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CONTABILIDAD SEMANA 2.2
CONTABILIDAD
SEMANA 2.2

Profesor : Abel Pajuelo A.

El Balance General El Balance General muestra la cantidad de activo, pasivo y patrimonio a una
El Balance General
El Balance General muestra la cantidad de activo,
pasivo y patrimonio a una fecha especifica. Es una
radiografía de la empresa. Muestra los recursos que
posee el negocio lo que debe y el capital aportado
por los dueños.
ACTIVO
ACTIVO
RECURSOS DE VALOR POSEIDOS
RECURSOS DE
VALOR POSEIDOS
= PASIVO + PATRIMONIO CANTIDAD QUE SE DEBE O DERECHOS DE LOS ACREEDORES SOBRE LOS ACTIVOS
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
CANTIDAD QUE SE DEBE O
DERECHOS DE LOS
ACREEDORES SOBRE LOS
ACTIVOS
CANTIDAD INVERTIDA
POR EL (LOS) DUEÑO (S)
O DERECHOS DE LOS
ACTIVOS

Estructura del Balance General

Estructura del Balance General EMPRESA BALANCE GENERAL FECHA  PASIVO – PASIVO DE CORTO PLAZO –

EMPRESA BALANCE GENERAL FECHA

Estructura del Balance General EMPRESA BALANCE GENERAL FECHA  PASIVO – PASIVO DE CORTO PLAZO –
 PASIVO – PASIVO DE CORTO PLAZO – PASIVO DE LARGO PLAZO  PATRIMONIO – DETALLES
PASIVO
– PASIVO DE CORTO
PLAZO
– PASIVO DE LARGO
PLAZO
PATRIMONIO
– DETALLES DE LOS
CAMBIOS EN EL
CAPITAL
TOTAL PASIVO Y
 ACTIVO – ACTIVO CIRCULANTE – ACTIVO DE LARGO PLAZO
ACTIVO
– ACTIVO CIRCULANTE
– ACTIVO DE LARGO
PLAZO
ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS FIJOS

ACTIVOS INTANGIBLES

 
 TOTAL ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS

Activo Corriente y No Corriente

Como se explicó en la semana 2, el ACTIVO CORRIENTE, comprende el dinero en efectivo y
Como se explicó en la semana 2, el ACTIVO
CORRIENTE, comprende el dinero en efectivo y las
cuentas que se van a convertir en efectivo, vender o
consumir en el plazo máximo de un año o ejercicio
contable. El ACTICO NO CORRIENTE es aquel que
no es convertible en efectivo con mucha frecuencia.
La diferenciación entre Activo Corriente y Activo No
Corriente, es importante, porque tanto los bancos

como los acreedores le dan mucha atención al Activo Corriente, que como se verá más adelante, es un factor que permite medir el nivel de liquidez de la empresa.

Cuentas del Activo Corriente Caja: Es el dinero, en monedas y billetes o fondos inmediatamente disponibles
Cuentas del Activo Corriente
Caja:
Es el dinero, en monedas y billetes o
fondos inmediatamente disponibles para
su desembolso, sin ninguna restricción.
Generalmente el dinero en efectivo en
caja, se halla en las cajas registradoras
o en la denominada Caja Chica, de la
empresa.
Cuentas del Activo Corriente
Cuentas del Activo Corriente
Bancos: Normalmente la mayor parte del dinero
Bancos:
Normalmente la mayor parte del dinero

en efectivo de la empresa se deposita en

Cuentas Corrientes bancarias, empleándose las chequeras, para efectuar los pagos mediante el giro del respectivo cheque.
Cuentas Corrientes bancarias,
empleándose las chequeras, para
efectuar los pagos mediante el giro del
respectivo cheque.
Cuentas del Activo Corriente Valores Negociables: Son acciones o bonos de fácil e inmediata negociación o
Cuentas del Activo Corriente
Valores Negociables:
Son acciones o bonos de fácil e
inmediata negociación o venta. Es decir
que son de gran liquidez, al poder
convertirse en efectivo dentro del
ejercicio contable.
Cuentas del Activo Corriente
Cuentas del Activo Corriente
Cuentas por Cobrar:
Cuentas por Cobrar:

Son cantidades adeudadas a la empresa por sus clientes, que se registran en los Libros de Contabilidad, tomando en consideración, una provisión par la parte que resultaría incobrable. Si la deuda está sustentada en una o varias letras

de cambio se le registra bajo la denominación de Letras por Cobrar.
de cambio se le registra bajo la
denominación de Letras por Cobrar.
Cuentas del Activo Corriente Mercaderías: Comprende el conjunto de bienes para la venta en un futuro
Cuentas del Activo Corriente
Mercaderías:
Comprende el conjunto de bienes para
la venta en un futuro próximo, es decir
que serán vendidos en el curso del
ejercicio contable.
Cuentas del Activo Corriente
Cuentas del Activo Corriente
Gastos Pagados por Adelantado:
Gastos Pagados por Adelantado:

Comprenden los desembolsos efectuados por la empresa, por servicios que aún no ha recibido. Dos ejemplos de este tipo de Activo Corriente son: seguros pagados por adelantado o

Cuentas del Activo Corriente Gastos Pagados por Adelantado: Comprenden los desembolsos efectuados por la empresa, por
alquileres pagados por adelantado. Esto activos son de naturaleza inmaterial.
alquileres pagados por adelantado. Esto
activos son de naturaleza inmaterial.

Cuentas del Activo No Corriente

Activos Fijos: Aquellos bienes que son de naturaleza permanente o de vida útil larga, que no
Activos Fijos:
Aquellos bienes que son de naturaleza
permanente o de vida útil larga, que no
están destinados a la venta y que son
utilizados por la empresa en la
producción y venta de bienes o
servicios. Normalmente estos activos
fijos tienen una duración o vida útil
superior a un año, por ello se consideran
dentro del Balance General en el Activo

No Corriente o a largo plazo.

Cuentas del Activo No Corriente

Activos Fijos Tangibles:
Activos Fijos Tangibles:

Aquellos bienes o activos que pueden tocarse, es decir tienen una forma

física o existencia material, se perciben por los sentidos. (Ejemplos de estos activos son: terrenos, edificios,
física o existencia material, se
perciben por los sentidos. (Ejemplos
de estos activos son: terrenos, edificios,
vehículos, etc.).

Cuentas del Activo No Corriente

Activos Fijos Intangibles: Aquellos bienes o activos que no tienen ninguna forma física, ni existencia material,
Activos Fijos Intangibles:
Aquellos bienes o activos que no
tienen ninguna forma física, ni
existencia material, pero que
representan un valor, debido a los
derechos o privilegios que le otorgan
a la empresa propietaria de tales
activos. Ejemplos de estos activos son:
gastos de organización, gastos de
puesta en marcha, gastos preoperativos,
marcas de fábrica, patentes, etc.
Un TIP Capital de Trabajo: Se define como: • La diferencia entre Activo Corriente y Pasivo
Un TIP
Capital de Trabajo:
Se define como:
• La diferencia entre Activo Corriente y
Pasivo Corriente.
• La inversión de la empresa en Activos
Corrientes o de corto plazo.
Pasivo y Patrimonio Una de las funciones más importantes de un hombre de negocios es proveer
Pasivo y Patrimonio
Una
de
las
funciones
más
importantes
de
un
hombre de negocios es proveer los fondos
necesarios
para
operar
una
organización.
Las
necesidades de recursos para la operación de una
empresa pueden clasificarse en dos tipos:
A) Necesidades Financieras a Corto Plazo; como la
inversión en capital en trabajo. En este caso, la
administración verá la manera más adecuada de
financiar estas necesidades mediante la
concentración de pasivo a corto plazo.
Pasivo y Patrimonio B) Necesidades Financieras de Largo Plazo; para llevar adelante los planes a largo
Pasivo y Patrimonio
B) Necesidades Financieras de Largo Plazo; para
llevar adelante los planes a largo plazo de la
compañía, como la construcción de nuevas
instalaciones productivas o la adquisición de nueva
tecnología. En este caso, los fondos necesarios
para financiar dichos proyectos se obtienen a través
de la contratación de pasivo a largo plazo o a través
de la emisión de acciones de capital social. De esta
forma, al financiar proyectos de considerable
magnitud a través de fuentes de recursos a largo
plazo, se da tiempo para que la empresa genere
utilidades suficientes para cubrir los compromisos
financieros contraídos.

Pasivo Corriente y No Corriente

Pasivo Corriente, es aquél pasivo que debe pagarse en el plazo máximo de un año, es
Pasivo Corriente, es aquél pasivo que
debe pagarse en el plazo máximo de un
año, es decir dentro del periodo fiscal o
ciclo operativo. Este pasivo, aporta
fondos a la empresa, “normalmente” sin
un costo financiero. El Pasivo No
Corriente comprende en cambio las
obligaciones o deudas a largo plazo, que
deberán ser pagadas en un período que

se extiende a más de un año.

Cuantas del Pasivo Corriente Aquí se agrupan entre otras las cuentas de los proveedores que permiten
Cuantas del Pasivo Corriente
Aquí se agrupan
entre
otras las cuentas
de los
proveedores que permiten cancelar a 30 días las
compras de mercaderías sin recargo de intereses
(usualmente en entornos inflacionarios bajos).
Nota: Normalmente, las empresas deben pagar por el uso de fondos
proporcionados por terceros, que van a originar los gastos financieros.
Las cuentas de pasivo corriente más comunes son:
• Facturas por pagar
• Letras por pagar
• Impuestos por pagar
• Sueldos y Salarios por pagar.
• Servicios por pagar (agua, luz, teléfono)
Cuantas del Pasivo No Corriente Son cuentas del PNC aquellas que comprende obligaciones o deudas a
Cuantas del Pasivo No
Corriente
Son cuentas del PNC aquellas que comprende
obligaciones o deudas a largo plazo. Así tenemos:
• Prestamos de Largo Plazo
• Bonos
• Hipotecas
• CTS
Nota:
Dentro del PNC, una cuenta importante últimamente utilizada
por empresas peruanas es el bono, un título valor por el que
se promete pagar a su tenedor una suma de dinero
periódicamente por concepto de intereses y devolver la suma
recibida al momento de la colocación del bono (en un plazo
superior a 5 años normalmente). La emisión de bonos, es
para la empresa emisora una deuda a largo plazo, que logra
financiar a la misma.
Patrimonio Se conoce como Patrimonio a la diferencia entre el activo y el pasivo. La sección
Patrimonio
Se conoce como Patrimonio a la diferencia entre el
activo y el pasivo. La sección patrimonio del Balance
General representa el aporte de los accionistas, el
cual es integrado por sus propias aportaciones más
las utilidades que no se hayan repartido en forma de
dividendos, por donación, etc.
La definición más adecuada de patrimonio es la
que se define en los Principios de Contabilidad
como “el derecho de los Propietarios sobre los
activos netos que surge por aportaciones de los
dueños, transacciones y otros eventos y que se
ejerce mediante reembolso o distribución”.
Patrimonio La principal clasificación de patrimonio incluye las siguientes partidas: Capital Social oContribuido y Capital Ganado.
Patrimonio
La principal clasificación de patrimonio incluye las
siguientes partidas: Capital Social oContribuido y
Capital Ganado.
Capital Social o Contribuido se divide a su vez en:
capital social inicial, aportaciones por futuros
aumentos de capital, prima en venta de acciones y
donaciones.
Capital Ganado se divide en: utilidades retenidas
incluyendo
las aplicadas
a reservas
de capital
y
pérdidas acumuladas.
Capital Social El Capital Social está representado por acciones o partes sociales que se han emitido
Capital Social
El Capital Social está representado por acciones o
partes sociales que se han emitido a favor de los
accionistas o socios como evidencia de su
participación en la entidad. En atención a sus
derechos y limitaciones, las acciones pueden ser
ordinarias o preferentes.
Para fines analíticos, las primeras son las acciones
“usuales” de la compañía, mientras que las acciones
preferentes consisten en que sus tenedores deben
recibir dividendos antes de que se paguen estos a
los tenedores de acciones comunes.
Utilidad Retenida Corresponde al importe acumulado de utilidades menos todas las pérdidas y los dividendos declarados
Utilidad Retenida
Corresponde al importe acumulado de utilidades
menos todas
las
pérdidas
y
los
dividendos
declarados o pagados a los accionistas desde la
formación de la sociedad anónima.
Conocidas también como Resultados Acumulados,
comprende las utilidades obtenidas en ejercicios
contables o períodos anteriores, que no se han
repartido o distribuido, ni capitalizado.
Nota: Utilidad Neta o Utilidad del Ejercicio, es el
resultado económico obtenido al final del ejercicio.
Reserva Legal De acuerdo con la legislación vigente las sociedades anónimas, deben generar una Reserva Legal,
Reserva Legal
De acuerdo
con
la
legislación
vigente las
sociedades anónimas, deben generar una Reserva
Legal, con el 10 % de las utilidades, como garantía
para los acreedores y para utilizar esos recursos
frente a posibles pérdidas.
Estado de Resultados El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas trata de determinar
Estado de Resultados
El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas
trata de determinar el monto por el cual los ingresos superan
a los gastos.
RESULTADO = INGRESOS - GASTOS
RESULTADO
=
INGRESOS
-
GASTOS
UTILIDAD O PERDIDAD
UTILIDAD O
PERDIDAD
BENEFICIOS
BENEFICIOS
ESFUERZOS
ESFUERZOS

Contenido del Estado de

Resultados Partidas Ordinarias: Ingresos y Gastos La característica principal de este tipo de partidas es que
Resultados
Partidas Ordinarias: Ingresos y Gastos
La característica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio, y por tanto, es de
esperarse que se presenten recurrentemente a lo
largo de la vida del negocio.
Ejemplos típicos de este tipo de partidas son los
ingresos obtenidos por ventas de productos o por
la prestación de servicio, según el giro del
negocio.

Contenido del Estado de

Resultados Partidas Ordinarias: Otros Ingresos y Gastos La característica principal de este tipo de partidas es
Resultados
Partidas Ordinarias: Otros Ingresos y Gastos
La característica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio pero no se presentan con
frecuencia sino más bien esporádicamente.
Ejemplos típicos de este tipo de partidas son los
ingresos por intereses, por arrendamiento, por
dividendos, las pérdidas por baja de valor en las
inversiones temporales, la ganancia en la venta de
activos fijos, etcétera.

Contenido del Estado de

Resultados
Resultados
Partidas Extraordinarias Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las dos características mencionadas, ya que
Partidas Extraordinarias
Las partidas extraordinarias no cumplen con
ninguna de las dos características mencionadas, ya
que no son ni normales ni frecuentes. Ejemplos
típicos de este tipo de partidas son las pérdidas
sufridas por los efectos de una prohibición para
poder seguir operando en determinada área, o bien
las pérdidas sufridas por fenómenos naturales.

Estructura del Estado de

Resultados
Resultados
EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS FECHA + VENTAS 1’000,000 - COSTO DE VENTAS (600,000) = UTILIDAD BRUTA
EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
FECHA
+ VENTAS
1’000,000
-
COSTO DE VENTAS
(600,000)
= UTILIDAD BRUTA
400,000
-
GASTOS ADMINISTRATIVOS
(50,000)
-
GASTOS DE VENTAS
(30,000)
= UTILIDAD DE OPERACIÓN
320,000
+ INGRESOS FINANCIEROS
10,000
-
GASTOS FINANCIEROS
(20,000)
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES
310,000
-
PARTICIPACION DE UTILIDADES
(10,000)
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
300,000
-
IMPUESTO A LA RENTA
(90,000)
= UTILIDAD NETA
210,000
Ingresos
Ingresos
Ingresos: Los Ingresos, son generados principalmente por las Ventas de bienes (mercaderías o productos terminados) o
Ingresos:
Los Ingresos, son generados principalmente
por las Ventas de bienes (mercaderías o
productos terminados) o de servicios.
También pueden producirse por intereses
ganados. Ejemplos de ingresos son: Ventas
de Mercaderías, de Productos terminados,
de Servicios, Ingresos por Intereses
(Financieros), Ingresos Extraordinarios
(Venta de un activo fijo).
Gastos (Costos y Gastos) Gastos (Costos y Gastos): Son los activos consumidos por el negocio para
Gastos (Costos y Gastos)
Gastos (Costos y Gastos):
Son los activos consumidos por el
negocio para poder generar ingresos.
Los gastos de una empresa se pueden
clasificar en: costos, gastos de
administración, gastos de ventas, y
gastos financieros.
Gastos (Costos y Gastos) Costos: Representan para una empresa comercial, el costo o valor de compra
Gastos (Costos y Gastos)
Costos:
Representan
para
una empresa
comercial, el costo o valor de compra
de las mercaderías y en caso
de una
empresa industrial, el costo de fabricar
el
producto
terminado.
Es
conocido
como Costo de Ventas o
Costo
de
la
Mercadería Vendida.
Gastos (Costos y Gastos) Gastos de Administración y Ventas: Son los gastos que se incurren para
Gastos (Costos y Gastos)
Gastos de Administración y Ventas: Son los
gastos que se incurren para desarrollar las
funciones de administrar la empresa y
comercializar las mercaderías. Se les conoce
como Gastos de Operación u Operativos.
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
(Distinto a Costo de Ventas)
Sueldos del personal administrativo.
Salarios del personal administrativo.
Alquiler de oficinas administrativas.
Sueldos (área) de Ventas y Marketing.
Comisiones de Vendedores.
Depreciación de muebles y enseres
Publicidad.
de oficinas administrativas.
Seguros Personales.
Promoción.
Depreciación de Vehículos (Reparto).
Seguros de Maquinaria, edificios,
etc.
Seguros Personales.
Depreciación de muebles, equipo,
Gastos (Costos y Gastos) Gastos Financieros: Son los gastos generados por actividades financieras de la empresa,
Gastos (Costos y Gastos)
Gastos Financieros:
Son los gastos generados por
actividades financieras de la empresa,
es decir por financiamiento recibido o
préstamos, por descuentos en
operaciones bancarias, intereses sobre
pagarés, perdidas por diferencia de
cambio, etc.
Bibliografía
Bibliografía

BELLIDO SANCHEZ, Pedro Alberto. Fundamentos de Contabilidad Separata N° 259 del Curso de Contabilidad Empresarial. Lima. Universidad de Lima, 1995. 42 p.

GUAJARDO, Gerardo. Contabilidad Financiera. México. McGraw Hill Interamericana de México S.A. De C.V., 1992.

542 p.

MEIGS, Robert. Contabilidad, Base para la toma de Decisiones Gerenciales. Undécima Edición. Editorial McGraw Hill Interamericana de México S.A. De C.V. 2000

ANTHONY, Robert. La Contabilidad en la Administración

de

Empresas.

Unión

Americana. 1992

Tipográfica

Editorial

Hispano