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DIPLOMATURA PRACTICA DE NIIF
NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
Septiembre 2014
1
PAREDES, CANO Y ASOCIADOS
Member of FY International
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NIC 12
Impuesto a la Renta
el conocimiento no es suficiente; debemos aplicarlo!
J ohann Wolfgang Von Goethe
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De que se trata el impuesto diferido?
Cul es la justificacin financiera?
Cul es la relacin con la Ley del Impuesto a la renta?
Cmo identifico una diferencia temporaria?
Cundo se genera un activo diferido?
Cundo se genera un pasivo diferido?

Impuesto a la Renta Diferido
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Nota 24 Impuesto a la renta diferido
De qu se trata?
Compaa LA INFORMAL S.A.A.
Balance General
Al 31 de diciembre de 2010 y 2009 2010 2009
Activo S/(000) S/(000)
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 441,990
Activos financieros disponibles para la venta 50,154
Cuentas por cobrar comerciales, neto 97,309
Cuentas por cobrar diversas 16,160
Cuentas por cobrar a vinculadas 20,615
Derivado implcito por venta de concentrados 4,423
Existencias, neto 48,768
Otros activos 6,618
686,037
Cuentas por cobrar a vinculadas 20,736
Inversiones en subsidiarias y asociadas 1,678,744
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 182,641
Costos de desarrollo, neto 68,107
Impuesto a la renta diferido 208,327 234,220
2,844,592
S/(000)
Estimacin de cobranza dudosa 156,000
Provisin por compensacin a funcionarios 24,000
Exceso en tasas de depreciacin 17,000
Provisiones por contingencias laborales 10,000
Derivados implcito por venta de concentrados 1,327
208,327
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De qu se trata?
S/(000) S/(000)
Estimacin de cobranza dudosa 156,000 520,000
Provisin por compensacin a funcionarios 24,000 80,000
Exceso en tasas de depreciacin 17,000 56,667
Provisiones por contingencias laborales 10,000 33,333
Derivados implcito por venta de concentrados 1,327 4,423
208,327 694,423
Impuesto
diferido en
ESF
Base de
Calculo
Impuesto
Diferido
Diferencia
Temporaria
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De qu se trata?
BASES DEL DIFERIDO Saldo Inicial Adiciones Deducciones Saldo Final
S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)
Estimacin de cobranza dudosa 520,000 15,000 (8,000) 520,000
Provisin por compensacin a funcionarios 155,733 20,000 (95,733) 80,000
Exceso en tasas de depreciacin 45,000 25,000 (13,333) 56,667
Provisiones por contingencias laborales 60,000 3,000 (36,667) 33,333
Derivados implcito por venta de concentrados 0 4,423 0 4,423
780,733 67,423 (153,733) 694,423
A Resultados
IMPUESTO DIFERIDO Saldo Inicial Adiciones Deducciones Saldo Final
S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)
Estimacin de cobranza dudosa 156,000 4,500 (2,400) 156,000
Provisin por compensacin a funcionarios 46,720 6,000 (28,720) 24,000
Exceso en tasas de depreciacin 13,500 7,500 (4,000) 17,000
Provisiones por contingencias laborales 18,000 900 (11,000) 10,000
Derivados implcito por venta de concentrados 0 1,327 0 1,327
234,220 20,227 (46,120) 208,327
30% 30% 30% 30%
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Relacin con la LIR
S/(000)
Utilidad antes de impuestos 900,000

Adiciones (deducciones) temporales, neto
Estimacin de cobranza dudosa 7,000
Provisin por compensacin a funcionarios (75,733)
Exceso en tasas de depreciacin 11,667
Provisiones por contingencias laborales (33,667)
Derivados implcito por venta de concentrados 4,423

Adiciones (deducciones) permanentes 80,310

Utilidad tributaria 894,000

Impuesto a la renta corriente (268,200)
Impuesto a la renta diferido (25,893)
Impuesto a la renta en resultados (294,093)
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De qu se trata?
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DTD Diferencia Temporaria Deducible
Diferencia que entre la base tributaria y contable de un activo/pasivo que en el futuro
otorgaran un beneficio tributario.
DTG Diferencia Temporaria Gravable
Diferencia que entre la base tributaria y contable de un activo/pasivo que en el futuro generan
mayores pagos tributarios.
Por qu en el futuro?
Por que en el futuro los activos que generan las diferencias temporarias se consumirn y los pasivos que
generan las diferencias temporarias se realizarn /liquidarn
Identificacin de Diferencias Temporarias
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ACTIVOS
BASE
CONTABLE >
BASE
TRIBUTARIA => DTG =>
Pasivo por
Impuesto Diferido
BASE
CONTABLE <
BASE
TRIBUTARIA => DTD =>
Activo por
Impuesto Diferido
PASIVOS
BASE
CONTABLE >
BASE
TRIBUTARIA => DTD =>
Activo por
Impuesto Diferido
BASE
CONTABLE <
BASE
TRIBUTARIA => DTG =>
Pasivo por
Impuesto Diferido
MEJOR O APLICAR EL
METODO DEPRESIVO
Regla de Identificacin de activos/pasivos por IRD
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47 - NIC 12 Cambio de tasa
Los impuestos diferidos deben medirse segn las tasas que vayan a ser de aplicacin en los
periodos en los que se espere realizar los activos o pagar los pasivos, a partir de la normativa y tasas
impositivas que se hayan aprobado, o estn a punto de aprobarse, en la fecha del balance.
Si hay cambio de Tasa?
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58, 61-65 - NIC 12: Contabilizacin de l impuesto diferido
(a) La contabilizacin de las consecuencias tributarias de las transacciones deben ser de la
misma manera en que se contabilizan dichas transacciones. As para transacciones que son
reconocidas en el EGP, cualquier efecto tributario se reconocer en EGP.
(b) Para transacciones reconocidas directamente en el patrimonio, los efectos tributarios se
reconocern directamente en el patrimonio.
Registro contable del Impuesto Diferido?
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La empresa debe reconocer un pasivo por impuestos diferidos en todos los casos de
diferencias temporarias imponibles asociadas con inversiones en dependientes, sucursales y
asociadas, o con participaciones en negocios conjuntos, excepto que se den conjuntamente las
dos condiciones siguientes:
(a) la dominante o inversora es capaz de controlar el momento de reversin de la diferencia
temporaria; y
(b) es probable que la diferencia temporaria no revierta en un futuro previsible.
(39-NIC 12)
CASO BUENAVENTURA:
La Compaa no ha reconocido un impuesto diferido por impuesto a la renta en relacin con el exceso de la base
contable sobre la base tributaria de las inversiones en acciones, debido a lo siguiente:

En el caso de acciones en subsidiarias, Buenaventura no ha reconocido un activo diferido por impuesto a la renta por
US$13,360,000 al 31 de diciembre de 2010 porque tiene la capacidad de controlar la reversin de la diferencia
temporal y, la inversin es considerada permanente. En adicin, la Gerencia de Buenaventura tiene la intencin y
capacidad de recuperar la inversin en sus subsidiarias a travs de dividendos, los cuales no estn afectos al impuesto
a la renta a cargo de la Compaa.

En el caso de la asociada Cerro Verde, Buenaventura no ha reconocido un pasivo diferido por impuesto a la renta por
US$322,726,000 al 31 de diciembre de 2010 dado que la Gerencia de Buenaventura, a pesar de slo ejercer influencia
significativa sobre esta asociada, tiene la intencin y la capacidad de mantener esta inversin hasta que se agoten las
reservas de cobre; en este sentido considera que la diferencia temporal ser revertida a travs de dividendos a ser
recibidos en el futuro, los cuales no estn afectos al impuesto a la renta a cargo de la Compaa.
Imp. Diferido por Inversiones en Subsidiarias
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74 NIC 12 Acerca de la Compensacin
Una entidad compensar su activo diferido por impuesto a la renta y su pasivo diferido por
impuesto a la renta, si y slo si:

(a) La entidad tiene un derecho legal exigible para compensar activos corrientes por
impuesto a la renta contra pasivos corrientes por impuesto a la renta.

(b) El activo diferido por impuesto a la renta y el pasivo diferido por impuesto a la renta
relacionado a ingresos gravables que son recaudados por la misma autoridad tributaria.
Presentacin en el ESF
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34 - NIC 12
Debe reconocerse un ACTIVO por impuesto diferido, siempre que se puedan compensar, con
ganancias fiscales de periodos posteriores, prdidas o crditos fiscales no utilizados hasta el
momento, pero slo en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras,
contra los cuales cargar esas prdidas o crditos fiscales no utilizados.
35 - NIC 12: Evaluacin de la recuperabilidad
(a) Existen suficientes diferencias temporarias gravables relacionadas con la misma autoridad fiscal
que da origen a pasivos por impuesto a la renta en montos suficientes para aplicar las prdidas
tributarias antes de que el derecho de utilizarlo expire.
(b) Es probable que la entidad obtendr utilidades gravables antes de que expire el derecho de
utilizacin de las prdidas tributarias.
(c) La prdida tributaria ha sido originada por una causa identificable cuya repeticin es
improbable.
24 PRINCIPIO GENERAL
Un activo diferido por impuesto a la renta debe ser reconocido por todas las diferencias
temporarias deducibles en la medida que sea probable que se dispondrn de utilidades gravables
contra las cuales se puedan aplicar las diferencias temporarias deducibles.
Prdida tributaria