Regmenes Tributarios

para las MYPES

Expositor: C.P.C. Percy Linares Linares

Nuevo Rgimen nico
Simplificado (RUS)

El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un
rgimen promocional de la pequea y
micro empresa, creado por el Decreto
Legislativo N 937 y modificado por el
Decreto Legislativo N 967, que consiste en
el pago de una cuota nica en forma
mensual, la cual se determinar sobre la
base de la categora en la cual se ubique el
contribuyente.
Objetivos del Nuevo RUS
a) Facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de
los pequeos contribuyentes.



b) Propiciar que los pequeos
contribuyentes aporten al fisco
de acuerdo con su capacidad
contributiva.

La cuota comprende:

* Impuesto General a las Ventas

* Impuesto a la Renta

Impuestos que comprende el Nuevo RUS
a) Las personas naturales y las
sucesiones indivisas domiciliadas
en el pas que exclusivamente
obtengan rentas por realizar
actividades empresariales.


b) Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el
pas, que perciban rentas de
cuarta categora nicamente por
sus actividades de oficio.

Sujetos del Nuevo RUS
Cuando ...
Ventas Activos Compras
2 o ms
Unidades
Econmicas
Base Legal: Artculo 3 del Decreto Legislativo N 937
Sujetos no comprendidos
Base Legal: Artculo 3 del Decreto Legislativo N 937
Realicen las siguientes actividades:
Transporte de carga
Notarios,
martilleros, .....
Org. Espectculos
pblicos
Transporte de pasajeros Comercio exterior
Casinos y
Tragamonedas
Personas no comprendidas
Venta de
inmuebles
Terminales de
almacenamiento
Venta de
Combustible
Agencias
de viajes
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las siguientes actividades:
Consignacin
Op. gravadas
con el ISC
Op. afectas
al IVAP
Personas no comprendidas


CATEGORAS
PARMETROS

CUOTA
MENSUAL
(S/.)
Total ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales (Hasta
S/.)
1
5,000 5,000 20
2
8,000 8,000 50
3
13,000 13,000 200
4
20,000 20,000 400
5
30,000 30,000 600
Base Legal: Artculo 7 del Decreto Legislativo N 937
Categoras y Cuota Mensual
Contribuyentes que inicien actividades:

Al momento de inscribirse en el RUC.
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta
el ltimo da del perodo tributario
precedente al que se efecta el cambio
de rgimen, a:
Contribuyentes que provengan del Rgimen
General o Rgimen Especial: Debern
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente
al perodo tributario en que se efecta el
cambio de rgimen, dentro de la fecha de
vencimiento, ubicndose en la categora
que les corresponda (ver tabla de
categoras).
Acogimiento al Nuevo RUS
a. Los comprobantes de pago que
tengan autorizados, que den derecho
a crdito fiscal o sustenten gasto o
costo para efecto tributario.


b. Los establecimientos anexos que
tengan autorizados.
Acogimiento al Nuevo RUS
NOTA:
Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en
cualquier momento del ao y slo una vez en el ejercicio
gravable.
Acogimiento Permanente
Es importante tener en cuenta que el
acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter
permanente, salvo que el contribuyente opte en
forma voluntaria por ingresar al Rgimen General
o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado
a incluirse en el Rgimen General por no cumplir
con los parmetros establecidos para el
rgimen.
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el
perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV
efectuadas
Importe a pagar
Pago de la Cuota Mensual
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos de
la Nacin, Scotiabank, Interbank, Crdito y Continental, de todo el
pas, a travs del Sistema Pago Fcil. Para tal efecto se debe
indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs
de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a continuacin se
detallan:
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna
variacin en los ingresos o adquisiciones
mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente
en una categora distinta del Nuevo RUS la que
estaba ubicado de acuerdo a la Tabla
establecida para el rgimen, ste se encontrar
obligado a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categora a partir del mes en que se
produjo la variacin.

El cambio de categora se realizar, mediante el
pago de la cuota de la nueva categora en la
cual se debe ubicar, a partir del mes en que se
produjo el cambio de categora.

Cambio de Categora
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la
venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas, realizada en
mercados de abastos (cebolla, tomate, nabo,
zanahoria, etc.).
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo
de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Categora Especial del Nuevo RUS
La Categora Especial del Nuevo RUS est dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no
exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles), y siempre que se trate de:
Es importante precisar que para
incorporarse a la "Categora Especial del
Nuevo RUS" debern presentar anualmente
el Formulario 2010 (Comunicacin de
ubicacin en la Categora Especial del
Nuevo RUS) a travs de la Red de Bancos
que reciben declaraciones de la SUNAT, a
fin de sealar sus 5 (cinco) principales
proveedores.
Categora Especial del Nuevo RUS
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la
Categora Especial es de S/. 00.00, es decir que no se paga
cuota mensual.
Obligaciones en el Nuevo RUS
1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de
vencimiento, segn el ltimo digito de tu nmero de
RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias
establecido por la SUNAT.
2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o
cintas emitidas por mquina registradora.
3. Por las ventas menores o iguales a S/.5.00 no hay
obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el
comprador o usuario lo pida por un monto menor.
4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir
una sola boleta de venta, en la que sume el total de
las ventas iguales o menores a S/.5.00 por las que no
se hubiera emitido comprobante de pago,
conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
Obligaciones en el Nuevo RUS
5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago:
facturas, tickets o cintas emitidas por mquina
registradora, recibos por honorarios, recibos de luz,
agua y/o telfono, recibo de arrendamiento,
entre otros.
6. Archivar cronolgicamente los comprobantes de
pago que sustenten sus compras y ventas (copia
SUNAT).
7. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el
caso) y mantener actualizado su RUC (cambio
de domicilio, etc.).
Ubicarse en una categora de acuerdo con su
realidad econmica.
No se encuentran obligados a presentar
declaraciones (slo efectan pagos).
No estn obligados a llevar libros contables.
No se encuentran obligados a presentar
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
renta de Tercera Categora.

Ventajas del Nuevo RUS
Rgimen Especial de Renta
(RER)

Personas Comprendidas
Personas
naturales
Sociedades
conyugales
Sucesiones
indivisas
Personas
jurdicas
Comercio Industria Servicios
Cuando ...
Ventas Activos Compras
S/.525,000
S/.525,000
S/.126,000
Trabajadores
MAYOR A 10
10 Trabajadores
Personas no Comprendidas
Realiza la siguientes
actividades:
Casinos y
Tragamonedas
Contratos de
construccin
Transporte de
carga
Notarios,
martilleros
Org. Espectculos
pblicos
Venta de
inmuebles
Agencias
de viaje
Terminales de
almacenamiento
Venta de
Combustible
Personas no Comprendidas
Mdicos y
odontlogos Veterinarios
Actividades
jurdicas
Actividades
de contabilidad
Arquitectura
e ingeniera
Informtica
y conexas
Asesoramiento
empresarial
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):
Personas no Comprendidas
Acogimiento al RER
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:

Oportunidad: Con la declaracin y pago de la
cuota que corresponde al periodo de inicio de
actividades (segn RUC), y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Los que provengan del Rgimen General del
NRUS:

Oportunidad: Con la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al periodo en que se
efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento (en
cualquier mes del ao).
Acogimiento Permanente al RER
Es importante tener en cuenta que el
acogimiento al RER tendr carcter permanente,
salvo que el contribuyente opte en forma
voluntaria por ingresar al Rgimen General o
acogerse al Nuevo RUS, o se encuentre obligado
a incluirse en el Rgimen General por no cumplir
con los requisitos establecidos para el rgimen.

NOTA:

Ahora el acogimiento al RER puede realizarse en
cualquier momento del ao y slo una vez en el
ejercicio gravable.

Impuesto a la Renta Tercera Categora 1.5% de
los ingresos netos mensuales independientemente
de la actividad que realice el contribuyente.

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal 18%.

Impuesto a Declarar y Pagar
Presentando la declaracin mediante:
Formulario virtual N 621 simplificado IGV Renta mensual
el PDT 621, la cancelacin se realiza mediante cargo a
cuenta bancaria, cuenta detracciones o pago mediante
tarjeta de crdito o dbito, en todos los casos se requiere
afiliacin al pago de tributos por internet.




Declararacin y Pago de Tributos
Para usar la declaracin simplificada
del IGV Renta Mensual, el
contribuyente no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el
periodo tributario por el que realiza la
declaracin.
PDT 621 IGV - Renta, a travs de internet o en las
agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho
efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea) y considerando su
vencimiento segn el cronograma de obligaciones
tributarias aprobado por SUNAT.



Declararacin y Pago de Tributos
Si el impuesto a pagar es cero, slo
se podr presentar la declaracin a
travs de SUNAT virtual utilizando la
Clave SOL.
Facturas fsicas y/o electrnicas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets y cintas emitidos por mquinas
registradoras
Notas de crdito y de dbito y las guas de
remisin remitente en el caso que se realice
traslado de mercaderas.

Comprobantes de Pago a Emitir
Para emitir facturas electrnicas deben afiliarse al Sistema de
Emisin Electrnica SEE SUNAT.

Libros y Registros Contables:
- Registro de Compras
- Registro de Ventas

Declaracin Jurada Anual:
Correspondiente al inventario realizado el ltimo
da del ejercicio anterior. Se presentar en la
forma, plazos y condiciones que establezca
oportunamente la SUNAT.
Otras Obligaciones del RER
Se paga una tasa nica promocional por
Impuesto a la Renta (1.5% de ingresos
netos).
Slo llevan dos registros contables.
Se pueden emitir facturas y/o
comprobantes de pago que den
derecho a crdito fiscal.
Incorporacin al rgimen en cualquier
momento del ao.

Ventajas del RER
Rgimen General de Renta

Concepto
El Rgimen General del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora grava la renta obtenida por la
realizacin de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurdicas.
Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el
trabajo.
Impuesto a la Renta:
30% anual.
4.1% adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de Personas Naturales
Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados
Pagos a cuenta mensuales:
- Sistema del Coeficiente
- Sistema del Porcentaje (1.5%)

Impuesto General a las Ventas: 18% mensual.
Tasas de los Impuestos
Personas Naturales y Jurdicas:

Ingresos menores a 150 UIT (547,500 para el ao 2012)
llevarn:
- Libro Diario de Formato Simplificado.
- Registro de ventas.
- Registro de compras.

Las personas naturales y jurdicas que superan las 150
UIT llevan contabilidad completa
Libros Contables
Facturas fsicas y/o electrnicas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets y cintas emitidos por mquinas
registradoras
Notas de crdito y de dbito y las guas de
remisin remitente en el caso que se realice
traslado de mercaderas.




Comprobantes de Pago a Emitir
Para emitir facturas electrnicas deben afiliarse al Sistema de
Emisin Electrnica SEE SUNAT.




Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin
de servicios necesarios para generar sus rentas,
debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crdito
fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.
Comprobantes de Pago a Exigir




Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el
mtodo del 1.5% de los ingresos netos.

a) Mtodo del Coeficiente (Sistema A)
b) Mtodo del Porcentaje (Sistema B)
Pagos a Cuenta Mensuales




Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos
netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto
calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior
redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan
obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los
pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se
fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al
impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior.
Mtodo del Coeficiente




Se determina aplicando el 1.5% sobre los ingresos
netos obtenidos durante el mes.

Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos
contribuyentes que inician sus actividades durante
el ejercicio o que no hubieran obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior.

Este porcentaje puede ser variado segn el
balance acumulado al 31 de enero o al 30 de
junio.
Mtodo del Porcentaje
Presentando la declaracin mediante:
Formulario virtual N 621 simplificado IGV Renta mensual
el PDT 621, la cancelacin se realiza mediante cargo a
cuenta bancaria, cuenta detracciones o pago mediante
tarjeta de crdito o dbito, en todos los casos se requiere
afiliacin al pago de tributos por internet.




Declararacin y Pago de Tributos
Para usar la declaracin simplificada
del IGV Renta Mensual, el
contribuyente no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el
periodo tributario por el que realiza la
declaracin.
PDT 621 IGV - Renta, a travs de internet o en las
agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho
efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea) y considerando su
vencimiento segn el cronograma de obligaciones
tributarias aprobado por SUNAT.



Declararacin y Pago de Tributos
Si el impuesto a pagar es cero, slo
se podr presentar la declaracin a
travs de SUNAT virtual utilizando la
Clave SOL.




Principales Contribuyentes:

En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la
presentacin de sus declaraciones.

Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria
autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT.

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de
SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el
PDT. Para ello, es necesario que previamente haber
solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.
Lugares de Presentacin y Pago
Determinacin del Impuesto Anual
INGRESOS BRUTOS
(-) Costo Computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros Ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores
RENTA NETA IMPONIBLE (O PRDIDA)
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Crditos
SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)
Renta de Tercera Categora


Renta de Tercera Categora
Base Legal: Artculo 37 del TUO de la Ley IR
Deducciones Limitadas
Remuneracin a directores 6% Utilidad Comercial
Gastos de representacin 0.5% Ing. Netos 40 UIT
Gastos recreativos 0.5% Ing. Netos 40 UIT
Donaciones Excepcionalmente 10% RNI
B/V sujetas al RUS 6% Fact. Reg. Compras 200 UIT
Depreciaciones 5% Edificios
Renta de Tercera Categora
Base Legal: Artculo 37 del TUO de la Ley IR
Renta de Tercera Categora
Base Legal: Artculo 44 del TUO de la Ley IR
Se puede desarrollar cualquier tipo de
actividad sin ninguna restriccin.
Se pueden emitir todo tipo de comprobantes
de pago.
Se paga el IGV por las ventas, pero se puede
deducir como crdito fiscal, todo el IGV
pagado en las compras.
En caso se tengan prdidas econmicas en un
ao, se pueden arrastrar y/o compensar contra
las utilidades de hasta cuatro aos posteriores,
en cuyo caso no se paga Impuesto a la Renta
de Regularizacin.

Ventajas del Rgimen General
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