DIANA MARCELA RODRGUEZ MARN

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
MONICA YANETH PATIO ZAPATA
SANDRA MILENA TOBON
NIAS
300
315
320
330
402
450
300- PLANEACION DE LA AUDITORIA

El propsito de esta norma es
establecer y proporcionar
lineamientos sobre la
planeacin de la auditoria.
QUE ES PLANEACION ?


Efectividad
y eficiencia

Seguridad
razonable
ASPECTOS IMPORTANTES DEL PLAN DE
AUDITORA
Conocimiento del Entorno y Negocio
Ambiente de Control
Compresin de los sistemas de contabilidad
Efecto de La tecnologa
Riesgos e importancia relativa.
Naturaleza, tiempo y alcance de los
procedimientos a emplearse
Coordinacin, direccin, supervisin y
revisin
ETAPA PRELIMINAR.
ETAPA DE EVALUACION.
ETAPA DE ENTENDIMIENTO.
ETAPA MECANICA.
ETAPAS DE LA PLANIFICACIN
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA (NIA 315)
IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO
1. Esta presenta la responsabilidad del auditor de
identificar y evaluar los riegos de error material
en los estados financieros, mediante un
entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno.
2. Este entendimiento es un proceso continuo y
dinmico de obtencin, actualizacin y anlisis
de informacin durante la auditoria.
3. Permite al auditor planear la auditoria y
evaluar los riesgos.
4.Toda la informacin obtenida puede servir como
evidencia de auditoria.



NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 320


IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACIN
Y REALIZACIN DE UNA AUDITORIA.

(En vigor para auditoras de Estados Financieros que comiencen en o despus
del 15 de diciembre de 2009)

Al disear un plan de Auditoria, el Auditor establece un nivel
aceptable de importancia Relativa a modo de detectar en forma
cuantitativa las representaciones errneas de importancia Relativa.
IMPORTANCIA

RELATIVA
L A RELACIN ENTRE
LA IMPORTANCIA
RELATIVA Y EL
RIESGO DE
AUDITORIA.
Hay una relacin inversa entre la importancia Relativa y el nivel de
riesgo de Auditoria que es , que mientras ms alto el nivel de
importancia Relativa ms bajo el riesgo de Auditoria y viceversa.
COMUNICACIN

DE ERRORES
EVALUACIN DEL
EFECTO DE LAS
REPRESENTACIONES
ERRNEAS
Al evaluar los Estados Financieros, son preparados respecto de todo
lo importante de acuerdo con el Marco de Referencia aplicable. El
Auditor debe evaluar si en el agregado de las representaciones
errneas no corregidas que han sido identificados durante la
Auditoria, son de importancia Relativa.
Si el Auditor ha identificado una representacin errnea de
importancia Relativa, el Auditor deber comunicar las
representaciones errneas al nivel apropiado de la Administracin
oportunamente y considerar la necesidad de informar a los
encargados del Gobierno Corporativo.
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS
RIESGOS VALORADOS

Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor, en una auditoria de estados financieros, de disear e implementar respuestas a los
riesgos de incorreccin material identificacin y valorados por el auditor de conformidad
con la NIA 315
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2004
Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto
a los riesgos valorados de incorreccin material mediante el diseo e implementacin de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a
continuacin:
Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoria diseado para detectar incorrecciones
materiales en las afirmaciones.

Los procedimientos sustantivos comprenden:
Pruebas de detalle ( de tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar)
Pruebas de detalle ( de tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar)
Prueba de controles: procedimiento de auditoria diseado para evaluar la eficacia operativa
de los controles de la prevencin o en la deteccin y correccin de incorrecciones
materiales en las afirmaciones.

REQUERIMIENTOS
Respuestas Globales
El auditor diseara e implementara respuestas globales para responder a los riesgos valorados de
incorreccin material en los estados financieros.
Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos valorados de incorreccin material en las
afirmaciones.
El auditor diseara y aplicara procedimientos de auditora posteriores cuya naturaleza, momento
de realizacin y extensin estn basados en los riesgos valorados de incorreccin material en las
afirmaciones y respondan a dichos riesgos.
Para el diseo de los procedimientos de auditoria posteriores que han de ser aplicados, el auditor:
Considerar los motivos de la valoracin otorgada al riesgo de incorreccin material en las
afirmaciones para cada tipo de transaccin, saldo contable e informacin a revelar, incluyendo:
La posibilidad de que exista una incorreccin material debido a las caractersticas especificas del
correspondiente tipo de transaccin, saldo contable o informacin a revelar.
Si en la valoracin del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes (es decir, el riesgo de
control), siendo entonces necesario que el auditor obtenga evidencia de auditoria para determinar
si los controles operan eficazmente (es decir, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia
operativa de los controles para la determinacin de la naturaleza, momento de realizacin y
extensin de los procedimientos sustantivos), y
Obtendr evidencia de auditoria mas conveniente cuanto mayor sea la valoracin del riesgo
realizada por el auditor.

PRUEBAS DE CONTROLES
El auditor diseara y realizara pruebas de controles con el fin de obtener
evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa
de los controles relevantes si:
La valoracin de los riesgos de incorreccin material en las afirmaciones
realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles
estn operando eficazmente (es decir, para la determinacin de la
naturaleza momento de realizacin y extensin de los procedimientos
sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de
los controles); o
Los procedimientos sustantivos por su mismos no pueden proporcionar
evidencia de auditoria suficiente y adecuada en las afirmaciones
En el diseo y aplicacin de pruebas de controles, el auditor obtendr
evidencia de auditoria mas convincente cuanto mas confi en la eficacia
de un control.
Naturaleza y extensin de las pruebas de controles

Para el diseo y aplicacin de pruebas de
controles, el auditor:
Realizara indagaciones en combinaciones con otros procedimientos de auditoria,
con el fin de obtener evidencia de auditoria sobre la eficacia operativa de los
controles, as como:
La manera en que se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a
lo largo del periodo sometido a auditoria.
La congruencia con la que se hayan aplicado,
Las personas que los hayan aplicado y los medios utilizados.
Determinara si los controles que van a ser probados dependen de otros controles
(controles indirectos) y, en este caso, si es necesario obtener evidencia de
auditoria que corrobore la eficacia operativa de dichos controles indirectos.

Momento de realizacin de las pruebas de controles
El auditor realizara pruebas sobre los controles en lo que respecta al momento
concreto, o a la totalidad del periodo en relacin con el cual tiene previsto
confiar en dichos controles, con el fin de obtener una base adecuada para la
confianza prevista por el auditor.

Utilizacin de la evidencia de auditoria obtenida
durante un periodo intermedio
Si el auditor obtiene evidencia de auditoria sobre la eficacia operativa de los controles durante un
periodo intermedio, el auditor:
obtendr evidencia de auditoria sobre los cambios significativos en dichos controles con posterioridad
al periodo intermedio; y
determinara la evidencia de auditora adicional que debe obtenerse para el periodo restante.

Utilizacin de la evidencia de auditoria obtenida en auditorias anteriores
Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia de auditoria obtenida en auditoria anteriores sobre
la eficacia operativa de los controles y, de ser as, para determinara el tiempo que puede transcurrir
antes de realizar nuevamente pruebas sobre un control, el auditor considerara lo siguiente:
La eficacia de otros elementos de control interno, incluido el entorno del control, el seguimiento de los
controles y el proceso de valoracin del riesgo de la entidad;
Los riesgos por las caractersticas del control, incluido su carcter manual o automtico;
La eficacia de los controles generales de las tecnologas de la informacin;
La eficacia del control y su aplicacin por la cantidad, incluida la naturaleza y extensin de las
desviaciones en la aplicacin del control detectadas en auditorias anteriores, as como si se han
producido cambios de personal que afecten de forma significativa a la aplicacin del control;
Si la ausencia de cambio en un control concreto supone un riesgo debido a que las circunstancias han
cambiado; y
Los riesgos de incorreccin material y el grado de confianza en el control.
Si el auditor tiene previsto utilizar evidencia de auditoria procedente de
una auditoria anterior sobre la eficacia operativa de controles especficos,
determinara que dicha evidencia sigue siendo relevante mediante la
obtencin de evidencia de auditoria sobre si se han producido cambios
significativos en dichos controles con posterioridad a la auditoria anterior.
El auditor obtendr tal evidencia cambiando las indagaciones con
procedimientos de observacin o inspeccin, con el fin de confirmar el
conocimiento de dichos controles especficos y;
Si se han producido cambios que afectan a la continuidad de la relevancia
de la evidencia de auditoria precedente de la auditoria anterior, el auditor
realizara pruebas sobre los controles en la auditoria actual.
Si no se han producido tales cambios, el auditor probara los controles al
menos en una de cada tres auditoras, realizando pruebas sobre algunos
controles en cada auditoria para evitar la posibilidad de que se prueben en
un solo periodo de auditoria todos los controles en lo que tenga previsto
confiar y no se realice prueba alguna en los dos periodos de auditoria
subsiguientes.


Controles sobre riesgos significativos
Cuando el auditor tenga previsto confiar en los controles sobre un riesgo que considere significativo,
realizara pruebas sobre dichos controles en el periodo actual.
Evaluacin de la eficacia operativa de los controles
Para la evaluacin dela eficacia operativa de los controles relevantes, el auditor evaluar si las
incorrecciones que sea han detectado mediante los procedimientos sustantivos indican que los
controles no estn funcionando eficazmente. Sin embargo, la ausencia de incorreciones detectadas
mediante procedimientos sustantivos no constituye evidencia de auditoria de que los controles
relacionados con la afirmacin que son objeto de pruebas sean eficaces.
Si se detectan desviaciones en los controles en los que tiene previsto confiar, el auditor realizara
indagaciones especficas para comprender dichas desviaciones y sus consecuencias potenciales, y
determinara si:
Las pruebas de controles que se han realizado proporcionan una base adecuada para confiar en los
controles;
Son necesarias pruebas de controles adicionales; o
Resulta necesario responder a los riesgos potenciales de incorreccin mediante procedimientos
sustantivos.
Procedimientos Sustantivos
Con independencia de los riesgos valorados de incorreccin material, el auditor diseara y aplicara
procedimientos sustantivos por cada tipo de transaccin, saldo contable e informacin a revelar que
resulte material.
El auditor considera si deben aplicarse procedimientos de confirmacin externa a modo de
procedimientos sustantivos de auditoria

Los procedimientos sustantivos del auditor incluirn los siguientes
procedimientos de auditoria relacionados con el proceso de cierre de los
estados financieros:
Comprobacin de la concordancia o conciliacin de los estados financieros con los riesgos contables de
los que se obtienen, y
Examen de los asientos del libro diario y de otros ajustes materiales realizados durante el proceso de
preparacin de los estados financieros.
Procedimientos sustantivos que responden a riesgos significativos
Si el auditor he determinado que un riesgo valorado de incorreccin material en las afirmaciones de un
riesgo significativo, aplicara los procedimientos sustantivos que respondan de forma especfica a dicho
riesgo. Cuando la forma de enfocar un riesgo significativo consista nicamente en procedimientos
sustantivos, dichos procedimientos incluirn pruebas de detalle
Momento de realizacin de los procedimientos sustantivos
Si los procedimientos sustantivos se aplican en una fecha intermedia, el auditor cubrir el periodo
restante mediante la aplicacin de:
Procedimientos sustantivos, combinados con pruebas de controles para el periodo que resta, o
Si el auditor determina que resulta suficiente, nicamente procedimientos sustantivos adicionales, que
proporcionen una base razonable para hacer extensivas las conclusiones de la auditoria desde la fecha
intermedia hasta el cierre del periodo
Cuando se detecten en una fecha intermedia incorrecciones que el auditor no esperaba en su
valoracin de los riesgos de incorrecin material, el auditor evaluara si resulta necesario modificar la
correspondiente valoracin del riesgo y la naturaleza, el momento de realizacin o la extensin
planificados de los procedimientos sustantivos planificados que cubren el periodo restante.

Adecuacin de la presentacin y de la informacin revelada
El auditor aplicara procedimientos de auditoria para evaluar si la presentacin global de los estados
financieros, incluida la informacin a revelar relacionada, es conforme con el marco de informacin
financiera aplicable.
Evaluacin de la suficiencia y adecuacin de la evidencia de auditoria
Sobre la base de los procedimientos de auditoria aplicados y de la evidencia de auditoria obtenida, el
auditor evaluar, antes de que termine la auditoria, si la valoracin de los riesgos de incorreccin material
en las afirmaciones sigue siendo adecuada.
El auditor concluir si se ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada. Para formarse una
opinin, el auditor considerara toda la evidencia de auditoria relevante, independientemente de si parece
corroborar o contradecir las afirmaciones contenidas en los estados financieros.
Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre una afirmacin material de
los estados financieros, intentara obtener mas evidencia de auditoria. Si el auditor no puede obtener
evidencia de auditoria suficiente y adecuada, expresara una opinin con salvedades o denegara la opinin
sobre los estados financieros.
Documentacin
En la documentacin de auditoria el auditor incluir.
las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrecin material en los estados financieros, y la
naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos de auditoria posteriores aplicados;
la conexin de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones; y
los resultados de los procedimientos de auditoria, incluidas las conclusiones cuando estas no resulten
claras.
Si el auditor planifica utilizar evidencia de auditoria obtenida en auditorias anteriores sobre la eficacia
operativa de los controles, en la documentacin de auditoria incluir las conclusiones alcanzadas sobre la
confianza en los controles sobre los que se realizaron pruebas en una auditoria anterior.
La documentacin de auditoria demostrara que los estados financieros concuerdan o han sido conciliados
con los registros contables que los sustenten.


MUCHAS GRACIAS