Mecanismos de lucha

contra la evasin y
elusin fiscal
Jaime Atienza
Santo Domingo, septiembre2014

El sistema fiscal es crucial para lograr que los pases aborden
polticas de largo plazo que alivien la pobreza y la
desigualdad, construyan estados fuertes y transparentes e
impulsen un modelo de crecimiento sostenible e inclusivo.


1. Sistemas fiscales para luchar
contra la desigualdad.
Los lmites y las zonas grises

1.Evasin fiscal: es ilegal. Se trata de no declarar algunos
ingresos, escondindolos en cuentas en el extranjero (cuando
se trata de utilidades) o de no pagar el IVA

1.Elusin fiscal: es legal. Se trata de utilizar herramientas
legales (resquicios en la ley) para reducir al mnimo el pago de
impuestos

2.Planificacin fiscal agresiva: est en la frontera entre
legalidad e ilegalidad. Se trata de explotar al mximo los lmites
de los sistemas fiscales internacionales para pagar cuantos
menos impuestos posibles. Requiere la creacin de empresas
slo con el fin de reducir este pago de impuestos, sin que
tengan una relacin con una actividad real.




Elevadsimos niveles de evasin
fiscal
En Amrica Latina se recauda poco (insuficiente) y mal (bajo
efecto redistributivo).

La razn no se encuentra solo el mal diseo de los sistemas
tributarios o baja capacidad administrativa.

Tambin los elevados niveles de prdidas de recursos, en gran
medida por el fraude fiscal.

El problema: EVASIN Y ELUSIN FISCAL

Quienes son los responsables: LAS GRANDES
TRANSNACIONALES
UN PROBLEMA GENERALIZADO

Casi un 50% del comercio mundial pasa por un paraso fiscal
El 70% del comercio mundial se realiza entre empresas del mismo grupo
El 34% de las filiales de las 10 principales empresas extractivas estn basadas en
parasos fiscales

PERO QUE AFECTA MUCHO EN LA REGIN
La evasin del impuesto a la renta es una prctica muy generalizada: entre el 40% y el
50% en la mayor parte de los pases.
Representa una cada del 4,9% del PIB en promedio


2. Cmo operan las grandes
corporaciones
Problema:

Las empresas no estn pagando impuestos sobre la actividad
real que se genera en pases donde opera ni donde se crea el
valor real

En cambio, logran trasladar artificialmente beneficios de los
pases donde tiene lugar la actividad real (tangible), con tipos
impositivos ms elevados, hacia parasos fiscales (de baja o
nula tributacin y en los que adems predomina la opacidad y
el secretismo)

Hasta ahora, este problema es legal o en los mrgenes de la
legalidad

(a) La doble no-tributacin

1.La erosin de las bases: trasladando artificialmente
beneficios hacia parasos fiscales
a. planificacin fiscal agresiva, la delgada lnea entre
elusin y evasin fiscal
b. El abuso en la utilizacin de parasos fiscales a travs
de empresas pantalla
c. La manipulacin de precios de transferencia

2.Abusando de la los resquicios entre administraciones y la
falta de homogeneidad del sistema internacional que da lugar a
prcticas de doble-no tributacin
a. El intercambio de informacin entre administraciones
tributarias
(b) Estructuras corporativas
como muecas rusas:
las empresas pantalla

Pluspetrol Brazil
Corp.
(Cayman)
Pluspetrol
Norte S.A.
(Peru)
Carmen
Cooperation
(Cayman)
Pluspetrol
Lote 56 S.A.
(Peru)
Pluspetrol
Venezuela Corp.
(Cayman)
Pluspetrol Camisea
S.A.
(Peru)
Pluspetrol
Internat. Inc.
(US)
Pluspetrol Peru
Corporations S.A.
(Peru)
Pluspetrol E&P
S.A
(Peru)
Pluspetrol
Colombia Corp.
(Cayman)
Central Termica Tucuman S.A.
(Argentina)
Fenix Corp.
(Netherlands)
Pluspetrol Resources
Corporation N.V.
(Netherlands)
Pluspetrol S.A.
(Argentina)
Pluspetrol Energy S.A.
(Argentina)

Pluspetrol Capital Sarl.
(Luxemburg)
Pluspetrol Investment Ltd.
(Gibraltar)
Pluspetrol Resources Corp.
(Cayman)
Pluspetrol Bolivia
Corp.
(Cayman)
Penta Energy Corp.

(British Virgin)
Pluspetrol Bolivia
Corp. S.A.
(Bolivia)
Pluspetrol Venezuela
Corp.
(Venezuela)
Pluspetrol
Chile S.A.
(Chile)
Pluspetrol RC
Colombia Branch
(Colombia)
Estructura corporativa Pluspetrol
Empresa de buzn
Subsidiaria en paraso
fiscal
Subisidiaria en pas de
operacon
Oficina

En las islas Vrgenes Britnicas, hay 830 000 compaas
registradas
y solo 28 000 habitantes

en apenas 153 km2
(c) Los abusos en precios de
transferencia

Se distorsionan las condiciones comerciales aplicando
condiciones que no son las de mercado, mediante la facturacin
a precios fijados de manera artificial (mayor o menor), llevando
las ganancias a territorios de menor tributacin (parasos
fiscales)


13
Los precios de transferencia en LAC
La manipulacin de precios de transferencia representa el
92,7% del total de los flujos ilcitos que salen de Brasil.

La Admnistracin tributaria de Per (SUNAT) ha calculado
que entre 2007 y 2012, 590 empresas llevaron a cabo
transacciones comerciales sometidas a precios de
transferencia, por un importe total de 370.000 millones de
dlares, aproximadamente un 26% del PIB del pas anual.
En 2013, SUNAT apenas pudo auditar una parte (27
casos) detectando 105 millones de dlares en impuestos
evadidos, suficiente para financiar la prctica totalidad del
programa de atencin materna neonatal del pas.
Los abusos en precios de
transferencia
Produccin pas A:
vende a 1$. Por
debajo del valor real
Declara prdidas
Intermediacin en Pas B:
vende a 100$ - Margen muy
alto. Beneficio: 99$
Comercializadora en
Pas C: revende a
101$. Margen muy
bajo Beneficio 1$
PAS PRODUCTOR

TIPO ISR: 20%
BENEFICIO DECLARADO: 0
IMPUESTOS PAGADOS: 0$
PARASO FISCAL:

TIPO ISR: 0%
BENEFICIO DECLARADO:99
IMPUESTOS: 0$
PAS COMERCIALIZADOR
TIPO ISR: 30%
BENEFICIO DECLARADO: 1
IMPUESTOS: 0,3$
El caso de la banana
Pas de venta UK Centros Offshore Pas productor -
Ecuador
Costes 0,39 0 0,12
Beneficio declarado 0,01 0,47 0,01
Impuestos pagados 0,01 * 21%=0,0021 0*0%=0 0,01*22%=0,0022
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Principio de plena competencia ALP

Argentina detect la triangulacin a travs de parasos fiscales
en las exportaciones de materias primas (cereales, minera)
que permitan la aplicacin de precios mucho ms bajos a la
exportacin, en operaciones con empresas vinculadas

La facturacin (contable y fiscal) indicaban un cliente
determinado, pero la documentacin aduanera indicaba un
lugar de entrega distinto al del domicilio del citado cliente.

Los contratos eran pactados en pocas en que los precios
de mercado eran bajos, pero se entregaban en pocas de
alza de precios internacionales






El sexto mtodo Argentino

La triangulacin de
cereales desde
Argentina a
Uruguay, Singapur
y Suiza

(d) Los incentivos fiscales

Carrera a la baja: competencia desleal pero muchas veces
legal

Son tratamientos preferenciales para las rentas de capital y
determinadas actividades empresariales, amparadas por
acuerdos de inversin o de doble imposicin

En Colombia, se detect que algunas empresas mineras, entre
2005 y 2010, se aprovechaban de ventajas fiscales de tal forma
que por cada 100$ pagados en impuestos reciban 200$ en
deducciones, exenciones o bonificaciones fiscales
3. Porqu una agenda internacional
OCDE: entre el 60% y el 70% del comercio mundial se
realiza entre empresas del mismo grupo

Activos en parasos fiscales: 32 billones USD

Salidas de capitales ilcitos PED: + de 1 billn US$

99% de las principales empresas europeas tienen al menos
una filial en un parasos fiscal

50% del comercio mundial pasa por alguna sociedad ubicada
en un paraso fiscal

Prdida estimada de ingresos fiscales por ao: 160.000M
USD en pases en desarrollo

Porqu una agenda internacional
40% de los activos en parasos fiscales est en manos de grandes
fortunas individuales, aproximadamente 18,4 bn usd lo que
permitira recaudar impuestos adicionales para acabar dos veces con
la pobreza extrema en el mundo. 2/3 en jurisdicciones
dependientes de la UE (UK sobre todo). (segn investigacin Oxfam)

En 2010 se calculaba que se necesitan aproximadamente
450.000 millones de dlares al ao para alcanzar los ODM.
Esto representa menos del 0.5% del capital total que se
encuentra en parasos fiscales.

Falta de capacidad administrativa. Falta de oficiales de la
administracin fiscal. (650.000 menos, por debajo del
promedio en la OCDE)


Cuanto supone esto en LAC?
Los capitales de LAC en parasos fiscales
representan tanto como el PIB de Brasil (algo ms
de 2bn usd).

De Brasil salen a parasos fiscales el equivalente a
160% de la deuda externa del pas.

Los mexicanos, hasta 227% de su deuda externa
que adems son los que ms rendimiento sacan a
sus activos en parasos fiscales (113%).

La respuesta internacional
Los pases en desarrollo deben aprovechar los
beneficios que brinda la nueva agenda del G20 sobre
fiscalidad.

Los beneficios deben ser gravados all donde se
desarrollan las actividades productivas y donde se
crea el valor
La respuesta de la OCDE
El sistema fiscal internacional est roto y obsoleto

Fue creado hace cerca de 80 aos, con unas estructuras
corporativas y unos modelos de negocio completamente
diferentes. Las reglas fiscales internacionales vigentes, no han
seguido el ritmo de la evolucin del entorno empresarial.

Las soluciones tienen que estar aprobadas en Diciembre 2015


SI LAS REGLAS NO RESPONDEN A LA REALIDAD,
HAY QUE CAMBIAR LAS REGLAS



Conclusiones: acciones frente a
la evasin y elusin fiscal

Hasta ahora, este problema es legal o en los mrgenes de la
legalidad

Momento de cambiar las leyes, la arquitectura fiscal
internacional hacia un sistema en el que se cierren las brechas y
que responda a los intereses de todos los pases.

Los cambios deben hacerse tanto desde una base nacional
pero requieren accin multilateral o al menos
regional/subregional.

Reporte pas por pas obligado (y pblico)


El plan de accin de la OCDE
Un plan de accin en 15 puntos alrededor
de 3 Ejes fundamentales:

- Coherencia del IS a nivel internacional

- Aproximar los sistemas impositivos a la
realidad econmica

- Transparencia (seguridad jurdica y
predictibilidad)

Con dos lneas adicionales:

- Un enfoque especfico para economa digital

- Un marco multilateral para la aplicacin de
medidas





Hay que hacer frente comn para construir consensos de cara
al BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)

Hay que cuestionar el modelo de tributacin en fuente o en
residencia que genera privilegios para los pases exportadores
de capital frente a los pases menos avanzados.

Mejoras sobre la tributacin de los commodities y los incentivos
fiscales: es la realidad de la gran mayora de pases en la regin




Recomendaciones: reequilibrar
los criterios y ampliar agenda

Es hora de reforzar los procesos de cooperacin fiscal efectiva
en la regin: hay que crear una verdadera agenda y accin a
nivel regional y subregional

Es clave que todos los pases puedan participar en igualdad de
condiciones en este proceso. No puede ni debe estar dominado
solamente por los pases G20/OCDE que responden a intereses
de sus multinacionales.

Oxfam reclama una voz fuerte de los pases en desarrollo para
que las propuestas estn adaptadas a su situacin y
necesidades.





Los retos en LAC: cooperacin
fiscal regional efectiva