Contabilidad General

CONTABILIDAD GENERAL
LIBROS CONTABLES VINCULADOS A

EFECTOS TRIBUTARIOS

DOCENTE : CPC ROSA MARIA RUESTAS MAURICIO

2012 II
LIBROS DE CONTABILIDAD
CONCEPTO.-

Son libros especiales donde se anotan o
registran en forma ordenada, analtica y
justificada las diversas operaciones
mercantiles que realiza la empresa, a fin de
conocer la situacin econmica y financiera
de la empresa en un periodo determinado.
Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios

La SUNAT, mediante la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT y N
239-2008/SUNAT ha establecido
disposiciones relacionadas con los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios,
integrando as en un solo cuerpo legislativo
las normas vigentes sobre la materia.
Obligacin de llevar Libros Contables
SUJETOS OBLIGADOS SEGN SUS
INGRESOS
LIBROS CONTABLES
PERSONAS
NATURALES
SUCESIONES INDIVISAS
PERSONAS JURIDICAS
HASTA 150 UIT
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
LIBRO DIARIO : FORMATO
SIMPLIFICADO
PLANILLA DE PAGOS
MAS DE 150 UIT DE
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
CONTABILIDAD COMPLETA
ASOCIACIONES EN
PARTICIPACION
SOCIEDADES DE HECHO
JOINT VENTURES
CONSORCIOS
COMUNIDAD DE BIENES
CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE
SEGN REGIMEN TRIBUTARIO
REGIMENES OBLIGADOS
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO ( RUS) NO
REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A
LA RENTA ( RER)
SI
REGIMEN GENERAL (RG) SI
LIBROS CONTABLES EN FUNCION AL REGIMEN
OBLIGADOS REGIMEN INGRESOS LIBROS
CONTABLES
PERSONAS
NATURALES
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO PLANILLA DE PAGOS
REGIMEN ESPECIAL DE
RENTA
REGIMEN GENERAL
HASTA 150 UIT
INGRESOS
BRUTOS
ANUALES

REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DIARIO
FORMATO
SIMPLIFICADO
PLANILLA DE PAGOS

REGIMEN GENERAL MAS DE 150 UIT
INGRESOS
BRUTOS
ANUALES

CONTABILIDAD
COMPLETA
PERSONAS
JURIDICAS
REGIMEN ESPECIAL DE
RENTA
REGIMEN GENERAL
HASTA 150 UIT
INGRESOS
BRUTOS
ANUALES
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DIARIO
:FORMATO
SIMPLIFICADO
PLANILLA DE PAGOS

REGIMEN GENERAL MAS DE 150 UIT
INGRESOS
BRUTOS
ANUALES
CONTABILIDAD
COMPLETA
EN FUNCION AL REGIMEN TRIBUTARIO
CATEGORIA LIBROS CONTABLES
PRIMERA LIBRO ESPECIAL DE
ARRENDAMIENTO
SEGUNDA LIBRO ESPECIAL DE
OPERACIONES INTEMEDIARIOS
TERCERA LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
CUARTA LIBRO DE INGRESOS
QUINTA LIBRO DE PLANILLA
Legalizacin de los Libros y Registros

Los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios sern legalizados por los notarios
o, a falta de stos, por los jueces de paz
letrados o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario.
Tratndose de las provincias de Lima y
Callao, la legalizacin podr ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias.
Legalizacin de los Libros y Registros
Los notarios o jueces, segn corresponda,
colocarn una constancia en la primera hoja de los
mismos y procedern a sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas que debern estar
debidamente foliadas por cada libro o registro,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un
registro cronolgico de las legalizaciones que
otorguen.
Oportunidad de la legalizacin

Los libros y registros debern ser legalizados
antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes
libros y registros, de una misma
denominacin, se deber tener en cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados
en forma manual, se deber acreditar
que se ha concluido con el anterior.
Dicha acreditacin se efectuar con la
presentacin del libro o registro anterior
concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la
legalizacin y del ltimo folio del
mencionado libro o registro.
OPORTUNIDAD DE LEGALIZACION
Tratndose de libros o registros que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas, se deber
presentar el ltimo folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
Tratndose de libros y registros perdidos o
destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber
presentar la comunicacin que se ha establecido
para ese efecto.

OPORTUNIDAD DE
LEGALIZACION
Diez (10) das hbiles:
Libros de Ingresos y Gastos
Libros de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34 de LIR
Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huspedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos Art.
26 RS 266-2004
Registro del Rgimen de
Percepciones
Registro del Rgimen de
Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Tres (03) meses:
Libro Caja y Bancos
Libros de Inventarios y Balances
Libros Diario
Libro Mayor
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario
permanente Valorizado
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos

De acuerdo con las obligaciones de la Ley
de Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo
34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado

, que reemplazara el Libro Diario, el Libro Mayor y el
Libro Caja y Bancos.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Se aplica un tratamiento simplificado para pequeos
contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto
a la renta, que obtengan ingresos menores a 150 UITs
anuales, mediante el uso de:
El Libro Diario Simplificado
REEMPLAZA :
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
El Libro de Inventarios y Balances del
Rgimen Especial de Renta (RER)
Anexos 1, 2 y 4, que reemplazara el Libro
de Inventarios y Balances del Rgimen
General.

Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta cien (100) UITs.
Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en
aquellos casos en que se encuentren obligados a
emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro
similar distinto.

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
( VIGENCIA HASTA EL EJERCICIO 2009)
DEROGADO
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
UTILIZANDO EL PLAN CONTABLE GENERAL VIGENTE EN EL PAIS, A
CUYO EFECTO EMPLEARAN CUENTASCONTABLES
DESAGREGADAS A NIVEL DE LOS DIGITOS ESTABLECIDOS EN
DICHO PLAN. SALVO QUE POR APLICACIN DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS DEBA REALIZARSE UNA DESAGREGACION MAYOR.
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

VIGENCIA :
A partir del Ejercicio 2010 .
Opcional : Ejercicio 2009

ESTRUCTURA
Cuentas ( 2 dgitos)
Subcuenta ( 3digitos)
Divisionaria ( 4 Dgitos)
Sub - Divisionaria ( 5 Dgitos)

COMENTARIOS

LIBROS CONTABLES
Es un libro obligatorio y principal de foliacin
simple en el cual se registra todos los bienes y
valores, deudas u obligaciones que posee y
contrae una empresa natural o jurdica. Refleja
el estado de la situacin financiera referente al
activo, pasivo y patrimonio de todo negocio
(situacin patrimonial una vez finalizado el
ejercicio econmico).
Sirve como base para la toma de decisiones en
el campo administrativo tomando en cuenta lo
que tiene o debe la empresa
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
22
FORMATOS DEL LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES
El Libro de Inventarios y Balances estar compuesto por los siguientes formatos:
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES BALANCE GENERAL".

BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 10 CAJA Y BANCOS".

CUENTA 12 CLIENTES".

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".

COBRAR DIVERSAS".

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN
PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".
FORMATOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS".

CUENTA 31 VALORES".

CUENTA 34 INTANGIBLES".

FORMATOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41
REMUNERACIONES POR PAGAR".

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42
PROVEEDORES".

PAGAR DIVERSAS".

CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES".

CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS".

CUENTA 50 CAPITAL".

FORMATOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES
BALANCE DE COMPROBACIN".

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01
AL 31.12".

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL
01.01 AL 31.12".

Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en
el que se anotan todas las operaciones mercantiles que
efecta la empresa da por da y en forma cronolgica.
Se considera al Libro Diario como el ms importante de
todos los Libros Contables
LIBRO DIARIO
Conforme al artculo 33 del Cdigo de Comercio de
1,902 y en concordancia con el D.L. 774 del Impuesto a
la Renta, tiene la categora de libro principal y
obligatorio para todas las empresas jurdicas y
naturales que superen las 100 UIT de ingresos brutos
anuales y son ellos quienes deben llevar contabilidad
completa. El Libro Diario debe ser legalizado por el Juez
de Paz Letrado o por un Notario Pblico. Actualmente
las caractersticas del Libro Diario lo seala el DS 234-
2006/SUNAT
RGIMEN LEGAL
29
Viene a ser un medio que traduce el hecho econmico
sealado en el documento mercantil a un lenguaje
contable.
EL ASIENTO CONTABLE
Todo asiento se debe basar en el principio de la partida
doble, es decir, que las cuentas deudoras (cargo) deben
tener el mismo valor que las cuentas acreedoras
(abono).
PRINCIPIO BSICO DEL ASIENTO
30
A. Por el nmero de cuentas que intervienen:

B. Por la Naturaleza y destino de su resultado:

C. Por la funcin que desempean:
CLASES DE ASIENTOS
Asientos simples
Asientos compuestos
Asientos mixtos
Asientos por naturaleza
Asiento por destino
Asientos de Apertura
Asiento de Operacin
Asiento de Centralizacin
Asiento de Ajuste
Asiento de Regularizacin
Asiento de Cierre
Asiento de Reapertura
31
LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio, que sirve
para registrar en forma consolidada todas las
cuentas deudoras y acreedoras registradas en
el Libro Diario.
Importancia.- Radica en que a travs de su
mecanismo de pase de los movimientos de las
cuentas desde el Libro Diario, podemos
conocer en cualquier momento el estado de
cada cuenta, pues teniendo su movimiento de
Debe y Haber, determinamos el Saldo de
cada cuenta.
Sistema de Mayorizacin.- El Libro Mayor hace
la labor de clasificacin de los datos que se
tienen en el Libro Diario, cuando estos se
mayorizan o pasan al Mayor.
32
LIBRO CAJA Y BANCOS

Es un Libro principal y obligatorio, se
encuentra dentro del Anexo 1 de la
Resolucin N 234-2006/SUNAT, es un Libro
vinculado a asuntos tributarios.
Los datos con que deben contar son :
Denominacin del Libro, Periodo y/o ejercicio
al que corresponde la informacin registrada.

Se encontrara exceptuado de llevar el libro
solo cuando la informacin se encuentre en
hojas sueltas o continuas siempre que esta se
encuentre contenida en el Libro Mayor
cuando el Deudor Tributario lleve Diario
Simplificado.

33
LIBRO CAJA Y BANCOS
Esta Compuesto por los siguientes formatos :

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA Y BANCOS
DETALLE DEL MOVMIENTO EN
EFECTIVO
FORMATO 1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, que tiene
como fin controlar los bienes y servicios que se adquieren,
as como determinar el crdito fiscal a que tuvieran lugar.
REGISTRO DE COMPRAS
Es importante para la empresa y el Estado, porque permite
determinar el monto de los impuestos (IGV o ISC) a favor o en
contra del comerciante, nos proporciona un informa sobre las
compras que realiza la empresa.
El Registro de Compras se legaliza ante un Juez de Paz Letrado o
Notario Pblico, el cual ser representado y llevado con las
formalidades que la ley le confiere y con un atraso no mayor de
(10) diez das.
IMPORTANCIA Y LEGALIZACIN
La SUNAT present un modelo en el cual se especifica las partes
de que se compone dicho registro, pero las empresas pueden
adecuarlos segn sus caractersticas y necesidades. Su
rayado permite dividir su estructura en 2 partes DEBE y HABER.
RAYADO
35

CUENTAS DE DEBE

BASE
IMPONIBLE

BASE
IMPONIBLE
IGV IGV

FECHA

N
RUC

NOTA
DE
DBIT
O O
CARG
O

NOTA
DE
CRDI
TO O
ABON
O

COMPROBANTE

CUENTAS DE HABER

N

40

41

42

46

61

79

B

C

D

E

F

G

H

I

J

K

L

M

M
MODELO
A
DEBE
HABER
A
D
Q
U
I
S
I
C
I
O
N
E
S

N
O

G
R
A
V
A
D
A
S

P
R
O
V
E
E
D
O
R

T
I
P
O

D
E

D
O
C
U
M
E
N
T
O

S
E
R
I
E

94 45 67 63 20
O
P
E
R
A
C
I
O
N
E
S
G
R
A
V
A
D
A
S

(1)
D
E
R
E
C
H
O
A

C
R
D
I
T
O

(2) (1) (2)
REGISTRO
a) Registro de compras y fecha a que corresponde
b) Se registran los valores de las cuentas de debe
c) Se registran los bienes y servicios que no estn sujetos al
Impuesto General a las Ventas.
d) Se registran los bienes y servicios que estn sujetos al
Impuesto General a las Ventas.
e) Se registran los bienes y servicios que estn sujetos al IGV,
pero por diversos motivos no estn sujetos a crdito fiscal. 36
f) En esta columna se registran el IGV correspondiente a
operaciones gravadas.
g) Se registra el IGV correspondiente a operaciones grabadas
sin derecho a crdito fiscal.
h) Fecha en que realiza la operacin de compra.
i) Se registra el nombre o razn social del proveedor.
j) RUC
k) N de las notas de dbito recibidas por la empresa.
l) N de las notas de crdito recibidas por la empresa.
m)Se registra el tipo y serie del documento de pago obtenido
n) Se registran las cuentas del haber.
37
Es necesario aclarar que en las cuentas de
debe y haber se han tomado como ejemplo
slo algunas cuentas principales, sin
embargo, el registrador puede anotar otras
cuentas segn su necesidad.
CIERRE DEL REGISTRO DE COMPRAS
Se suman las columnas de las cuentas del DEBE y HABER, las
que deben ser iguales DEBE = HABER.
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, se registran
las ventas de vienes y servicios que una persona natural o
jurdica realiza durante un determinado perodo econmico.
REGISTRO DE VENTAS
Nos da a conocer las ventas que toda persona realiza y cmo
son sus variaciones a travs del tiempo, as como los
impuestos obtenidos por concepto de ventas que nos permite
determinar los pagos por tributos a que hubiese lugar. Debe
ser legalizado por un Juez de Paz Letrado o un Notario Pblico.
Su registro debe tener un atraso no mayor de 10 das.
IMPORTANCIA Y LEGALIZACIN
El rayado del registro de ventas debe estar sujeto a la
informacin que se desea obtener, tanto para la SUNAT como
para la empresa misma, tiene 2 partes DEBE y HABER.
RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS
39
A

Cuenta

Fecha

Cliente

TOTAL

RUC

NOTA DE
DBITO O
CARGO

NOTA DE
CRDITO O
ABONO

TIPO DE
DOCUMENTO
COMPROBANTE BASE
IMPONIBLE
OPERACIONES
GRAVADAS
BASE
IMPONIBLE
OPERACIONES
NO GRAVADAS

IGV

CUENTAS
SERIE N 70 70 40 73 75 77
B C D ED F G H I

J K L M
REGISTRO
a) Registro de ventas y fechas a que corresponde.
b) Se registran los valores de las cuentas de debe.
c) Se registra la fecha en que se realiz la operacin.
d) Se inscribe el nombre o razn social del cliente.
e) Se registra el nmero de RUC del cliente
f) Nmero de las notas de dbito que enva la empresa.
g) Nmero de las notas de crdito que enva la empresa.
h) Tipo de documento que corresponde al comprobante de pago.
40
i) Se registran la serie y nmero del comprobante correspondiente.
j) Base imponible de las operaciones sujetas al IGV e ISC.
k) Base imponible de las operaciones exoneradas del IGV y no sujetas
al ISC.
l) Registro del IGV correspondiente.
m) Se registran los valores de las cuentas de HABER.
CIERRE DEL REGISTRO DE VENTAS

Se suman las columnas de las cuentas del DEBE y del
HABER, los que deben ser iguales DEBE = HABER.
Los Libros de Contabilidad tanto Principales como auxiliares,
responden al principio de la partida doble, y el Registro de
Ventas, como el de Compras, tienen el diseo apropiado
para respetar el principio base de la contabilidad.
.
41
PLANILLA ELECTRONICA
El PDT Planillas Electrnicas entra en
vigencia el 01 de enero de 2008, su
presentacin es de periodicidad mensual, por
lo que la primera presentacin deber
realizarse a partir del 01 de febrero de 2008,
con informacin referida al mes de enero del
referido ao.
PLANILLA
ELECTRONICA
En la planilla electrnica se encuentra
informacin de trabajadores, pensionistas,
prestadores de servicios, modalidad
formativa, personal de terceros,
derechohabientes.

OBLIGADOS A PRESENTARLA
Empleadores que cumplan con los siguientes
supuestos:
Cuenten con ms de tres trabajadores
Cuenten con (1) ms Prestadores de Servicios
y/o Personal de terceros ( Servicio de Vigilancia,
Limpieza, etc)
Cuenten con (1) o ms Trabajadores pensionistas
que sean asegurados obligatorios del SNP
Cuando estn obligados a hacer alguna retencin
de cuarta o quinta.
Tengan a su cargo (1) ms artistas, de acuerdo
con lo previsto en la Ley N 28131
Hubieran contratado servicios de una EPS u
otorguen servicios propios de salud.
Hubieran suscrito con ESSALUD un contrato por
seguro complementario de Riesgo de Trabajo.
Gocen de Estabilidad Jurdica y Tributaria
Cuenten con (1) ms prestadores de
servicios modalidad formativa.
CONCLUSIONES

Los Registros en los Libros Contables se
realizan en forma cronolgica y ordenada
con la finalidad de mostrar la situacin en
que se encuentra la empresa en perodos
econmicos distintos, sujetndose a las
disposiciones legales y a una tcnica
contable.
Son fuente de informacin para los
diferentes usuarios de la informacin
Financiera ( Accionistas, trabajadores,
Estado, etc).

47
CONCLUSIONES
Actualmente frente a un ambiente de
globalizacin donde la competencia es
intensa es til contar con un Sistema
Contable que suministre un flujo de datos
constante y preciso para tomar las
decisiones correctas y llevar a la empresa al
logro mximo de sus objetivos.

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