FACULTAD DE CONTADURA Y CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS


MATERIA: CONTABILIDAD I
1
1. SESION
CONTABILIDAD
Es una tcnica que se utiliza para el registro de
las operaciones que afectan econmicamente a
una entidad y que produce sistemtica y
estructuralmente informacin mediante los
estados financieros. Las operaciones que afectan
econmicamente a una entidad incluyen las
transacciones, transformaciones internas y otros
eventos.
2
Conjunto de pronunciamientos normativos,
conceptuales y particulares emitidos por el
CINIF (Consejo Mexicano para la
Investigacin y Desarrollo de las Normas de
Informacin Financiera, A.C.).
NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA
3
MARCO CONCEPTUAL
Sirve al usuario de la informacin financiera al:
a) Permitir un mayor entendimiento de la informacin
financiera
b) Dar sustento terico para la emisin de las NIF
particulares y evitar normas arbitrarias
c) Constituir un marco de referencia para aclarar o
sustentar tratamientos contables
d) Proporcionar una terminologa y un punto de
referencia comn entre los usuarios generales de la
informacin financiera
4
MARCO CONCEPTUAL
Se integra de proposiciones generales a proposiciones
particulares:
a) Establecimiento de los postulados bsicos del sistema
de informacin contable (NIF A-2)
b) Identificacin de las necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados financieros (NIF A-3)
c) Establecimiento de las caractersticas cualitativas de
los estados financieros para cumplir con sus objetivos
(NIF A-4)
5
d) Definicin de los elementos bsicos de los estados
financieros (NIF A-5)
e) Establecimiento de los criterios generales de
presentacin y revelacin de la informacin financiera
contenida en los estados financieros (NIF A-7)
f) Establecimiento de las bases para la aplicacin de
normas supletorias en ausencia de NIF particulares
(NIF A-8)

MARCO CONCEPTUAL
6
POSTULADOS BSICOS DE LAS NIF
Son fundamentos que configuran el sistema
de informacin contable y rigen el ambiente
bajo el cual debe operar. Por tanto, tienen
influencia en todas las fases que
comprenden dicho sistema contable.
7
ALCANCE
Las disposiciones de esta Norma de
Informacin Financiera son aplicables
para todas las entidades que emitan
Estados Financieros (NIF A-3).

8
POSTULADOS BSICOS
Sustancia Econmica
Entidad Econmica
Negocio en Marcha
Devengacin Contable
Asociacin de Costos y Gastos con Ingresos
Valuacin
Dualidad Econmica
Consistencia
9
SUSTANCIA ECONMICA
Es el postulado que obliga a la captacin de la
esencia econmica en la delimitacin y operacin
del sistema de informacin contable. La sustancia
econmica debe prevalecer en la delimitacin y
operacin del sistema de informacin contable, as como
en el reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos que afectan a
una entidad.

10
ENTIDAD ECONMICA
Es el postulado que identifica y delimita al ente. Es
aqulla unidad identificable que realiza actividades
econmicas, constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros conducidos y
administrados por un nico centro de control que toma
decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
especficos para los que fue creada.
11
NEGOCIO EN MARCHA
Es el postulado que asume la continuidad
del ente. La entidad econmica se presume
en existencia permanente, dentro de un
horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en
contrario, por lo que las cifras en el sistema
de informacin contable, representan valores
sistemticamente obtenidos, con base en las
NIF.

12
ASOCIACIN DE COSTOS Y
GASTOS CON INGRESOS
Los costos y gastos de una entidad
deben identificarse con el ingreso
que generen, en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en
que se realicen.
13
VALUACIN
Los efectos financieros derivados de las
transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan
econmicamente a la entidad, deben
cuantificarse en trminos monetarios,
atendiendo a los atributos del elemento
a ser valuado, con el fin de captar el
valor econmico ms objetivo de los
activos netos.
14
DEVENGACIN CONTABLE
Es el postulado que establece las bases
para el reconocimiento contable de las
transacciones, transformaciones internas
que lleva a cabo una entidad y otros
eventos que la afectan econmicamente.
15
DUALIDAD ECONMICA
La estructura financiera de una
entidad econmica est constituida
por los recursos de los que dispone
para la consecucin de sus fines y
por las fuentes para obtener dichos
recursos, ya sean propias o ajenas.
16
CONSISTENCIA
Ante la existencia de operaciones
similares en una entidad, debe
corresponder un mismo tratamiento
contable semejante, el cual debe
permanecer a travs del tiempo, en
tanto no cambie la esencia econmica
de las operaciones.
17
2. SESION
ESTADOS FINANCIEROS
Se ha considerado que la contabilidad
financiera es la tcnica de que disponen
los usuarios, para obtener informacin
sobre la marcha del negocio, y que esta
informacin, resultado del proceso
contable, les es suministrada por medio de
los estados financieros.
18
ESTADOS FINANCIEROS
Son el medio por el cual la
Contabilidad comunica informacin
financiera a los usuarios.
19
CARACTERSTICAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Como producto de la Contabilidad para
ser tiles deben reunir las
caractersticas de ser confiables,
relevantes, comprensibles y
comparables, para que los usuarios
tomen decisiones acertadas.
20
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Balance General o Estado de
Posicin Financiera
Estado de Resultados o Estado de
Prdidas y Ganancias
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Variacin en el Capital
Contable
21
OBJETIVOS
Proporcionar informacin veraz y oportuna sobre:
Situacin financiera (BG)
Resultados de operaciones (R)
Fuentes y aplicacin del
efectivo (EFE)
Cambios en la inversin de los
propietarios (EVCC).
Estados
Financieros
22
USUARIOS
La informacin financiera que
proporcionan los estados financieros no
debe ser considerada de inters
exclusivo para la gerencia, los
propietarios, los trabajadores, el fisco,
los acreedores e inversionistas, sino
tambin para el pblico en general.
23
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Utilidad
Confiabilidad
Provisionalidad
24
PARTES INTEGRANTES
Encabezado
Cuerpo
Pie
25
BALANCE GENERAL
Llamado estado de situacin financiera o
estado de posicin financiera, que
muestra informacin relativa a una fecha
determinada sobre los recursos y
obligaciones financieros de la entidad.
26
DOS ASPECTOS IMPORTANTES
Que el balance general presenta la
situacin financiera de un negocio, porque
muestra en forma clara, y detallada por un
lado el valor de cada uno de los bienes y
derechos, y por el otro las deudas y
obligaciones as como el capital con que
cuenta un negocio.
27
El nombre del Balance
General debe ir seguido
siempre de la expresin de
la fecha a que el documento
mismo se refiere.

28
Podemos representarlo como una balanza, en donde
colocamos por un lado en uno de los platillos los
recursos, y en el otro las obligaciones y el patrimonio,
siempre debe existir la igualdad de peso, y a su vez
es una forma de representar la dualidad econmica de
la entidad.
BALANCE GENERAL
29
ELEMENTOS ESENCIALES DEL BALANCE
Los Recursos
Las Obligaciones
El Patrimonio
30
INTEGRACIN DEL BALANCE
Encabezado
Cuerpo
Pie
31
Razn o denominacin social de la entidad

Indicacin de que se trata de un Balance
General

Fecha a la que corresponde el Balance
ENCABEZADO
32
CUERPO
Nombre y valor detallado de cada una de las
cuentas que forman el Activo

Nombre y valor detallado de cada una de las
cuentas que forman el Pasivo

Nombre de las cuentas y valor del capital
Contable
33
Irn las firmas de las personas que intervienen en:

Su elaboracin

Revisin

Autorizacin
PIE
34
FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE
En forma de reporte


En forma de cuenta
35
LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.
Balance General, al 31 de diciembre del ao 20XX






1

2

3

4



Activo











Circulante









1

Efectivo en caja

$ 100,000.00





2

Efectivo enBancos



511,500.00





3

Inventarios



598,500.00





4

Clientes



700,000.00





5

Documentos por cobrar



500,000.00





6

Deudores Diversos



90,000.00

$ 2,500,000.00





No Circulante









7

Edificios



$ 2,500,000.00





8

Mobiliario y Equipo



700,000.00





9

Equipo de reparto



800,000.00





10

Gastos de Instalacin



200,000.00

$4,200,000.00

$ 6,700,000.00



Pasivo











A Corto Plazo









11

Proveedores



$ 650,000.00





12

Documentos por pagar



350,000.00





13

Acreedores diversos



600,000.00

$ 1,600,000.00





A Largo Plazo









14

Acreedores hipotecarios



$ 500,000.00





15

Rentas cobradas por anticipado



88,000.00

588,000.00

$ 2,188,000.00



Capital Contable







.



Capital Contribuido









16

Capital Social





$ 4,200,000.00





Capital Ganado









17

Utilidad del ejercicio





312,000.00

$ 4,512,000.00















GERENTE



CONTADOR





36
EN FORMA DE CUENTA

Balance General


Activo = Pasivo

+

Capital C.
37
ACTIVO
Es un recurso controlado por una entidad,
identificado, cuantificado en trminos
monetarios del que se esperan
fundadamente beneficios econmicos
futuros, derivados de operaciones ocurridas
en el pasado, que han afectado
econmicamente a dicha entidad.
38
CLASIFICACIN DEL ACTIVO
Activo Circulante o a Corto
Plazo
Activo No Circulante o a Largo
Plazo
39
ACTIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO
Son aquellas partidas cuya disposicin o
beneficio econmico futuro se lograra
dentro del prximo ao natural a partir de
la fecha del balance general, o dentro de
un plazo no mayor al prximo ciclo normal
de operaciones de la entidad.
40
CLASIFICACIN DEL ACTIVO CIRCULANTE
Activo Disponible: Esta representado por el
efectivo en caja, bancos y los instrumentos
financieros en valores negociables de
disponibilidad inmediata.
Activo Realizable: Se integra por aquellos
recursos que representan derechos de cobro; se
pueden vender, usar o consumir, pero que deben
generar beneficios econmicos fundadamente
esperados en el plazo de un ao.
41
ACTIVO NO CIRCULANTE O
A LARGO PLAZO
Son aquellos cuya disposicin se llevara
a cabo despus del prximo ao natural
a partir de la fecha del balance general.
42
CLASIFICACIN DEL ACTIVO
NO CIRCULANTE
Inmuebles, maquinaria y equipo: Esta
constituido por los bienes tangibles que
tienen por objeto el uso o usufructo en
beneficio de la entidad.
43
Intangibles: Son aquellos identificables, sin sustancia
fsica, utilizados para la produccin y abastecimiento de
bienes y prestacin de servicios.

Otros activos: Esta integrado por todos los recursos,
bienes, servicios, que por sus caractersticas no cumplen
con los requisitos del activo circulante, inmuebles,
maquinaria y equipo e intangibles.
CLASIFICACIN DEL ACTIVO
NO CIRCULANTE
44
PASIVO
Es una obligacin presente de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en trminos monetarios y que
representa una disminucin futura de
beneficios econmicos, derivada de
operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado econmicamente a dicha entidad.
45
CLASIFICACIN DEL PASIVO
Circulante o a Corto Plazo

No Circulante o a Largo Plazo
46
PASIVO CIRCULANTE O A CORTO
PLAZO
Es aquel integrado por deudas y obligaciones
a cargo de una entidad econmica cuya
exigencia o vencimiento se dar dentro del
prximo ao natural a partir de la fecha del
balance general, o bien dentro del ciclo
normal de operaciones de la entidad.
47
PASIVO NO CIRCULANTE O A
LARGO PLAZO
Es aquel integrado por deudas y
obligaciones a cargo de una entidad
econmica cuya exigencia o vencimiento se
dar despus del prximo ao natural a partir
de la fecha de balance general, o despus
del prximo ciclo normal de operaciones de
la entidad.
48
CLASIFICACIN DEL PASIVO
NO CIRCULANTE
Pasivo Fijo: Incluye todas aquellas deudas y
obligaciones a cargo de la entidad, pagaderas en un
plazo mayor de un ao.
Pasivo Diferido o Crditos Diferidos: Se integra
con los cobros anticipados, a travs de los cuales se
adquiere la obligacin de dar o proporcionar un
servicio en beneficio de terceras personas en un
plazo mayor de un ao.
49
CAPITAL CONTABLE
Es el valor residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
A-P= C
A= Activo, P= Pasivo y C= Capital.
50
CLASIFICACIN DEL CAPITAL CONTABLE
Capital Contribuido: Esta conformado por
las aportaciones de los propietarios.
Capital Ganado: Corresponde al resultado
tanto de las transacciones que realiza la
entidad, as como a las transformaciones
internas y los eventos econmicos que la
afectan.
51
3. SESION
NIF B-3.- ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados, para entidades
lucrativas muestra los ingresos, costos y
gastos, y la utilidad o prdida resultante
en un periodo.
52
OBJETIVO DEL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados es un estado
financiero bsico que presenta informacin
relevante acerca de las operaciones
desarrolladas por una entidad durante un
periodo determinado, mostrando en forma
detallada la manera en que se ha obtenido
el resultado (Utilidad o Prdida).
53
PERIODICIDAD DEL ESTADO
DE RESULTADOS
El Estado de Resultados se prepara para un
periodo, a diferencia del Balance que se
prepara a una fecha determinada. Por esto
el Balance es considerado como un estado
financiero Esttico, mientras que el de
Resultados es considerado como Dinmico.
54
TIPOS DE CUENTAS DEL
ESTADO DE RESULTADOS
Cuentas de Ingresos. Son aquellas
operaciones que provocan un incremento al
patrimonio de la entidad, conocidas tambin
como de Resultados Acreedoras.
Cuentas de Egresos. Los costos y gastos
son el uso o consumo de bienes y servicios en
el proceso de obtener ingresos, son conocidas
como cuentas de Resultados deudoras y
provocan un decremento al patrimonio.
55
TIPOS DE INGRESOS, COSTOS
Y GASTOS
Ordinarios.- Son los relacionados con
el giro de la entidad, es decir los que se
derivan de las actividades primarias que
representan la principal fuente de
ingresos para la entidad.
No ordinarios.- Son los que se derivan
de las actividades que no representan la
principal fuente de ingresos para la
actividad.
56
PARTES QUE INTEGRAN EL
ESTADO DE RESULTADOS
Encabezado: En esta parte se anota el nombre, razn
o denominacin social de la empresa. La mencin de
tratarse de un Estado de Prdidas y Ganancias, y el
periodo contable o ejercicio a que se refiere.
Cuerpo: Aqu se anotan en forma clara los ingresos,
costos y gastos, as como la utilidad o prdida obtenida.
Pie: Esta parte est destinada para los nombres,
puestos y firmas de quienes lo autorizaron, elaboraron,
etc., adems de las notas al mismo documento.
57
ELABORACIN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
En la primera se analizan todos los elementos que
entran en la compra-venta de mercancas hasta determinar
la utilidad o prdida en venta, o sea la diferencia entre el
precio de venta de las mercancas y el de su costo.
En la Segunda parte se analizan detalladamente los
Gastos Generales, as como los Otros Ingresos y Otros
Gastos que no corresponden a la actividad principal del
negocio, y determinar el valor neto que debe restarse de la
utilidad Bruta, para obtener la utilidad o Prdida antes de
impuestos a la utilidad.
58
ELABORACIN DEL ESTADO DE
RESULTADOS. 1a. PARTE
Mediante el procedimiento Analtico o Pormenorizado

Ventas Netas:
V.N. = (Ventas totales) (Dev. y Reb. s/ventas)
Compras Totales:
C.T. = (Compras) + (Gastos de Compra)
Compras Netas:
C.N. = (Compras totales) (Dev. Y Reb. s/compras)
59
Costo de Ventas:
C.V. = (Inventario Inicial) + (Compras netas)
(Inventario Final)
Utilidad o Perdida Bruta:
Utilidad en Ventas = (Ventas netas) (Costo de ventas)

Nota: Cuando el costo de ventas sea mayor que el
importe de las ventas netas, el resultado ser una
Prdida Bruta.
ELABORACIN DEL ESTADO DE
RESULTADOS. 1a. PARTE
60
ELABORACIN DEL ESTADO DE
RESULTADOS. 2a. PARTE
Gastos Generales:
G.G. = Gastos de Venta + Gastos de Administracin

Otros Gastos y Otros Ingresos:
Utilidad o Prdida entre otros gastos y otros ingresos =
Otros Gastos Otros Ingresos
61
Utilidad antes de Impuestos:
Ut. Antes Imp. = Utilidad o prdida bruta - Gastos Generales
+ Otros Ingresos - Otros Gastos

Utilidad Neta del Ejercicio =
Ut. Neta = Utilidad Antes de Impuestos - Impuesto a la
Utilidad.

ELABORACIN DEL ESTADO DE
RESULTADOS. 2a. PARTE
62
63
CASO PRACTICO:
ESTADO DE RESULTADOS POR EL
PROCEDIMIENTO ANALITICO
64
CONCEPTO 1 2 3 4
I).-VENTAS $905,500.00
(-) DEVS. S/VENTA $5,650.00
REBS. S/VENTA 4,550.00 10,200.00
(=)VENTAS NETAS $895,300-00
IV).-INVENTARIO INICIAL $390,000.00
II).-COMPRAS $284,600.00
(+)GASTOS DE COMPRA 21,240.00
III).-(=)COMPRAS TOTALES $305,840.00
(-)DEVS. S/COMPRA $4,570.00
REBS.S/COMPRA 5,525.00 10,095.00
(=)COMPRAS NETAS 295,745.00
TOTAL DE MERCANCIAS $685,745.00
(-)INVENTARIO FINAL 265,470.00
(=)COSTO DE VENTAS 420,275.00
UTILIDAD BRUTA $475,025.00
(-)GASTOS GENERALES
GASTOS DE VENTA $102,345.00
GASTOS DE ADMINISTRACION 87,435.00
SUMA $189,780.00
(-)OTROS GASTOS $10,430.00
(+)OTROS INGRESOS 7,670.00 2,760.00 192,540.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $282,485.00
COMPAA COMERCIAL SIN CUENTA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1. DE ENERO AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2010
4 SESIN

ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA
LA CUENTA:
Es donde se registran en forma clara,
ordenada y comprensible los aumentos
y/o disminuciones que sufre el activo, el
pasivo y el capital, como consecuencia
de las operaciones que realiza una
entidad.
65
FORMA DE CUENTA
La cuenta se representa como una T ,
donde se registran los aumentos o las
disminuciones de la cuenta, segn
corresponda la naturaleza de la operacin.
66
NOMBRE DE LA CUENTA
El nombre que se asigne a la cuenta
debe dar una idea clara y precisa del
valor o concepto que controla, por lo
tanto, habr tantas cuentas como
valores o conceptos se tengan de
activo, de pasivo y de capital.
67
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
Las cuentas las podemos clasificar en :
Cuentas de Balance
De Activo
De Pasivo
De Capital
Cuentas de Resultados
Acreedoras
Deudoras
68
PARTES DE LA CUENTA
69
CARGOS Y ABONOS
El registro de las cantidades que surjan
de las operaciones realizadas por la
empresa deben anotarse segn
corresponda por medio de Cargos y
Abonos.
70
Significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta,
es decir, registrarla en lado izquierdo de la cuenta.
CARGAR
71
ABONAR
Significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta,
es decir, registrarla en el lado derecho de la cuenta.
72
MOVIMIENTOS
Se llama movimiento a la suma de los cargos y
a la suma de los abonos de la cuenta.
Basndose en lo anterior, podemos diferenciar
dos clases de movimientos:
Movimiento Deudor
Movimiento Acreedor
73
MOVIMIENTO DEUDOR
Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de
una cuenta.
74
MOVIMIENTO ACREEDOR
Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos
de una cuenta.
75
SALDO
Es la diferencia entre el movimiento
deudor y acreedor. En virtud de que
existen dos clases de movimiento deudor
y acreedor la diferencia puede ser mayor
en uno u otro lado de la cuenta, entonces,
habr dos clases de saldos que son:
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
76
SALDO DEUDOR
Una cuenta tendr saldo deudor cuando
el importe del movimiento deudor sea
mayor que el importe del movimiento
acreedor, o bien, cuando la cuenta
nicamente haya recibido cargos.
77
SALDO DEUDOR
78
SALDO DEUDOR
79
SALDO ACREEDOR
Una cuenta tendr saldo acreedor
cuando el importe del movimiento
acreedor sea mayor que el importe del
movimiento deudor, o bien, cuando la
cuenta nicamente haya recibido
abonos.
80
SALDO ACREEDOR
81
SALDO ACREEDOR
82
Se dice que una cuenta est
saldada, cuando el importe de la
suma del movimiento deudor es
igual a la suma del movimiento
acreedor.
CUENTA SALDADA
83
CUENTA SALDADA
84
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE
Para registrar correctamente en las cuentas
las operaciones realizadas por una entidad, es
necesario considerar tanto la Causa como el
Efecto que produce cada operacin, ya que
por sencilla que sta sea afectar cuando
menos a dos cuentas.
85
FORMULA DEL BALANCE
La contabilidad toma como base la
frmula de la Dualidad Econmica, la
cual nos seala que:

Activo = Pasivo + Capital
86
FORMULA DEL BALANCE
87
Si asignamos una cuenta para cada uno de los tres
elementos del balance quedara de la siguiente manera:
88
89
90
Si a cada uno de los valores que forman el
activo, el pasivo y el capital, les asignamos
cuentas, segn la frmula, quedan as:
91
92
93
94
Las cuentas de activo empiezan con un cargo, es decir,
con una anotacin en el debe.

Las cuentas de pasivo empiezan con un abono, es
decir, con una anotacin en el haber.

Las cuentas de capital empiezan con un abono, es
decir, con una anotacin en el haber.
95
Con base en lo anterior se determin que:

AUMENTOS Y DISMINUCIONES EN
EL ACTIVO
Todas las cuentas de activo empiezan con un cargo,
con una anotacin en el debe.
Todas las cuentas de activo aumentan cargndolas,
es decir, con una anotacin en el debe
Todas las cuentas de activo disminuyen abonndolas,
es decir, con una anotacin en el haber
Todas las cuentas de activo tienen saldo deudor
96
AUMENTOS Y DISMINUCIONES EN
EL PASIVO
Todas las cuentas de pasivo empiezan con un
abono, es decir, con una anotacin en el haber
Todas las cuentas de pasivo se incrementan
abonndolas, es decir, con una anotacin en el haber
Todas las cuentas de pasivo se disminuyen
cargndolas, es decir, con una anotacin en el debe
Todas las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor.
97
AUMENTOS Y DISMINUCIONES EN
EL CAPITAL
Todas las cuentas de capital empiezan con un abono,
es decir, con una anotacin en el haber.
Todas las cuentas de capital se incrementan
abonndolas, es decir, con una anotacin en el haber
Todas las cuentas de capital se disminuyen
cargndolas, es decir, con una anotacin en el debe
Todas las cuentas de capital tienen saldo acreedor
98
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
1.- CUENTAS DE BALANCE:
1.1.- ACTIVO
1.2.- PASIVO
1.3.- CAPITAL

2.- CUENTAS DE RESULTADOS:
2.1.- DEUDORAS
2.2.- ACREEDORAS.
99
CLASIFICACION DEL ACTIVO
EL ACTIVO SE CLASIFICA DE
ACUERDO A SU GRADO DE
DISPONIBILIDAD EN:
ACTIVO CIRCULANTE
Y A SU VEZ SE SUBCLASIFICA EN
DISPONIBLE Y REALIZABLE.
NO CIRCULANTE:
FIJO Y DIFERIDO.

100
CLASIFICACION DEL PASIVO
EL PASIVO SE CLASIFICA DE ACUERDO
A SU GRADO DE EXIGIBILIDAD EN:

PASIVO A CORTO PLAZO. Deudas por
pagar en menos de un ao.
PASIVO A LARGO PLAZO. Deudas a
pagar en mas de un ao.
PASIVO DIFERIDO. Por los cobros
anticipados.
101
CLASIFICACION DEL CAPITAL
CAPITAL CONTRIBUIDO.- CAPITAL
SOCIAL REPRESENTADO POR
ACCIONES.

CAPITAL GANADO.- (UTILIDADES,
RESERVA LEGAL)
102





CUENTAS DE BALANCE MAS COMUNES DE
UNA EMPRESA COMERCIAL
ACTIVO CIRCULANTE:
DISPONIBLE: Efectivo y equivalentes
de efectivo (caja, bancos e inversiones
a la vista).
REALIZABLE: Mercancas, clientes,
documentos por cobrar, deudores
diversos, IVA acreditable, anticipo a
proveedores, etc.
103
Cuentas de Balance:
ACTIVO NO CIRCULANTE:
Fijo.- Terrenos, edificios, equipo de
reparto, de transporte, de oficina, de
computo, maquinaria, herramientas
Diferido.- Gastos de organizacin, gastos
de instalacin (gastos preoperativos),
primas de seguro, papelera y tiles,
publicidad y propaganda, intereses pagados
x anticipado.
Otros activos intangibles: Crdito mercantil,
patentes y marcas, derechos de autor, etc.
104
CUENTAS DE BALANCE
PASIVO.- Se clasifica de acuerdo a su
grado de exigibilidad en:
Pasivo a corto plazo.- Deudas por pagar
en menos de un ao.- Proveedores,
acreedores diversos, documentos por
pagar, impuestos por pagar, etc.
Pasivo a largo plazo.- Hipotecas por
pagar, crditos bancarios, documentos
por pagar (L.P.)
105
Pasivo diferido:

Rentas cobradas por anticipado,
intereses cobrados por anticipado.
106
Cuentas de Balance
Capital contable:
Capital Contribuido.- Capital social,
supervit ganado, etc.
Capital ganado. Utilidad del ejercicio,
utilidades acumuladas, reserva legal,
reserva contractual, reserva para
adquisicin de activo fijo, reserva de
reinversin, etc.

107
CUENTAS DE RESULTADOS
DEUDORAS.- Son aquellas donde se
registran los costos, los gastos los
otros gastos y las perdidas.
ACREEDORAS.- Son aquellas en
donde se registran los ingresos
(ventas), los otros ingresos y las
utilidades.
108
Cuentas de resultados
deudoras
Compras,
Gastos de compra,
Devoluciones sobre venta,
Rebajas sobre venta,
Gastos de venta,
Gastos de administracin,
Otros gastos,
Perdida del ejercicio, etc.
109
Cuentas de resultados
acreedoras
Ventas,
Devoluciones sobre compra,
Rebajas sobre compra,
Otros ingresos,
Utilidad del ejercicio,
Utilidades acumuladas, etc.
110
Podemos decir que toda causa tiene un
efecto, o bien, que toda accin tiene una
reaccin.
A todo cargo le corresponde un abono
La contabilidad por partida doble involucra por
lo menos dos cuentas, las cuales aumentan o
disminuyen y originaran una anotacin en el
debe de una cuenta, es decir, un cargo, y otra
en el haber, un abono.
5 SESIN
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
111
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
Este procedimiento se puede ejemplificar:
1. Compra de mercanca al contado. Debe
registrarse tanto el aumento en el activo de
la cuenta de mercancas, como la
disminucin en el mismo activo en la cuenta
de bancos.
2. Compra de mercanca a crdito. Se
registra el aumento del activo en la cuenta
de mercancas, as como el aumento tambin
del pasivo en la cuenta de proveedores.

112
Teoria de la partida doble
3.- Pago a proveedores. Se registra tanto la
disminucin en el activo en la cuenta de
bancos, como la disminucin en el pasivo en la
cuenta de proveedores.
4.- Aportaciones de los socios en efectivo.
Aqu debe registrarse tanto el aumento del
activo en bancos, como el aumento del capital
social.
5.- Pago de gastos en efectivo. Es necesario
registrar la disminucin en el activo en la
cuenta de bancos y la disminucin del capital
por concepto del gasto.

113
Teoria de la partida doble
6.- Pago de gastos en efectivo. Es
necesario registrar la disminucin
en el activo en la cuenta de bancos
y la disminucin del capital por
concepto del gasto.
114
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
De los ejemplos anteriores surgen dos
observaciones:

1. Cualquier operacin llevada a cabo
involucra por lo menos dos cuentas y estas
van a sufrir alteraciones o modificaciones
como consecuencia de las transacciones, la
cual debe registrarse mediante aumentos o
disminuciones, que al hablar de cuentas
reciben el nombre de cargos y abonos.
115
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
2. Podemos constatar que no en todas las
operaciones se presentan forzosamente
aumentos y disminuciones en las cuentas,
(ejemplos 2,3,4 y 5), pues no todas las
cuentas tienen la misma naturaleza, es
decir no todas sirven para manejar los
mismos conceptos o valores, ya que unas
registran recursos(activos), otras las
fuentes externas de los recursos (pasivos) y
otras mas las fuentes internas de los
recursos (capital).
116
De lo anterior puede decirse lo siguiente:
1. Las cuentas de activo empiezan
cargando, es decir, con una
anotacin en el debe.
2. Las cuentas de pasivo empiezan
abonando, o sea, con una anotacin
en el haber.
3. Las cuentas de capital empiezan
abonando, esto es, con una
anotacion en el haber.
117
Aumentos y disminuciones del activo
Los aumentos de activo se cargan

Las disminuciones de activo se abonan

El saldo de las cuentas de activo es
deudor.
118
Aumentos y disminuciones de pasivo
Los aumentos de pasivo se abonan

Las disminuciones de pasivo se
cargan

El saldo de las cuentas de pasivo es
acreedor.
119
Aumentos y disminuciones de capital
Los aumentos de capital se abonan

Las disminuciones de capital se cargan

El saldo de las cuentas de capital es
acreedor.
120
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
1. A todo aumento del Activo corresponde:
1.1.- Una disminucin en el Activo mismo.
Ejemplo.- Compra de contado de mercanca por la
cantidad de $25,000 mas 16% IVA.
1.2.- Un aumento en el pasivo. Ejemplo.- Compra
a crdito de papelera por $5,000 mas 16% IVA.
1.3.- Un aumento en el capital.- Aportacin en
efectivo de $100,000 de un nuevo socio.
121
2.- A toda disminucin del Pasivo corresponde:
2.1.- Una disminucin en el Activo.- Pago de
$25,000 a proveedores con cheque.
2.2.- Un aumento en el pasivo mismo.- Firma de
documento del adeudo a proveedor por $40,000.
2.3.- Un aumento en el capital.- Por no poder pagar
en efectivo a un proveedor le pagamos con
acciones. $150,000 (Se convierte en accionista).
REGLAS DE LA TEORIA DE LA
PARTIDA DOBLE
122
3.- A toda disminucin de Capital corresponde:
3.1.- Una disminucin en el activo.- Le liquidamos
a un accionista su aportacin con cheque por
$200,000.
3.2.- Un aumento en el pasivo.- Quedamos a
deber las utilidades a los accionistas por $45,000
3.3.- Un aumento en el mismo capital.- Las
utilidades del ejercicio los accionistas se
reinvierten (se emites nuevas acciones).
REGLAS DE LA TEORIA DE LA
PARTIDA DOBLE
123
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
124
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
125
Representado en un esquema de mayor quedara:
126
CUENTAS DE CAPITAL O DE
RESULTADOS
Cuentas de Resultados Deudoras.-
Son aquellas en donde se registran: el
costo, los gastos generales los otros
gastos y las perdidas.
Cuentas de Resultados Acreedoras.-
Son aquellas en donde se registran: los
ingresos (ventas), los otros ingresos y las
utilidades.
127
Son aquellas que siempre registran
disminuciones del capital, razn por la
cual siempre se deben Cargar y su
saldo ser deudor.
CUENTAS DE RESULTADOS
DEUDORAS
128
Son aquellas que siempre registran
aumentos del capital, razn por lo cual
siempre se deben Abonar, y su saldo es
acreedor.
CUENTAS DE RESULTADOS
ACREEDORAS
129
7 SESIN
REGISTRO Y CONTROL DE LAS
OPERACIONES DE MERCANCIAS
En toda empresa, el registro de las operaciones
de mercancas es uno de los ms importantes,
ya que de tal registro depende la exactitud de la
utilidad o prdida en ventas.
130
Existen varios procedimientos, los cuales se
deben establecer teniendo en cuenta los
siguientes aspectos:
Capacidad econmica de la entidad
Volumen de las operaciones
Claridad en el registro
Informacin deseada
PROCEDIMIENTOS O MTODOS
131
Los principales procedimientos que existen son
los siguientes:
Procedimiento global o de mercancas
generales
Procedimiento analtico o pormenorizado
Procedimiento de inventarios perpetuos
PROCEDIMIENTOS O MTODOS
132
PROCEDIMIENTO GLOBAL
Consiste en registrar las diferentes operaciones
de mercancas en una sola cuenta, la cual se
abre con el nombre de Mercancas Generales.

El mtodo conforme al cual se efecta el registro
de las operaciones con mercancas, de acuerdo
con este sistema, consiste en anotar los cargos y
abonos que corresponden a los aumentos y
disminuciones que sufre cada concepto afectado
por esas operaciones en esta nica cuenta.

133






























Desventajas del Procedimiento Global:

1.- Al terminar el ejercicio no se puede conocer por
separado el importe de las ventas, el de las
compras, el de los gastos de compra y el de las
devoluciones y rebajas sobre compras y sobre
ventas, por estar reunidos en la misma cuenta de
mercancas generales, lo cual dificulta la formacin
del estado de prdidas y ganancias.
2.- No se puede conocer el valor del inventario final
de mercancas
3.- Para conocer el valor del inventario final es
preciso hacer un recuento fsico de las existencias.
4.- No se puede conocer rpidamente el costo de lo
vendido ni la utilidad mientras no se conozca el
valor del inventario final.

134
PROCEDIMIENTO GLOBAL
Se carga: Al principiar el ejercicio:
1.- Del valor del inventario inicia de mercancas
(a precio de costo).
2.- Del valor de las compras (a precio de
adquisicin).
3.- Del valor de los gastos de compra.
4.- Del valor de las devoluciones sobre ventas
(a precio de venta).
5.- Del valor de las rebajas sobre ventas (a
precio de venta).

135
PROCEDIMIENTO GLOBAL
Se abona: durante el ejercicio:
1.- Del valor de las ventas (a precio
de venta).
2.- Del valor de las devoluciones
sobre compras (a precio de
adquisicin).
3.- Del valor de las rebajas sobre
compras (a precio de adquisicin).

136
PROCEDIMIENTO GLOBAL
Las operaciones que normalmente se pueden
efectuar con las mercancas son las siguientes:
1.- Inventario inicial
2.- Compras
3.- Gastos de compra
4.- Devoluciones sobre ventas
5.- Rebajas sobre ventas
6.- Ventas
7.- Devoluciones sobre compras
8.- Rebajas sobre compras

137
PROCEDIMIENTO GLOBAL
Para que esta cuenta muestre un saldo
significativo, debe abonarse en ella, al
concluir cada ejercicio, el importe del
Inventario Final de Mercancas, que se
determina mediante el recuento fsico de
las mismas. El saldo que se obtenga
despus de haber hecho este abono,
representa la utilidad o prdida bruta del
ejercicio, siendo utilidad si el saldo es
acreedor y prdida si es deudor.

138
Las operaciones que normalmente se pueden
efectuar con las mercancas son las
siguientes:
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre compras
Descuentos o rebajas sobre compras
139
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos o rebajas sobre ventas

Tambin se deben considerar los inventarios
inicial y final de mercancas.
140
DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL REGISTRO
DE TRANSACCIONES FINANCIERAS
Documento
Fuente
Libro
Diario
Libro
Mayor
Balanza de
Comprobacin
Informacin
Financiera
Auxiliar
Auxiliar
141
PROCEDIMIENTO ANALITICO
Este procedimiento consiste en abrir una
cuenta de mayor por cada concepto que tenga
que ver con la compra y venta de mercancas,
como lo son:
Inventarios (inicial y final)
Ventas
Devoluciones sobre venta
Rebajas sobre venta
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre compra
Rebajas sobre compra.

142
VENTAJAS DEL PROCEDIMIENTO
ANALTICO
En cualquier momento se puede
conocer el valor del inventario inicial, el de
las ventas, el de las compras, el de los
gastos de compras, el de las devoluciones
y descuentos sobre compras y sobre
ventas, debido a que para cada uno de
estos conceptos se ha establecido una
cuenta especial
143
Se facilita la formacin del estado de
resultados, debido a que se conoce por
separado el valor de cada uno de los
conceptos con que se forma
El registro de las operaciones de
mercancas es ms claro
VENTAJAS DEL PROCEDIMIENTO
ANALTICO
144
DESVENTAJAS DEL PROCEDIMIENTO
ANALTICO
No se puede conocer, en un momento dado, el valor
del inventario final de mercancas, puesto que no existe
ninguna cuenta que controle las existencias.
No es factible descubrir si ha habido extravos, robos o
errores en el manejo de las mercancas, ya que no es
posible determinar con exactitud el valor de las
mercancas que debiera haber, porque no hay ninguna
cuenta que controle las existencias.
145
DESVENTAJAS DEL PROCEDIMIENTO
ANALTICO
Para conocer el valor del inventario inicial, es preciso
hacer un recuento fsico de las existencias, labor que
algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente
cuanto hay que medir, pesar o contar una gran variedad
de artculos.
No se puede conocer rpidamente el costo de lo
vendido ni la utilidad o prdida bruta, mientras no se
conozca el valor del inventario final.
146
AJUSTES PARA DETERMINAR
LA UTILIDAD O PRDIDA BRUTA
Cuando se lleva el procedimiento analtico o
pormenorizado, para conocer la utilidad o
prdida bruta, se deben obtener, por medio de
cargos y abonos, cada uno de los resultados
de la primera parte del estado de resultados.
147
PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS
PERPETUOS
Se distingue por controlar en forma
continua la existencia de mercancas,
margen de utilidad bruta y costo de
ventas
148
CARACTERSTICAS
Permite conocer en cualquier momento la utilidad bruta.
La cuenta de almacn muestra siempre la existencia de
mercancas.
El costo de ventas se identifica en cada una de las
operaciones de venta que lo origina.
Gracias a los auxiliares (tarjetas de almacn), se
dispone siempre de las entradas, salidas y existencia de
cada uno de los artculos con sus respectivos costos.
149
VENTAJAS DEL PROCEDIMIENTO DE
INVENTARIOS PERPETUOS
Se puede conocer en cualquier momento el
valor del inventario final, sin necesidad de
practicar inventarios fsicos.
No es necesario cerrar la entidad para
determinar el inventario final de mercancas,
puesto que existe una cuenta que controla las
existencias.
150
Se pueden descubrir los extravos, robos o
errores ocurridos durante el manejo de las
mercancas, puesto que se sabe con exactitud
el valor de la mercanca que debiera haber.
Se puede conocer, en cualquier momento el
valor del costo de lo vendido.
Se puede conocer, en cualquier momento el
valor de la utilidad o de la prdida bruta.
VENTAJAS DEL PROCEDIMIENTO DE
INVENTARIOS PERPETUOS
151
Ventas
A precio venta A precio de costo
Se vendieron mercancas por $9 000.00
en efvo.
El costo de venta es de $6 000.00
Caja $9 000.00
Ventas $9 000.00
Costo de Ventas $6 000.00
Almacn $6 000.00
Caja Ventas
9 000.00 4 500.00 4 500.00 9 000.00
Devoluciones sobre Ventas
A precio venta A precio venta
Ventas $4 500.00
Caja $4 500.00
Almacn $3 000.00
Costo de ventas $3 000.00
Devolvieron mercancas por $ 4 500.00
que se pagaron en efectivo
El costo de la devolucin es de $3 000.00
Costo de Ventas Almacn
9 000.0 3 000.00 3000.00 6000.00
152
8 SESIN
FORMULAS DE VALUACIN DE
SALIDAS DEL ALMACN
Para determinar sus costos histricos o predeterminados,
cualquier entidad comercial puede aplicar las siguientes
formulas de valuacin de inventarios:
Costo Promedio
Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS)
Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS)
153
COSTO PROMEDIO
Tambin llamado precio promedio,
consiste en dividir el valor final de la
existencia entre la suma de unidades
habidas, con lo que se obtiene un
costo unitario promedio.
154
Compras:
8 de enero 1,000 mesas modelo A, $500 factura 5025
10 de febrero 200 mesas modelo A, $520 factura 5045
25 de febrero 300 mesas modelo A, $550 factura 5060
15 de marzo 300 mesas modelo A, $550 factura 5085
Ventas:
12 de enero 800 mesas modelo A, factura 8050
12 de febrero 200 mesas modelo A, factura 8051
26 de febrero 400 mesas modelo A, factura 8052
EJEMPLO
155
156
ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS
SALIDAS (UEPS)
Esta tcnica consiste en valuar las
salidas de Almacn utilizando los
precios de las ltimas entradas, hasta
agotar las existencias cuya entrada es
ms reciente. Solo se refiere al
registro, no al movimiento fsico.
157
158
PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS
SALIDAS (PEPS)
Esta tcnica es el reverso de la
anterior, valundose las salidas de
materiales a los precios de las
primeras entradas hasta agotarlas,
siguiendo con los precios de las
entradas inmediatas que continan, y
as sucesivamente.
159
160