PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL

Res. Directoral 001-2009-EF/93.01
Res. Directoral 009-2012-EF/51.01
Res.Directoral 004-1013-EF/93.01

Sistema y Registro de Contabilidad
1. La contabilidad ser llevada en lengua espaola y en
moneda nacional y segn el principio de la Partida
Doble
2. Todas las operaciones registradas en Libros (
Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con
documento fuente
3. Implementacin de otros registros para el mejor
control de las operaciones
4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros
mediante este sistema

Fecha de cierre de los ejercicios
contables
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de
cada ao, salvo que la entidad obtenga autorizacin
para el cierre en fecha distinta
ESTRUCTURA
ELEMENTO
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden
Balance
Estado de Gestin
Balance
DENOMINACION N DE DIGITOS
Elemento 1
Grupo 1
Cuenta 2
Sub Cuenta 1 2
Sub Cuenta2 2
Sub Cuenta 3 2
ESTRUCTURA
DENOMINACION N DE DIGITOS
Elemento 1 Activo
Grupo 11 Disponible
Cuenta 1101 Caja y Bancos
Sub Cuenta 1 110103 Depositos Inst. Financieras Pblicas
Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes
Sub Cuenta 3 1101030102 RDR
ESTRUCTURA
Ejemplo:

1101030102 Recursos Directamente Recaudados

ELEMENTO 1 : ACTIVO
Son los recursos controlados por la entidad
como consecuencia de hechos pasados y de
los cuales se espera que fluirn a la Entidad
beneficios econmicos
NIC SP 01
1 ACTIVO
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Prstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en trnsito
1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes

Activo Corriente
Cuentas:
1 ACTIVO

1401 Inversiones en ttulos y valores
1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehculos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas
Activo No Corriente
Cuentas:
Cuenta 1101
Caja y Bancos
- 110101 Caja
- 110102 Fondos Fijos


- 110103 Depsitos en Instituciones Financieras pblicas




- 110104 Depsitos en Instituciones Financiera privadas

- 110105 Fondos sujetos a restriccin
- 1101 06 Encargos
- 110107 Depsitos en Instituciones financieras No recuperados

- Fondo para pagos en efectivo.
- Fondo de Caja Chica
- Recursos Ordinarios
- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- Recursos Determinados FONCOMUN
- Recursos Determinados - OIM
- Recursos Determinados - Canon
- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- Recursos Determinados - OIM
- Cuenta de ahorros
- Cuenta a Plazos
Cuenta 1101
Caso Prctico
La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de
Alcabala la suma de S/. 800.00
Tipo de Operacin: Y
Clasificador : 112121
DEBE HABER
Determinado 12010101 4102010201

Recaudado 11010101 12010101
1101030109 11010101
85010503 82010503



Cuenta 1102
Inversiones Disponibles

- 110201 Bonos

- 110202 Pagars

- 110203 Letras

- 110204 Derivados Financieros

- 110298 Otros

- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas
Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar



- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

- 120102 Contribuciones Sociales

- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos

- 120104 Rentas de la Propiedad

- 120105 Derivados Financieros
- 120198 Otras cuentas por cobrar
- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin




- Anticipo de Clientes
La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza
pblica la suma de S/. 135.00 Rubro 09
Tipo de Operacin: Y
Clasificador : 13392 23
DEBE HABER
Determinado 120198 4303090223

Recaudado 11010101 120198
1101030102 11010101
85010201 82010201


Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

120201 Venta de Activos no financieros por cobrar
- 120202 Subsidios Essalud
- 120203 Documentos Cancelatorios
- 120204 Depsitos Entregados en Garanta
- 120205 Por deuda asumida
- 120206 Honras de Aval U Otras Garantas
- 120207 Convenios Por Endeudamiento
- 120208 Al Personal
- 120209 Multas y Sanciones
- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar
- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin
La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor El
Tractor por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: Y
Clasificador : Y = 152213
DEBE HABER
Determinado 12020902 4502020103

Recaudado 11010101 12020902
1101030102 11010101
85010201 82010201


Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
ELEMENTO 2 : PASIVO
Son las obligaciones presentes de la entidad,
que provienen de hechos pasados y cuya
liquidacin se prev que representar para la
entidad un flujo de salida de recursos que
llevan incorporados beneficios econmicos
NIC SP 01
2 PASIVO
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros
2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
2104 Intermediacin de recursos monetarios
2105 Obligaciones Tesoro Pblico
2201 Operaciones de Crdito

2301 Deuda Pblica
2302 Deudas Directas A Largo plazo
2401 Provisiones
2501 Ingresos diferifdos
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Cuentas:
Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros

- 210101 Impuestos y Contribuciones

- 210102 Tributos Municipales

- 210103 Seguridad Social

- 210109 Otros
- Fondo de pensiones
- Renta 4ta.
- Renta 5ta.
- IGV
- Rgimen de prestacin de salud
- Seguro de Vida.
- Sistema Nacional de Pensiones
- AFP
Cuenta 2101
Caso Prctico
Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente
Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento
Tipo de Operacin: YV
Clasificador : 133211
DEBE HABER
Determinado

Recaudado 2101010501 1101030102
82010201 85010201
910308 910408



Cuenta 2102
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

- 210201 Remuneraciones por pagar
- 210202 Pensiones por pagar

- 210203 CTS. Por pagar


- 210204 Otros beneficios por pagar



- 210205 Obligaciones previsionales


- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar
- Gratificaciones y aguinaldos
- Gratificaciones fiestas patrias
- Aguinaldos
- Vacaciones
- Rgimen laboral D.L 276
- Rgimen Laboral D.L 728
- Pensiones
Rgimen de pensiones D.L 20530
Rgimen de pensiones D.L 19990
- Trabajadores Activos
Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos del
FONCOMUN
Tipo de Operacin: ON
Clasificador : 211111 Rem.
213115 EsSalud
DEBE HABER
Compromiso 83010302 84010502
Devengado 5101010101
5103010105
21010103 5ta
21010901 AFP
210201 Remun.
2101030101 EsSalud



Cuenta 2102
Caso Prctico
Cuenta 2103
Cuentas Por Pagar



- 210301 Bienes y Servicios por pagar


- 210302 Activos No financieros por pagar

- 210303 Depsitos Recibidos en Garanta

- 210304 Derivados Financieros

- 210399 Otros gastos por pagar



- Bienes por pagar
- Servicios por pagar
- Anticipos otorgados a proveedores
La Municipalidad realiza pago por servicios de energa elctrica por la suma de S/.
720.00 con recursos del Rubro 08
Tipo de Operacin: N
Clasificador : 232211
DEBE HABER
Compromiso 83010503 84010503

Devengado 5302020101 21030101

Girado 21030101 1101030109
84010503 86010503


Cuenta 2103
Caso Prctico
Cuenta 2104
Intermediacin de Recursos Monetarios



- 210401 Administracin de Fondos

- 210402 Recaudo de Terceros

- 210403 Recaudo para pagos de deuda

- 210404 Encargos Recibidos
La UE aBc recibi ENCARGOS del Gobierno Regional Junn la suma de S/.
500,000.00 para la Construccin de un C.E
Tipo de Operacin: YG
Clasificador : Y = 00000-006
G = 00000-002
DEBE HABER
Determinado

Recaudado 11010101 210404
110106 11010101


Cuenta 2104
Caso Prctico
Cuenta 2105
Obligaciones Tesoro Pblico



- 210501 Gastos Corrientes

- 210502 Gastos de Capital
AHORA ANTES
Cuenta 2105
Equivalencias

- 210501 Gastos Corrientes

- 210502 Gastos de Capital

- 441,445

- 442, 446
La Municipalidad San Jos paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el
Rubro 00 Recursos Ordinarios
Tipo de Operacin: N
Clasificador : 222311
DEBE HABER
Compromiso 83010101 84010101

Devengado 1303010101 210399

Girado 210399 210501

Pagado 210501 440201


Cuenta 2105
Caso Prctico
Cuenta 2201
Operaciones de Crdito


Agrupa las subcuentas que representan deudas contradas a corto plazo


- 220101 Deuda Por operaciones de tesorera por amortizar en el ejercicio

- 220102 Deuda de corto plazo
Cuenta 2301
Deuda Pblica



Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o
instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un
ao

- 230101 Deuda Externa

- 230102 Deuda Interna
Cuenta 2302
Deuda Directas a Largo plazo



Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago
con vencimiento mayores a un ao SIN GARANTIA del gobierno nacional

- 230201 Internas

- 230202 Externas
La UE 00800 solicita un prstamo al Banco de la Nacin por S/.100,000.00 intereses por
devengar S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: YD
Clasificador : 182121
DEBE HABER
Determinado
Recaudado 1101040102 230201 S/. 100,000
85010301 82010301
Provisin de Intereses
N/C 060000 - 096 910310 910410 S/. 25,000



Cuenta 2302
Caso Prctico
Cuenta 2401
Provisiones


Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad
de salida de recursos:



- 240101 Provisin Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros

- 240102 Provisiones Diversas
El Hospital San Juan realiza la provisin por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/.
2,000.00
Nota de Contabilidad
090000 004
DEBE HABER


5802010109 2401010109



Cuenta 2401
Caso Prctico
Cuenta 2501
Ingreso Diferidos


Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya
liquidacin parcial o total se debe realizar en el ejercicio o
ejercicios posteriores

- 250101 Venta de Bienes y servicios
- 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos
- 250199 Otros ingresos diferidos

Se efecta la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad
correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razn de S/. 7,000.00
mensual
Tipo de operacin : Y
Clasificador : 133511 DEBE HABER

Determinado S/. 21,000.00 12010402 2101010501 S/. 3,352.94
250101 S/. 11,764.71
4303050101 S/. 5,882.35

Recaudado 1101030102 12010402

Realizacin del Ingreso Diferido (Febrero)
N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35



Cuenta 2501
Caso Prctico
ELEMENTO 3 : PATRIMONIO
Es la participacin residual que queda sobre
los activos de la entidad, despus de deducir
todos los pasivos.
NIC SP 01
3 PATRIMONIO
3101 Hacienda Nacional
3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados
Cuentas:
Cuenta 3101
Hacienda Nacional
Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado
adscrito a cada entidad

- 310101 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional

- 310102 Capitalizacin Reservas

- 310103 Capitalizacin Resultados Acumulados
Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional
por S/. 850,000.00
Nota de Contabilidad
120000 001
DEBE HABER

3201 3101 S/. 850,000.00




Cuenta 3101
Caso Prctico
Cuenta 3201
Hacienda Nacional
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y
remesas de fondos, internos entre entidades del sector pblico

- 320101 Traspasos y Remesas

- 320199 Otros
Al cierre del ao el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y
remesas fue de 700,000.00
Nota de Contabilidad
120000 007
DEBE HABER

1601 3201 S/. 700,000.00




Cuenta 3201
Caso Prctico
Cuenta 3301
Reservas
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del
supervit, autorizados por ley

- 330101 Reserva legal

- 330102 Otras Reservas
Cuenta 3401
Resultados Acumulados
Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los
resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada
ejercicio fiscal

- 340101 Supervit Acumulado

- 340102 Dficit Acumulado
Al cierre del ao se muestran los siguientes saldos:
I. SUPERAVIT
Nota de Contabilidad
120000 010
DEBE HABER

61010201 3401

I. DEFICIT

3401 610102023201




Cuenta 3201
Caso Prctico
MUCHAS GRACIAS