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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS MORALES

PERSONAS MORALES DEDUCCIONES: 53% deducible en aportaciones a fondos de pensiones. Cuando se disminuya en ingreso

DEDUCCIONES:

  • 53% deducible en aportaciones a fondos de pensiones. Cuando se disminuya en ingreso del ejercicio anterior será

por 47%

  • Pagos mayores a $2,000 deberán ser pagados mediante transferencia , de cuentas a nombre del contribuyente.

  • En recibos de honorarios deben de ser CFDI

  • Solo habrá deducción lineal al 100% en maquinaria y

equipo para regeneración de energía renovable e

instalaciones para personas con capacidades diferentes.

  • Se reduce la inversión de automóviles de $175,000 a $130,000 y por arrendamiento diario $200 (las adquisiciones anteriores al 31 de dic. Serán deducibles por $175,000)

  • Cuotas de seguridad social pagadas por los patrones , no serán deducibles.

  • Los donativos de mantienen en 7% de la utilidad fiscal y 4% para entidades federativas.

  • Los vales de despensa serán deducibles si se entregan mediante monederos electrónicos autorizados por el SAT.

  • Se reduce el porcentaje de consumo de restaurantes de un 12.5% a un 8.5%

  • Los gastos de expropiación e inversiones solo serán deducibles en un 10% anual.

  • Se hace deducible un 25% en salarios a personas mayores de 65 años.

  • Se elimina limitante en la renta de aviones

REGÍMENES ESPECIALES

REGÍMENES ESPECIALES  sociedades cooperativas de producción: el ISR se deberá calcular mediante el procedimiento de
  • sociedades cooperativas de producción: el ISR se deberá

calcular mediante el procedimiento de personas físicas y el

impuesto diferido en ejercicios anteriores al 2014 , se deberá pagar en el ejercicio donde se distribuya la utilidad a sus socios.

  • sociedades inmobiliarias de bienes raíces: se elimina este

régimen.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

RÉGIMEN SIMPLIFICADO Este régimen desaparece pero se incorporan 2 regímenes especiales para el sector primario y

Este régimen desaparece pero se incorporan 2 regímenes especiales para el sector primario y de autotransporte.

De los coordinados y régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.

CONSOLIDACIÓN FISCAL

CONSOLIDACIÓN FISCAL Se eliminara este régimen,, sin embargo: Los que se hayan constituido antes del 2010

Se eliminara este régimen,, sin embargo:

Los que se hayan constituido antes del 2010 seguirán en este régimen, solo hasta llegar a los 5 años. Así se crea el régimen opcional para grupos de sociedades

OPERACIONES INTERNACIONALES

OPERACIONES INTERNACIONALES No serán deducibles: Los pagos efectuados a una entidad extranjera que controle al contribuyente

No serán deducibles:

Los pagos efectuados a una entidad extranjera que controle al contribuyente por concepto de intereses y

regalías.

Los pagos que sean deducibles para una parte

relacionada residente en mexica o en el extranjero.

Se tendrá una tasa general de retención de un 35%.

REGIMEN FISCAL DE DIVIDENDOS

REGIMEN FISCAL DE DIVIDENDOS Adicionalmente, las PF que reciban dividendos de sociedades extranjeras, estarán obligadas a

Adicionalmente, las PF que reciban dividendos

de

sociedades extranjeras, estarán obligadas a realizar el pago

de 10 % adicional de impuesto, a mas tardar el día 17 del

mes siguiente a aquel en el que se percibió el ingreso.

Con el fin de controlar que el gravamen mencionado sea aplicable solo a utilidades generadas a partir de 2014, la PM o el establecimiento permanente estarán obligados a mantener la CUFIN con las utilidades generadas hasta el

2013, e iniciar otra CUFIN con las utilidades generadas a

partir del 2014. Cuando no se lleven las dos cuentas por separado o cuando estas no identifiquen las utilidades mencionadas, se entenderá que las utilidades fueron generadas a partir del 2014

PERSONAS FISICAS

PERSONAS FISICAS • DISPOSICIONES GENERALES La tasa marginal máxima para PF se incrementa al 32% para

DISPOSICIONES GENERALES

La tasa marginal máxima para PF se incrementa al 32% para ingresos anuales superiores a 750 mil. La tasa de 34% se aplicara para ingresos superiores a 1 millón y para ingresos mayores a 3 millones la tasa será del 35%

DISCREPANCIA FISCAL

Para estos efectos se consideran erogaciones los gastos incurridos, la adquisición de bienes y los depósitos en cuentas bancarias, inversiones financieras y tarjetas de crédito, cuando los realicen PF que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes o que estándolo, no presenten las

declaraciones a las que estén obligadas, o que aun

presentándolas, se declaren ingresos menores a las erogaciones referidas.

INGRESOS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y

PROFESIONALES, REGIMEN DE INCORPORACION

Aplica a PF que realicen actividades empresariales que enajenen

bienes o presten servicios por los que no se requiera para su

realización de un titulo profesional y cuyos ingresos anuales no

excedan de 2 millones.

El régimen tiene aplicación temporal durante un periodo de hasta

10

años, al termino del cual se deberá incorporar al régimen general

de PF con actividades empresariales. Los contribuyentes en este

Tienen derecho a la reducción del ISR del 100% en el primer año,

régimen deberán de realizar pagos provisionales bimestrales

disminuyendo un 10% gradualmente en cada uno los años posteriores

hasta llegar a un 10 % en el decimo año

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

Contribuyentes que obtengan sus ingresos que no excedan de 10

SMG elevados al mes ($19,428 aproximadamente) podrán

presentar pagos provisionales trimestralmente

DECLARACION ANUAL

La deducción de los pagos de honorarios médicos, dentales y gastos

hospitalarios, así como los pagos por transporte escolar obligatorios se

condicionaran a que sean pagados mediante cheque o transferencia

electrónica de fondos de las cuentas del contribuyente, tarjeta de crédito,

de debito o de servicios, liberando del requisito cuando sean efectuados

en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros.

Se limita el monto total de los créditos otorgados por casa habitación a

750 mil UDIS ($3,741,000 aproximadamente) para determinar el monto

deducible por intereses reales.

Con respecto al monto total de las deducciones personales que se

podrán efectuar los contribuyentes, se establece que no se podrá

exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG elevados al año

del área geográfica del contribuyente ($94,550 aproximadamente) o del

10% del total de los ingresos del contribuyente.

Las declaraciones informativas del 2013 se deberán presentar a más tardar el 15 de Febrero de

Las declaraciones informativas del 2013 se deberán presentar a más tardar el 15 de Febrero de 2014.

 Pagos al extranjero y pagos a establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito en
 Pagos al extranjero y pagos a establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito en
 Pagos al extranjero y pagos a establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito en
  • Pagos al extranjero y pagos a

 Pagos al extranjero y pagos a establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito en

establecimientos en el extranjero de

 Pagos al extranjero y pagos a establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito en

instituciones de crédito en el país.

  • Pagos de Sueldos y Salarios.

 Retenciones a personas físicas que presten servicios profesionales, arrienden bienes inmuebles y reciban premios. 
 Retenciones a personas físicas que presten servicios profesionales, arrienden bienes inmuebles y reciban premios. 
  • Retenciones a personas físicas que presten

servicios profesionales, arrienden bienes

inmuebles y reciban premios.

  • Préstamos al extranjero.

  • Clientes y proveedores.

  • Retenciones por pagos al extranjero y de las personas a las que se les haya efectuado dichos pagos

  • Donativos otorgados.

  • Sueldos y Salarios.

ISR Las personas físicas, y residentes en el extranjero, causaran el impuesto por las ganancias obtenidas

ISR

Las personas físicas, y residentes en el extranjero, causaran el

impuesto por las ganancias obtenidas en la venta de acciones de

sociedades mercantiles mexicanas y extranjeras, certificados de

deposito de estas acciones, y operaciones financieras derivadas de

capital referidas a acciones e índices de acciones realizadas a través

de bolsas de valores por el equivalente al 10% de la ganancia.

ISR Las personas físicas, y residentes en el extranjero, causaran el impuesto por las ganancias obtenidas

Las personas físicas residentes en México, determinaran el impuesto del ejercicio

a su cargo, mediante declaración, que deberán presentar conjuntamente con la

declaración anual. El impuesto anual sobre la ganancia, incluyendo las obtenidas

en la bolsa de valores relacionadas con títulos de empresas mexicanas, es

definitivo.

Podrá no efectuarse la retención del impuesto siempre y cuando siempre que

residente en el extranjero entregue al intermediario un escrito bajo protesta de

decir la verdad.

Determinación de ganancia o perdida en venta de acciones: se podrá considerar

el costo de adquisición mas comisiones pagadas, actualizados por la inflación. En

el caso de acciones adquiridas con anterioridad a 2014, en lugar del costo de

adquisición mas comisiones pagadas en la compra, se podrá considerar el

promedio de los últimos 22 precios de cierre de las acciones, salvo que hayan

sido inhabituales por el valor, numero o volumen con respecto a los últimos 6

meses anteriores, en cuyo caso se utilizara el promedio de los últimos 6 meses.

Las instituciones del crédito ya no podrán deducir la creación o incremento de la reserva preventiva

Las instituciones del crédito ya no podrán deducir la creación o incremento de

Las instituciones del crédito ya no podrán deducir la creación o incremento de la reserva preventiva

la reserva preventiva global. Ahora solo podrán deducir los créditos incobrables

cuando la cartera sea castigada conforme a la CNBV.

Sin embargo, no serán deducibles aquellos créditos incobrables provenientes

de la creación o incrementos de las reservas preventivas globales que haya

deducido la institución de crédito, conforme a la ley 2013.

Al respecto, las instituciones de crédito deberán controlar el saldo de la RPG al

31 de diciembre del 2013, a efecto de acumular cada ejercicio, las

cancelaciones a la reserva, que no correspondan a castigos ordenados por al

CNBV.

El exceso de la RPG por deducir al 31 de diciembre del 2013 podrá:

disminuirse del ingreso acumulable.

deducirlo en cada ejercicio hasta por la diferencia hasta por el 2.5% del

promedio de los créditos del ejercicio y el monto de las perdidas por créditos

incobrables deducidos en el ejercicio

Las entidades del sistema financiero seguirán reteniendo el ISR sobre los intereses multiplicando el capital que

Las entidades del sistema financiero seguirán reteniendo el ISR sobre los

intereses multiplicando el capital que los genere por el factor aprobado por el

congreso de la unión (0.60 para 2014).

Las entidades del sistema financiero seguirán reteniendo el ISR sobre los intereses multiplicando el capital que

ENTIDADES FINANCIERAS CONSIDERADAS PARA LA EXENCION DE

IVA.

Los intereses cobrados y pagados por las sociedades cooperativas de ahorro

préstamo, sociedades financieras populares, sociedades financieras

comunitarias, fideicomisos de fomento económico del gobierno federal y

organismos descentralizados de la administración publica federal, en

operaciones de financiamiento, también gozaran de la exención del IVA

excepto los derivados de prestamos otorgados a determinadas personas

físicas.

Determinaran el factor de acredita miento del IVA no identificando con actividades exentas y gravadas igual

Determinaran el factor de acredita miento del IVA no

identificando con actividades exentas y gravadas igual que

las demas instituciones del sector financiero.

Determinaran el factor de acredita miento del IVA no identificando con actividades exentas y gravadas igual
Determinaran el factor de acredita miento del IVA no identificando con actividades exentas y gravadas igual

Las instituciones financieras continuaran informando al SAT, a

mas tardar el 15 de febrero de cada año, sobre las personas

que realizaron depósitos en efectivo mayores a $15,000

mensuales, en las distintas cuentas que dichas entidades

administren conforme la ley del IDE.

VI. DERECHOS SOBRE

VI. DERECHOS SOBRE MINERIA

MINERIA

VI. DERECHOS SOBRE MINERIA
VI. DERECHOS SOBRE MINERIA
VI. DERECHOS SOBRE MINERIA
  • 1. Ingresos derivado de la enajenación o venta de la actividad extractiva

  • (-) Deducciones permitidas por el ISR

  • (=)Diferencia positiva

7.5%

 1. Ingresos derivado de la enajenación o venta de la actividad extractiva  (-) Deducciones
  • 2. 50% a la cuota máxima del derecho que se cobra con base en las hectáreas

incluidas en la concesión minera para que no lleven a cabo obras y trabajos de

explotación y exploración comprobados

durante 2 años continuos. A parte del año

8 se incrementa al 100%.

  • A los ingresos derivados de la enajenación de oro, plata y platino, bajo la justificación de la erosión ambiental que genera su extracción un 0.5%.

VII. CODIGO FISCAL E

LA FEDERACION

VII. CODIGO FISCAL E LA FEDERACION
  • Certificados de firma electrónica y sello digital: quedaran sin efecto si la autoridad detecta, que se omitieron mas de 3 o mas declaraciones periódicas consecutivas o 6 no consecutivas, si estos desaparecen durante el periodo administrativo de ejecución y tengan conocimiento que los comprobantes fiscales se están emitiendo para operaciones inexistentes.

  • Medio de pago: se eliminan los cheques certificados , en cuanto a las tarjetas de crédito, trasferencias y pagos se consideran medios de pago.

  • Responsabilidad solidaria: se actualizara, respecto de las contribuciones que la sociedad haya causado, , cuando el interés

fiscal no alcance a ser garantizado con los

bienes de la sociedad.

  • Registro

federal

de

contribuyentes:

el

aviso de cambio de domicilio de debe realizar

después de domicilio.

los

10

días

del

cambio

de

  • Dictaminar estados financieros: en 2015 las PF con actividad empresarial y P.M, que

en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables sean superiores a los $100 millones y que el valor

de sus activos sea $79 millones, podrán

optar por dictaminar sus estados financieros.

VIII. LEY ADUANERA

VIII. LEY ADUANERA

Simplificación: no será obligatorio un agente aduanal, esto reducirá los costos derivados de la importación y exportación,

pero es importante evaluar la responsabilidad

de riesgo del importador y exportador.

  • Modernización:

Modificación

del

procedimiento de revisión de mercancías, se

elimina el segundo reconocimiento aduanero.

  • Eficiencia: se

modifica el esquema de

importación de ferrocarriles para promover su uso incluyendo la posibilidad de importar temporalmente locomotoras y equipo especializado hasta por 10 años,