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La gestion

administrative
des obligations
fiscales

Section1 : Certaines dispositions lies au
recouvrement

Le recouvrement s'entend de l'ensemble des
actions et oprations entreprises pour obtenir
des redevables envers l'Etat, les collectivits
locales et leurs groupements et les tablissements
publics, le rglement des crances mises leur
charge par les lois et rglements en vigueur



I-Arrondissement du montant de limpt


Selon les dispositions de larticle 167 du C.G.I. le
rsultat fiscal, le revenu imposable, le chiffre
daffaires et les sommes et valeurs servant de
base au calcul de limpt ou de la taxe sont arrondis
la dizaine de dirhams suprieure et le montant de
chaque versement est arrondi au dirham
suprieur.




Exemple :

Une base imposable gale 962348 DH est arrondie 962 350 DH.

De mme, une base imposable gale 852 345,45 DH est arrondie
852.350 DH.

Alors que pour un montant dimpt gal 26.953,30 DH, celui-ci
est arrondi 26.954 DH.
II- Tlpaiement
les contribuables soumis limpt
peuvent effectuer auprs de
ladministration fiscale par procds
lectroniques les versements prvus par
ledit code. (Tl-dclaration et de
tlpaiement).




Impt sur le revenu




Avant la fin
du mois
suivant
Versement de lIR retenu la source au titre du mois prcdent par :
Les employeurs pour les salaires et revenus assimils quils octroient leurs salaris
Les socits dbitrices, pour la distribution ou linscription en compte de :
- produits dactions, parts sociales et revenus assimils;
- produits de placements revenu fixe.
Les intermdiaires financiers habilits sur les profits de cessions de valeurs mobilires

Dclaration des Profits immobiliers
Les propritaires et les redevables de limpt en ce qui concerne les cessions de biens
immeubles, doivent remettre contre rcpiss une dclaration au receveur de ladministration
fiscale dans les trente jours qui suivent la date de la cession, le cas chant, en mme temps
que le versement de limpt.

Avant fin
Janvier de
chaque anne

Versement de la cotisation minimale
Les contribuables disposant de revenus professionnels dtermins daprs le rgime du RNR
ou du RNS sont tenus de verser spontanment une cotisation calcule sur la base de leur
revenu professionnel se rapportant lanne prcdente.

Avant fin
mars de
chaque anne
Dclaration annuelle du revenu global au titre de lanne prcdente par les contribuables
assujettis limpt sur le revenu lexception des salaris et titulaires dune pension de
retraite ne disposant pas dautres revenus.

Impt sur les socits

Avant la fin du
mois suivant

Versement de lIS retenu la source au titre du mois prcdent :
Par les personnes physiques ou morales rsidentes ou ayant une activit au Maroc, pour
les produits bruts verss des socits trangres non rsidentes;
Par les organismes bancaires et de crdit, les socits et tablissements pour la
distribution, linscription en compte ou la mise la disposition de leur sige ltranger de
:
- Produits dactions ou parts sociales et revenus assimils.
- Bnfices raliss au Maroc par les socits trangres et mis leur disposition
ltranger.
- Intrts et autres produits,

Avant fin mars
de chaque anne

Dclaration du chiffre daffaires et du rsultat fiscal par les socits quelles soient
imposables ou exonres de limpt sur les socits.
Dclaration annuelle par les socits passible de lIS
- Des produits des actions parts sociales et revenus assimils.
- Des produits de placement revenu fixe.
Versement du reliquat de limpt sur les socits au titre de lexercice prcdent.
Versement du minimum de 1.500DH de la CM due par les socits et qui est exigible en
un seul versement.
Avant fin de
chaque
trimestre

Versement de lacompte provisionnel par les socits et autres personnes morales
passibles de lIS, lorsque lexercice comptable concide avec lanne civile.


La taxe sur la valeur ajoute
Avant le 20
chaque mois

Dclaration mensuelle et versement de la TVA due au titre du mois prcdent, pour les
redevables assujettis selon le rgime de la dclaration mensuelle.

Avant le 20 de
la fin de
chaque
trimestre

Dclaration trimestrielle et versement de la TVA due au titre du trimestre prcdent, pour
les redevables assujettis selon le rgime de la dclaration trimestrielle.

Avant le 1
er

avril de
lanne
Dclaration annuelle du prorata des dductions due par les assujettis qui
effectuent en mme temps des oprations taxables et des oprations hors
champ dapplication de la TVA.

A la fin du
mois de
dcembre
Demande de remboursement de la TVA paye au titre du 3me trimestre.
Demande doption pour la taxation la TVA selon le rgime du dbit pour les
redevables qui ne veulent plus tre taxs selon le rgime de lencaissement.
Section 2 : Le contentieux fiscal



En effet, la pratique de la fiscalit au quotidien
provoque souvent des divergences de points de vue
entre les deux acteurs :


Le contribuable ne dpose pas ses dclarations
ou na pas pay ses impts.
Le contribuable refuse de se soumettre au contrle
fiscal.
Ladministration fiscale commet des erreurs
matrielles (ex : Double imposition).


Ces situations et bien dautres sont sources de
litiges entre les deux acteurs.



Ladministration fiscale, jugeant les
dclarations dun contribuable fausses ou
incohrentes, peut selon le cas procder des
redressements soit par
la procdure de taxation doffice
soit par
la procdure de vrification.
La procdure contentieuse

Avant duser de ses droits, ladministration
fiscale doit respecter certaines procdures
garantissant les droits du contribuable. Par
exemple, elle ne peut procder un contrle que
lorsque le contribuable a t notifi quinze jours
auparavant.
La procdure contentieuse peut tre divise en
deux tapes:
- Le recours devant les commissions suite une
procdure de vrification.
- Le recours judiciaire.

Recours administratif ou aux commissions
En cas de contentieux, le contribuable doit dabord
faire une rclamation auprs de ladministration
fiscale comme entit de premier recours. Le
contentieux peut tre rsolu cette tape.
Au cas o le contribuable nest pas satisfait par la
dcision de ladministration fiscale ou par celle des
commissions le cas chant, il pourra saisir les
tribunaux en dernier recours.


Recours judiciaire et rle de lexpert-comptable

Au Maroc ,le contentieux fiscal est du domaine des
tribunaux administratifs qui tranchent sur les litiges
portant sur l'application des textes lgislatifs et les
rglements affrents aux impts directs ou indirects, aux
droits d'enregistrement, la TVA et aux impts locaux.

Toutefois, pour ce qui est du contentieux en matire
douanire ou pour ce qui est de l'excution de la
liquidation des impts, ils sont du ressort des tribunaux
ordinaires,




Les objectifs du contribuable ne peuvent tre
atteints que sil est bien document et correctement
conseill. Do le rle de lexpert-comptable.
A chaque tape du recours, lexpert comptable est amen :
- Dfinir une stratgie : Il sagit dvaluer les chances de
succs de laction contentieuse et de dcider en
consquences des recours utiliser (poursuivre le
recours, ngocier, demander un gracieux)
- Prparer le dossier : Il sagit de trouver les arguments de
dfense du client.
- Dfendre le dossier devant lentit comptente. Devant
les tribunaux, ce travail se fait en troite collaboration avec
le cabinet davocat.
- Prparer un rapport de fin de mission o lexpert
comptable doit donner son avis sur lopportunit ou non
de poursuivre le recours.


Section 3 : Les sanctions administratives
lies aux retards.

I- Sanctions communes lIS, lIR.,
TVA et DE.

une majoration de 15% est applicable en matire
de dclaration du rsultat fiscal, des plus-values,
du revenu global, des profits immobiliers, du
chiffre daffaires et des actes et conventions
dans les cas suivants :


- Dclaration incomplte ou insuffisante ;
- Dpt de dclaration hors dlai ;
- Dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions


Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur
cinq cents (500) dirhams dans la majorit des cas.