 12,000.00
Mobiliario y Equipo 3,675.00 3,675.00
Automvil 27,000.00 27,000.00
Cuenta por pagar 3,560.00 3,560.00
ITBMS por pagar 8,835.00 8,835.00
Ricardo Ros, Capital 34,650.00 34,650.00
Ricardo Ros, Personal 1,435.00 1,435.00
Ventas 72,466.00 72,466.00 72,466.00
Devolucin y conc en Ventas 700.00 700.00 700.00
Compras 24,224.00 20,580.0
0
24,184.00 20,620.00 20,620.0
0

Devolucin y conc en Compras 800.00 800.00 800.00
Gasto de Luz y Telfono 1,345.00 1,345.00 1,345.00
Gasto de Propaganda 2,367.00 2,367.00 2,367.00
Gasto de sueldos 7,576.00 7,576.00 7,576.00
Gastos bancarios 48.00 48.00 48.00
Gastos de Timbres 20.00 20.00 20.00
120,311.00 120,311.00
Gasto Materiales de Oficina 335.00 335.00 335.00
Gasto de Seguros 900.00 900.00 900.00
45,999.0
0
45,999.00 120,311.00 120,311.00 33,911.0
0
73,266.00
UTILIDAD NETA 39,355.0
0

73,266.0
0
73,266.00
De la Hoja de Trabajo se toman los datos
del Estado de Situacin o Balance
General, se traspasan solo las cuentas
reales, como activos, pasivos y capital.
Es importante saber que la diferencia
entre las columnas de dbito y crdito de
esta columna debe ser la misma que
resulto en la seccin de estado de
ingresos, de lo contrario existe un error.


Nombre de la Cuenta
Balance de Prueba Ajustes Balance Ajustado Estado de Ingresos Estado de Situacin
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito Debito Crdito
Caja 600.00 600.00 600.00
Banco 7,680.00 7,680.00 7,680.00
Cuenta por Cobrar 6,836.00 6,836.00 6,836.00
Inventario de Mercanca 20,580.00 24,184.0
0
20,580.00 24,184.00 24,184.00
Materiales de oficina 625.00 335.00 290.00 290.00
Seguro pagado por adelantado 3,600.00 900.00 2,700.00 2,700.00
Terreno 12,000.00 12,000.00 12,000.00
Mobiliario y Equipo 3,675.00 3,675.00 3,675.00
Automvil 27,000.00 27,000.00 27,000.00
Cuenta por pagar 3,560.00 3,560.00 3,560.00
ITBMS por pagar 8,835.00 8,835.00 8,835.00
Ricardo Ros, Capital 34,650.00 34,650.00 34,650.00
Ricardo Ros, Personal 1,435.00 1,435.00 1,435.00
Ventas 72,466.00 72,466.00 72,466.00
Devolucin y conc en Ventas 700.00 700.00 700.00
Compras 24,224.00 20,580.0
0
24,184.00 20,620.00 20,620.0
0

Devolucin y conc en Compras 800.00 800.00 800.00
Gasto de Luz y Telfono 1,345.00 1,345.00 1,345.00
Gasto de Propaganda 2,367.00 2,367.00 2,367.00
Gasto de sueldos 7,576.00 7,576.00 7,576.00
Gastos bancarios 48.00 48.00 48.00
Gastos de Timbres 20.00 20.00 20.00
120,311.00 120,311.00
Gasto Materiales de Oficina 335.00 335.00 335.00
Gasto de Seguros 900.00 900.00 900.00
45,999.0
0
45,999.00 120,311.00 120,311.00 33,911.0
0
73,266.00 86,400.00 47,045.00
UTILIDAD NETA 39,355.0
0
39,355.00
73,266.0
0
73,266.00 86,400.00 86,400.00