que aparece definida en el artculo 42, letra e) del Cdigo del Trabajo "como aquella parte de las utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del trabajador". La ley establece dos sistemas opcionales para el cumplimiento de la obligacin del empleador de gratificar a sus trabajadores, el previsto en el artculo 47 del Cdigo del Trabajo y en el artculo 50 del mismo cuerpo legal.
a) La gratificacin legal, es aquella que se encuentra regulada en el Cdigo del Trabajo. b) La gratificacin convencional, se estipula en el contrato individual o en instrumentos colectivos de trabajo. Las condiciones de ella, como el monto y la forma de pago son acordadas por trabajadores y empleadores quienes no pueden estipular un monto o modalidad inferior a la gratificacin legal. Esta modalidad se sub-clasifica en: b.1) Gratificacin convencional garantizada; es la que resulta exigible an cuando la empresa no haya obtenido utilidades lquidas y se requiere siempre de un acuerdo expreso entre trabajador y empleador. b.2) Gratificacin convencional no garantizada; es la que est sujeta a la eventualidad de que la empresa obtenga utilidades lquidas en el respectivo ejercicio comercial.
Para que sea exigible la gratificacin legal se requiere la concurrencia de los requisitos que a continuacin se indican: a) Que se trate de establecimientos mineros, industriales, comerciales o agrcolas, empresas y cualquier otro, o cooperativas; b) que las empresas o establecimientos indicados, con excepcin de las cooperativas, persigan fines de lucro; c) que se encuentren obligados a llevar libros de contabilidad, y d) que obtengan utilidades o excedentes lquidos en su giro. Presenta dos caractersticas bsicas: a) Es un beneficio remuneratorio de carcter anual. El empleador se encuentra obligado a pagarla, a ms tardar, en el mes de abril del ao siguiente del ejercicio comercial, sin perjuicio de conceder anticipos mensuales, bimensuales, trimestrales, etc. b) Es un beneficio sujeto a una condicin suspensiva consistente en la obtencin por parte de la empresa, de utilidades lquidas en el ejercicio comercial respectivo.
Segn ya fue indicado, en el evento que se haya convenido una gratificacin, sea en el contrato individual o en un instrumento colectivo, se debe pagar en los trminos, fechas y condiciones acordadas en el respectivo instrumento. Si las partes no han convenido un sistema de gratificacin o el pactado fuera inferior al que resulte de aplicar la normativa legal, concurriendo los presupuestos indicados con anterioridad, rigen las disposiciones legales contenidas en los artculos 47 y siguientes del Cdigo del Trabajo, conforme a las cuales el empleador podr optar entre dos modalidades de pago del beneficio, estas son:
a) El del prorrateo del 30% de la utilidad lquida, regulado en el artculo 47 del Cdigo del Trabajo, o b) el de abono o pago del 25% de lo devengado por concepto de remuneraciones mensuales en el respectivo ejercicio comercial regulado en el artculo 50 del sealado cuerpo legal. De acuerdo a lo que establece esta ltima norma el empleador que opte por esta alternativa queda eximido de la obligacin establecida en el artculo 47, cualquiera sea la utilidad lquida que obtuviese. La eleccin de cualquiera de estos sistemas de pago indicados corresponde al empleador. El hecho de elegir uno de los sistemas, no obliga al empleador a mantener tal modalidad al ao siguiente. Adems, el empleador puede aplicar indistintamente, cualquiera de los sistemas a cada uno de los trabajadores de la empresa. En todo caso, si el empleador convencionalmente se hubiere obligado a pagar la gratificacin legal a travs de uno de los sistemas de pago antes sealados deber pagar la gratificacin de acuerdo al sistema pactado con los trabajadores, sin que sea procedente modificarlo unilateralmente.
El sistema de prorrateo que regula el artculo 47 consiste en que el empleador debe pagar como gratificacin, a lo menos, el 30% de las utilidades lquidas que obtenga en el respectivo ejercicio comercial. El monto que corresponde a cada trabajador es determinado en forma proporcional a lo devengado por el empleador en el respectivo perodo anual, incluidos los que no tengan derecho. "Devengado por cada trabajador" significa que para calcular la gratificacin legal deben ser consideradas todas las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero que percibe el trabajador del empleador por causa del contrato de trabajo en el respectivo perodo anual (tales como, sueldo, sobresueldo, comisin, bonos, incentivos, etc.). Los montos que arroje este sistema de pago no se encuentran sujetos a lmite alguno. El empleador puede pactar el pago de anticipos de gratificacin por el monto que se estime del caso. El hecho que el empleador otorgue anticipos o abonos a cuenta de gratificacin no significa, necesariamente, que ha optado por una u otra modalidad de pago de la gratificacin legal. El sistema previsto en el artculo 50 del Cdigo del Trabajo implica que el empleador se exime de la obligacin de pagar gratificacin en proporcin a las utilidades de la empresa en el respectivo ejercicio comercial, en la medida que pague al trabajador el 25% de lo devengado en el mismo perodo por concepto de remuneraciones mensuales (desde el 1 de enero al 31 de diciembre). Si el empleador opta por pagar a sus trabajadores las gratificaciones legales en los trminos del artculo 50, el tope mximo de la gratificacin que corresponde a cada trabajador no podr exceder de 4,75 Ingresos Mnimos Mensuales, vigentes al 31 de diciembre del ao respectivo. Para el pago de la gratificacin legal, de acuerdo al artculo 50, deben considerarse todas las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables percibidas por el trabajador, del empleador por causa del contrato de trabajo en el respectivo perodo anual. En otros trminos, corresponde considerar para tal efecto, todos los emolumentos que revistan el carcter de remuneracin y cuya periodicidad de pago sea mensual.
El artculo 50 establece que los empleadores podrn optar por pagar o abonar un cuarto adicional del sueldo, siempre y cuando no exceda de $ 89.063.- pesos. En este punto es donde radica el problema, ya que los empleadores en su mayora (no estoy generalizando, pero es un alto porcentaje al cual me refiero) utilizan este segundo mtodo, para llegar a un sueldo liquido pactado previamente en el contrato de sueldo, dejando de lado el verdadero sentido que tiene la gratificacin a la cual aluden los artculos mencionados. Liquidacin de sueldos
Haberes
Sueldo Base 164.691 Gratificacin Legal 41.173 Total Imponible 205.864
Liquidacin de sueldos
Haberes
Sueldo Base $368.600 Gratificacin Legal $ 89.063 Total Imponible $457.663
En los dos ejemplos vistos, se puede apreciar que la gratificacin se utiliza como parte del sueldo imponible para llegar al sueldo liquido pactado, y no se asigna esta gratificacin como un beneficio (articulo 42, letra e)) para el trabajador.
FORMA DE CLCULO
Para obtener el monto de gratificacin que corresponde a cada trabajador(a), se divide el 30% de la utilidad lquida obtenida por la empresa, por la remuneracin general anual devengada, incluidos quienes no tienen derecho a este beneficio. El factor que resulta se multiplica por lo percibido en el ao por el trabajador(a), obtenindose as la gratificacin a recibir.
Ejemplo:
30% de utilidad lquida $ 19.604.000 ----------------- = 0,4471 Total de remuneracin devengada $ 43.850.400
Remuneracin anual del trabajador(a) = $ 1.896.000
Gratificacin del trabajador(a)=
0,4471 x $ 1.896.000 = $ 847.702
UTILIDAD LQUIDA
De acuerdo al Art. 48 del Cdigo del Trabajo, la utilidad lquida es la resultante de deducir de la utilidad determinada por el Servicio de Impuestos Internos para el pago del impuesto a la renta el 10% del valor del capital propio del empleador(a).
Ejemplo: Capital propio $ 1.000.000
Utilidad segn SII $ 200.000 Menos 10% del capital $ 100.000 ------------ ---------------------------------------- Utilidad lquida $ 100.000
DETALLE TRABAJADOR 1 TRABAJADOR 2 TRABAJADOR 3 SUELDO BASE 240.000 470.000 775.000 HORAS EXTRAS 15 20 18 BONO PRODUCCIN 40.000 60.000 80.000 ASIGNACION ZONA 25% S B COMISION 10% S B COLACION 10.000 10.000 10.000 MOVILIZACION 8.000 8.000 8.000 GRATIFICACION MENSUAL MENSUAL MENSUAL A los trabajadores anteriores, calcule gratificacin anual, considerando lo siguiente: : Capital propio $ 12.000.000
Utilidad segn SII $ 1.600.000
EJERCICIO, para cancelar gratificaciones legales.. bajo la opcin del 30%.. Utilidad de la empresa segn balance al 31 de diciembre de 2013 $ 15.000.000 Capital Propio invertido en la empresa a la misma fecha $ 50.000.000 Remuneraciones devengadas por los trabajadores en el perodo $ 12.500.000 Detalle: Trabajador 1 $ 3.600.000 Trabajador 2 $ 2.040.000 Trabajador 3 $ 2.400.000 Trabajador 4 $ 1.760.000 Trabajador 5 $ 2.700.000