Auditoria de Control Interno

Mgtr. Claudia Rivera

Objetivo
El objetivo del auditor en una auditora de
control interno de la informacin financiera es
el de expresar una opinin sobre la efectividad
del control interno de la compaa acerca de
la informacin financiera.
El control interno de la compaa de la
informacin financiera no podr considerarse
efectivo si existe ms de un punto dbil
significativo .


Normas
Las normas generales son aplicables a
una auditora de control interno sobre la
informacin financiera. Dichas normas
requieren capacitacin tcnica y
competencia como auditor, independencia
y requiere que se tenga en cuenta el
debido cuidado profesional, incluyendo
escepticismo profesional.

Integracin de ambas auditoras
La auditora de control interno sobre
informacin financiera debe integrarse
con la auditora de estados financieros.
Sin embargo, los objetivos de las
auditoras no son los mismos, y el
auditor debe planificar y ejecutar el
trabajo para alcanzar los objetivos en
ambas auditoras.
Planificacin
Cuando el auditor planifique una
auditora integrada, debe evaluar si los
asuntos que se trataran a continuacin
son importantes para los estados
financieros y el control interno sobre
informacin financiera de la compaa y,
de serlo, cmo afectaran los
procedimientos realizados por el auditor:
Planificacin
Conocimiento del control interno sobre informacin
financiera de la compaa obtenido durante otros
compromisos del auditor;
Asuntos que afectan la industria en la cual opera la
compaa, asuntos tales como prcticas de informacin
financiera, condiciones econmicas, leyes y reglamentos
y cambios tecnolgicos;
Asuntos relacionados con los negocios de la compaa,
incluyendo su organizacin, caractersticas operativas y
estructura del capital;
Planificacin
La extensin de los cambios recientes, de existir alguno,
en la compaa, sus operaciones, o su control interno
sobre informacin financiera;
Los criterios preliminares del auditor acerca de la
importancia, riesgo y otros factores relacionados con la
determinacin de los puntos dbiles significativos;
Deficiencias en el control dadas a conocer previamente
al comit de auditora o la gerencia;
Asuntos legales o reglamentarios de los cuales la
compaa est al tanto;
Si no existiera un comit de auditora, todas las
referencias al comit de auditora en esta norma se
aplican a todo el Directorio de la compaa.
Planificacin
Conocimiento acerca de los riesgos relacionados con la
compaa evaluada como parte de la aceptacin y
evaluacin de retencin del cliente del auditor; y
La complejidad relativa de las operaciones de la
compaa.
Informacin pblica acerca de la compaa que sea
relevante para la evaluacin de la probabilidad de la
existencia de aseveraciones falsas considerable en los
estados financieros y la efectividad del control interno de
la compaa sobre informacin financiera;
Entre otras
Identificacin de los controles a
nivel entidad
El auditor debe evaluar los controles a nivel
entidad que son importantes para las
conclusiones del auditor acerca de si la
compaa tiene un control interno sobre
informacin financiera. La evaluacin del
auditor de los controles a nivel entidad pueden
tener como resultado un aumento o
disminucin de las evaluaciones, que de otro
modo se hubiera tenido que realizar en otras
evaluaciones.
Otros temas a evaluar
Debido a su importancia para un efectivo
control interno sobre informacin
financiera, el auditor debe evaluar el
entorno de control en la compaa.
Es importante tambin la evaluacin del
proceso de informacin financiera al final
del periodo. Como p.e Procedimientos usados para ingresar
los totales de las transacciones en el libro mayor, procedimientos
relacionados con la seleccin y aplicacin de polticas contables;
Otros temas a evaluar
Existencia u ocurrencia
Integridad
Valuacin o asignacin
Derechos y obligaciones
Presentacin y declaraciones
Indicadores de puntos dbiles
significativos
Identificacin de fraude, sea considerable o no, por parte
de la alta gerencia

Reformulacin de los estados financieros emitidos
previamente para reflejar la correccin de una
aseveracin falsa considerable

Identificacin por parte del auditor de una aseveracin
falsa considerable en los estados financieros en el
ejercicio vigente en circunstancias que indican que la
aseveracin falsa no se habra detectado mediante el
control interno de la compaa sobre la informacin
financiera; y
Indicadores de puntos dbiles
significativos
Para los fines de este indicador, el trmino alta
gerencia incluye al ejecutivo principal y los funcionarios
financieros que firman las certificaciones de la compaa
como lo exige el Artculo 302 de la Ley (SOX) as como
cualquier otro miembro de la alta gerencia que
desempea un papel importante en los procesos de
informacin financiera de la compaa.

Vigilancia inefectiva de la informacin financiera externa
de la compaa y control interno sobre la informacin
financiera por parte del comit de auditora de la
compaa.
Evaluacin de las deficiencias
identificadas
El auditor debe evaluar la gravedad de
cada deficiencia que llama su atencin
para determinar si las deficiencias,
individualmente o en combinacin, son
puntos dbiles significativos a la fecha de
la evaluacin de la gerencia.
Evaluacin de las deficiencias
identificadas
La gravedad de la deficiencia depende de:

Si existe una posibilidad razonable de que los
controles de la compaa no sean capaces de
evitar ni detectar una aseveracin falsa en un
balance contable o declaracin; y
La magnitud de la aseveracin falsa potencial
resultante de la deficiencia o deficiencias.
Evaluacin de las deficiencias
identificadas
La gravedad de una deficiencia no
depende de si se ha producido una
aseveracin falsa sino ms bien si existe
una posibilidad razonable de que los
controles de la compaa no sean
capaces de evitar o detectar una
aseveracin falsa.
Opinin
El auditor debe formarse una opinin
sobre la efectividad del control interno
sobre la informacin financiera evaluando
la evidencia obtenida de todas las fuentes,
incluyendo las pruebas de los controles
hechas por el auditor, aseveraciones
falsas detectadas durante la auditora a
los estados financieros y cualesquiera
deficiencias de control identificadas.

Opinin
En una auditora de control interno sobre la informacin
financiera, el auditor debe obtener declaraciones de la
gerencia. Reconociendo entre otras cosas:
La responsabilidad de la gerencia para establecer y
mantener un control interno efectivo sobre la informacin
financiera;
Que la gerencia ha realizado una evaluacin y
formulado una valoracin sobre la efectividad del control
interno de la compaa sobre la informacin financiera y
especificando los criterios de control;