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Fundamentos de

Contabilidad
Contabilidad
Es el arte de registrar, clasificar y resumir
de manera significativa y en trminos
monetarios, transacciones que son, en
parte al menos, de carcter financiero, as
como de interpretar los resultados
obtenidos. La contabilidad hace uso de los
ESTADOS FINANCIEROS para lograr
este fin.
Estados Financieros
Balance General: Es un estado
financiero que pretende medir, en un momento
dado, lo que la empresa tiene y lo que ella
adeuda. Seala los bienes y derechos
propiedad de la empresa, as como de la
manera de como estos activos se han
financiado por medio de pasivos y de capital
contable.
Activos
Los activos representan todo aquello que es
propiedad de la empresa y que es factible de
convertirse en efectivo se dividen por la
facilidad de conversin a dicho efectivo.

Circulante: todo aquel activo susceptible de
transformarse en efectivo a corto plazo.
Fijo: est compuesto por partidas tangibles
de duracin relativamente larga,
generalmente se adquiere para utilizarlo en la
produccin de bienes y servicios.

Pasivos
Son los derechos que tienen sobre un
negocio personas o entidades ajenas.
A Corto Plazo: est constituido por
deudas a cargo de la empresa cuyo
vencimiento est prximo a no ms de un
ao.
A Largo Plazo: est constituido por
deudas de la empresa cuyo vencimiento
es superior a un ao.
Capital Contable
Es la diferencia monetaria entre los activos y los
pasivos.
Es la inversin hecha por los propietarios ms
las utilidades acumuladas por los propietarios o
accionistas.
Representa los derechos del o los propietarios
es decir, de los accionistas.
Es el patrimonio de la empresa.
Ecuacin fundamental



Activo = Pasivo + Capital Contable
Balance General
ACTIVOS PASIVOS
Circulante: A Corto Plazo:
caja cuentas X pagar
bancos documentos X pagar
cuentas X cobrar salarios
valores negociables anticipos
inventarios impuestos
Fijo: A Largo Plazo:
terrenos crditos bancarios
planta CAPITAL CONTABLE
equipo capital social preferente
depreciacin capital social comn
Otros Pasivos: utilidades
patentes, licencias, franquicias dividendos
Balance General de Bimbo
2005 2006
Activo Total 36,725 41,903
Mxico 23,593 27,069
Estados Unidos 10,045 10,824
Latinoamrica 3,087 4,010
Activo Circulante 9,286 12,478
Inmueble, Planta y Equipo Neto 18,469 19,677
Pasivo Total 16,872 18,923
Deuda de Corto Plazo 248 3,333
Deuda de Largo Plazo 8,092 5,294
Capital Contable Consolidado 19,853 22,980

Tipo de Cambio al cierre del periodo (Peso vs.
Dolar)
10.7109 11.0152

Las cifras de 2006 estn expresadas en millones de pesos constantes al 30 de Septiembre de 2006.
Las cifras de 2005 estn expresadas en millones de pesos constantes al 31 de Diciembre de 2005.
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
El estado de resultado o estado de prdidas y
ganancias es un documento contable que
muestra detalladamente y ordenadamente la
utilidad o perdida del ejercicio.
La primera parte consiste en analizar todos los
elementos que entran en la compra-venta de
mercanca hasta determinar la utilidad o prdida
del ejercicio en ventas. Esto quiere decir la
diferencia entre el precio de costo y de venta de
las mercancas vendidas.
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
Este estado financiero pretende medir las
utilidades que la empresa hace en un
periodo, usualmente un mes o un ao,
considerando los ingresos y los egresos
causados durante dicho periodo.
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
Proporciona la siguiente informacin:

1) Resumen de los ingresos recibidos por las
ventas e inversiones.
2) Resumen de los gastos incurridos para
obtener los ingresos.
3) La utilidad o prdida resultante de las
operaciones del negocio durante el periodo
contable considerado.
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
1. Ventas
2. (Costos de Ventas)
3. Utilidad Bruta
4. (Gastos de Ventas y Administracin)
5. (Depreciacin)
6. Utilidad de Operacin (UAII)
7. (Gastos por Intereses)
8. Utilidad antes de impuestos (UAI)
9. (Impuestos)
10. Utilidad Neta

Dividendos a accionistas preferentes
Utilidades disponibles a accionistas comunes
Acciones en circulacin
Utilidades por accin
FF
Estado de Resultados de Bimbo
Las cifras de 2006 estn expresadas en millones de pesos constantes al 30 de Septiembre de 2006.
Las cifras de 2005 estn expresadas en millones de pesos constantes al 31 de Diciembre de 2005.
2005 2006-1 2006-2 2006-3
Ventas Netas 56,102 15,010 15,371 16,155
Mxico 39,902 10,430 10,608 11,308
Estados Unidos 13,546 3,808 3,929 3,890
Latinoamrica 3,982 1,143 1,260 1,375
Utilidad Bruta 30,304 7,913 8,207 8,738
Gastos de Distribucin y Venta 21,168 5,870 5,868 6,089
Gastos de Administracin 3,933 1,032 1,030 1,040
Utilidad de Operacin 5,202 1,011 1,309 1,609
Mxico 5,075 978 1,240 1,552
Estados Unidos 75 44 97 17
Latinoamrica 52 (10) (28) 40
Utilidad de Operacin ms Depreciacin y Amortizacin (UAFIDA) 7,098 1,471 1,780 2,080
Mxico 6,371 1,304 1,570 1,890
Estados Unidos 507 121 175 97
Latinoamrica 219 45 35 92
Resultado Financiero Integral 367 (15) (91) (98)
Utilidad Neta Mayoritaria 2,829 661 840 957
Tipo de cambio al cierre del periodo (Pesos vs Dlar) 10.7109 11.0152 11.0152 11.0152
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
Para determinar la utilidad o prdida en ventas, es
necesario conocer los siguientes resultados
VENTAS NETAS
COMPRAS TOTALES O BRUTAS
COMPRAS NETAS
COSTO DE LO VENDIDO
Ventas netas
Se determina restando de las ventas totales el valor de
las devoluciones y las rebajas en ventas.

Ventas Netas = Ventas Totales Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre
venta
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
EJERCICIO 1
Durante el ejercicio se vendieron
mercancas con valor de $1,950,000 de
las cuales los clientes devolvieron el
equivalente de $30,000 y adems se les
concedieron rebajas por valor de $20,000

Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
Compras totales o brutas
Se determinan aumentando a las compras el
valor de los gastos de compra.
Compra + gasto de compra = compras totales

EJERCICIO 1
Durante el ejercicio se compraron mercancas
por el valor de $800.000 y se tuvo que pagar
para trasladarlas al almacn $20,000 por flete y
acarreos.
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
COMPRAS NETAS
Se obtiene restando de las compras totales el
valor de las devoluciones y rebajas sobre
compras
Devoluciones sobre compras
Compras totales - = compras netas
Rebajas sobre compras
EJERCICIO 1
De una compra anterior se le devuelven a los
proveedores mercancas por $60,000 y nos
concedieron rebajas por $10,000

Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
COSTO DE LO VENDIDO
Se obtiene sumando el inventario inicial el valor de
las compras netas y restando de la suma total que
se obtenga el valor del inventario final.
Inventario inicial + compras netas = total de
mercancas inventario final = costo de lo vendido.
EJERCICIO 1
Considerando el inventario inicial mas las compras
netas anteriores calculemos el costo de lo vendido
con una existencia final de $600,000

Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias
UTILIDAD EN VENTAS (Utilidad Bruta)
Se determina restando de las ventas
netas el valor del costo de lo vendido
Ventas netas costo de lo vendido =
utilidad en ventas

Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el
valor de las ventas netas, el resultado ser la
perdida en ventas o perdida bruta

EJERCICIO 1 Elaborar con la siguiente informacin el estado de
resultados de la empresa Foods Corp. del ejercicio 2006.
Devoluciones sobre compras
$5,000
Gastos de compras $2,000
Inventario final $849,500
Rebajas sobre compras $2,500
Inventario inicial $900,000
Ventas $980,000
Compras $543,000
Devoluciones sobre ventas $4,000
Rebajas sobre ventas $3,000

GASTOS DE VENTA:
Renta de almacn $17,000
Propaganda $9,000
Sueldo de agentes $32,000
Comisiones de agentes $16,000
Consumo de luz de almacn
$1,000
GASTOS DE ADMINISTRACIN:
Renta de oficina $12,000
Sueldo de personal $43,000
Papelera y tiles $3,000
Consumo de luz de oficina $2,000
GASTOS FINANCIEROS:
Intereses a nuestro cargo $5,000
Descuentos sobre ventas $4,500
Gastos de situacin $500

Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias 2 parte
La segunda parte consiste en analizar
detalladamente, los gastos de operacin as como
los gastos y productos que no corresponden a la
actividad principal del negocio.
Para determinar la utilidad o la perdida liquida del
ejercicio es necesario conocer los siguientes
resultados:
Gastos de operacin
Utilidad de operacin
El valor neto sobre otros gastos y productos
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias 2 parte
Gastos de operacin
Son las erogaciones que sostienen la
organizacin implantada de la empresa y que
permite llevar acabo las diversas actividades y
operaciones diarias. Se llaman gastos de
operacin al total de la suma de los gastos de
venta, gastos de administracin y gastos
financieros.
gastos de operacin = Gastos de venta +
gastos de administracin + gastos financieros
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias 2 parte
EJERCICIO 1
Durante el ejercicio se
efectuaron gastos con los
valores siguientes:

renta de almacn $17,000
propaganda y publicidad $9,000
sueldos de agente $32,000
comisiones de agentes $16,000


consumo de luz de almacn
$1,000
rentas de las oficinas $12,000
sueldo del personal de oficinas
$43,000
papelera y tiles $300
consumo de luz de oficina $2,000
intereses pagados $5,000
perdidas en cambios $4,500
gastos de situacin $500

Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias 2 parte
Gastos de Operacin =

Gastos de venta + gastos de administracin
+ perdida financiera
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias 2 parte
Depreciacin

Es la prdida de valor de un bien con
respecto al tiempo
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias 2 parte
Utilidad de operacin
Se obtiene restando de la utilidad bruta los
gastos de operacin

Utilidad bruta = gastos de operacin =
utilidad de operacin
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias 2 parte
Valor neto entre otros gastos y otros
productos
Se deben clasificar en primer termino los otros
gastos, si su valor es mayor que el de los otros
productos, pero se debe clasificar en primer
termino los otros productos, si su valor es mayor
que el de los otros gastos.
Estado de resultados o estado de
prdidas y ganancias 2 parte
Utilidad neta lquida del ejercicio
Se debe restar de la utilidad de operacin
el valor de la perdida neta entre otros
gastos y productos y su formula es la
siguiente.
Utilidad de operacin perdida neta =
utilidad neta del ejercicio
Flujo de Fondos
Es un estado financiero que mide
solamente movimientos de efectivo.
Nos permite medir cmo los cambios en
las partidas del Balance General fueron
financiados a travs de un periodo de
tiempo.
Flujo de Fondos
a) Flujo Operacional
Fuentes (o ingresos):
Ingresos por ventas
Usos o egresos:
Pagos por materia prima
Salarios (mano de obra)
Arrendamientos
Servicios pblicos
Intereses
Administracin general
Saldo de la operacin
b) Plan de Financiacin
Fuentes:
Aportes de socios
Crditos tomados
Usos:
Pago de obligaciones
c) Impuestos
Pago de impuestos
d) Plan de inversiones
Inversiones a realizar
e) Reparto a socios
Suma a repartir a socios

Flujo Neto de Efectivo del
periodo
+ Caja Inicial
= Caja Final
Anlisis Financiero
Razones financieras:

Sirven para evaluar el xito relativo de una
empresa.

El clculo de estas razones matemticas
nos sirven para interpretar los datos
financieros de una organizacin.
Anlisis Financiero
Qu es una razn?

km/L
Porcentaje de bateo: 0.400
yardas corridas/partido
eritrocitos/mL
presin arterial
Anlisis Financiero
Una razn expresa la relacin matemtica
entre dos o ms cantidades, de ah que
mediante stas puedas calcular la relacin
existente entre algunos conceptos de los
estados financieros.
Para que las razones tengan algn
significado, deben ser determinadas entre
dos o ms conceptos cuya relacin tenga
algn significado
Anlisis Financiero
Todas estas razones sirven para evaluar
el desempeo. Las razones financieras
sirven para el mismo efecto pero, es
sumamente importante que se conozca
qu es lo que se pretende medir para
poder construir una razn y as
comprender el significado del nmero
resultante.
Razones Financieras - tipos
A. Razones de Rentabilidad
B. Razones de Aprovechamiento de los
Activos
C. Razones de Liquidez
D. Razones de Utilizacin de Pasivos
A. Razones de Rentabilidad
ventas
neta utilidad
utilidad de margen 1.
=
inversin la sobre o rendimient 2.
totales activos
neta utilidad
a.
=
totales activos
ventas
ventas
neta utilidad
b.
=
A. Razones de Rentabilidad
contable capital el sobre o rendimient 3.
activos
pasivos
- 1
inversin la sobre rend.
b.
=
contable capital
neta utilidad
a.
=
B. Razones de Utilizacin de
Activos
cobrar por cuentas
ventas
cobrar por cuentas de rotacin 4.
=
crdito a promedio
diarias ventas
cobrar por cuentas
cobranza de promedio periodo 5.
=
s inventario
ventas
s inventario de rotacin 6.
=
B. Razones de Utilizacin de
Activos
fijos activos
ventas
fijos activos de rotacin 7.
=
totales activos
ventas

rotacin de activos totales
8.
=
C. Razones de Liquidez
s circulante pasivos
s circulante activos
circulante razn 9.
=
s
10.
circulante pasivos
inventario - s circulante activos
cido del prueba
=
D. Razones de Utilizacin de
Pasivos
total activo
total pasivo
total activo a pasivo de razn 11.
=
intereses
UAII
intereses los ganan se que veces de nmero 12.
=
Balance General 2005
Grupo Modelo
ACTIVOS PASIVOS
Circulante: $ 28,756.00 Circulante: $ 4,542.00
Caja y bancos 17634 Cuentas X Pagar 1532
Cuentas X
Cobrar
3146 Acreedores 1136
Inventarios 5762 Impuestos y servicios X Pagar 933
Pagos
anticipados
2214 Participacin de trabajadores en la utilidad 941
Fijo: $ 7,627.00
Fijo: $ 51,525.00 Impuesto y Participacin de trabajadores
en la utilidad (diferidos)
7599
Cuentas X
Cobrar
1157 Obligaciones laborales al retiro 28
Inversiones 2748 CAPITAL
Propiedades,
planta y
equipo
67351 Capital Contable $68,112.00
Depreciacin -21551 Capital mayoritario 52365
Otros 1820 Capital minoritario 15747
Estado de Resultados 2005
Grupo Modelo
Ventas netas $ 49,551
Costo de ventas $ 22,775
Utilidad bruta $ 26,776
Gastos de operacin:
Venta y distribucin $ 8,939
Administracin $ 4,064
Utilidad de operacin (UAII UAFIR) $ 13,773
Financiamiento:
Intereses ganados, neto $ 1,591
Prdida en cambio, neta -$ 98
Prdida por posicin monetaria -$ 620
Utilidad antes de impuestos $ 14,646
ISR e IMPAC $ 4,317
PTU $ 826
UTILIDAD NETA $ 9,503
Razones Financieras 2005
Grupo Modelo
Margen de utilidad 19.18 %
Rendimiento sobre la Inversin 11.84 %
Rendimiento sobre el capital contable 13.95 % 10.9 %
Rotacin de cuentas por cobrar 11.52
Periodo promedio de cobranza 22.86 16
Rotacin de inventarios 8.6
Rotacin de activos fijos 0.96 1.92
Rotacin de activos totales 0.62 0.79
Razn circulante 6.33
Prueba del cido 5.06 1.2
Razn de pasivo a activo total 0.15
Nmero de veces que se ganan los intereses 8.66
Razones financieras empresariales