Control Interno

Objetivos (Informe C.O.S.O.)

Proveer informacin til
Asegurar el cumplimiento de normas
Promover la eficiencia de las operaciones
Cmo se ejerce el Control Interno ?
Mediante la existencia de:
Estructura
Polticas, normas y procedimientos
Cualidades del personal
Auditora Interna

Cmo se lleva a cabo el Control Interno ?
Mediante actos de control y estos se clasifican en:

Actos de control Previos
Actos de control Simultneos
Actos de control Posteriores

Actos de control previos: incluye entre otros:
La estructura organizativa
Las polticas, normas y procedimientos
La separacin de funciones
la asignacin de responsabilidades
la diseo de los sistemas, circuitos de informacin,
de los formularios
Confeccin de planes, presupuestos
etc.

Actos de control Simultneos:
Son aquellos que se llevan a cabo en el momento de la
transaccin. Ej.
Al firmar un cheque ( se verifica que corresponda
el pago con la documentacin adjunta )
Al otorgar un descuento comercial ( se verifica
que corresponda el descuento )
Al decidir por un presupuesto enviado por un
proveedor
Etc.
Actos de control posteriores
Estos controles se llevan a cabo una vez ocurridos los hechos
Se clasifican en:
Posteriores de rutina: Se efectan perdicamente (
Conciliaciones bancarias, anlisis de cuentas, etc. )

Posteriores selectivos: Son sorpresivos , de distinta
naturaleza y generalmente los que realiza la auditora
interna
Para qu evaluamos el Control Interno ?
El alcance de los
Auditor de los EECC Naturaleza procedimientos
Para determinar Oportunidad de auditoria


Auditor Interno Constituye el propsito de su trabajo,
evaluar la eficiencia en las operaciones
y evaluar la eficacia con que se han
alcanzado los resultados
Evaluacin de CI (etapas)
a) Relevamiento

b) Identificacin de controles claves

c) Pruebas de cumplimiento

d) Conclusin
a) Relevamiento:
Puede realizarse
a) Encuestas

b) Lecturas de manuales de Normas y
Procedimientos.
En ambos casos debe documentarse.
Diferentes formas de
plasmarlo en los papeles de trabajo del auditor:
a) Descripciones Normativas

b) Cuestionarios de evaluacin de CI a) standard
b) standard adaptado
c) a medida

c) Cursogramas (mediate representaciones grficas
PROGRAMA DE TRABAJO
Es la definicin detallada de los procedimientos de auditora a aplicar

en la etapa de ejecucin. Para ello se debe tener en cuenta...
Enfoque
RI
RC
Naturaleza del negocio
Factores del contexto
Objetivos del examen
Existencia
Propiedad
Integridad
Exposicin
Control interno
Memorndum de Planeamiento
Contenido
-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
-Experiencia de auditaras anteriores
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimacin del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboracin de
informacin (elementos de juicio)
a) del trabajo de campo o terreno.
b) supervisin del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.
Tambin se debe incluir:
PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por rea o por circuito de
informacin, puesto que faculta la posterior divisin de las tareas por
grupos de trabajo.
De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no
necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribucin.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
En la redaccin
de los
procedimientos
a aplicar
No se pueden utilizar expresiones ambiguas.

Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.

Una vez realizado se convierte en una constancia
del trabajo realizado
ALCANCE
Debe quedar claramente establecido aunque de la manera ms sinttica
posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente
- Ver recibo emitido por el proveedor
- Verificar saldo segn el extracto bancario
CAJA Y BANCOS
Cuentas:
Caja.
Fondo Fijo.
Valores a depositar.
Banco XX cta.cte.

Objetivos
Existencia: que los fondos contabilizados como tales realmente existan.
Propiedad: que dichos fondos sean de propiedad del ente.
Integridad: que se encuentren contabilizadas todas las transacciones del
perodo y que se encuentren expuestos todos los fondos del ente.
Valuacin: que los fondos se encuentren valuados de acuerdo a normas
contables profesionales.
Exposicin: que se hayan cumplido todas las normas de exposicin
relacionadas con este rubro.
CAJA Y BANCOS
Procesos.
Custodia de fondos
Un adecuado diseo del circuito administrativo de ingresos y egresos de fondos a
travs de transferencias bancarias, pagos con cheques no a la orden y cruzados.
Definicin del esquema de firmantes bancarios y apoderados.
Definicin del esquema de las cuentas bancarias.
Normas claras respecto de la custodia de chequeras y dinero en efectivo.
Normas para la asignacin de los montos necesarios destinados a fondos fijos,
rendiciones y reposiciones.
Definicin de polticas de arqueos peridicos sorpresivos.

Ingresos de fondos: Identificacin de sus orgenes.

Egresos de fondos: Identificacin de sus orgenes, con clara determinacin de las
personas autorizadas para hacerlo.
CAJA Y BANCOS
CONTROL INTERNO
Adecuada norma de control interno que exija que todas las cobranzas
sean depositadas en su totalidad, y los pagos se realicen mediante
cheques.
Preguntas:
Se encuentran las funciones del sector caja separadas de las de contabilidad, cobranzas, cuentas a pagar?
Existen manuales de funciones y procedimientos escritos?
Los firmantes de las cuentas bancarias estn autorizados por el directorio?
Es informado el banco cuando un firmante autorizado deja de pertenecer a la firma?
Estn todas las cuentas bancarias registradas en el mayor general, en el subdiario de caja y en el libro bancos?
Las funciones del cajero estn limitadas a las especficas de la caja?
Tiene prohibido el cajero el acceso a la registracin contable y a las cuentas de deudores o clientes?
Tiene prohibido preparar o aprobar rdenes de pago?
Se depositan las cobranzas diariamente y en su totalidad?
Se efectan controles o revisiones internas de los totales cobrados y los totales depositados?
Se realiza diariamente un arqueo de fondos? Se deja constancia expresa de los mismos?
Efecta algn funcionario ajeno al sector un arqueo de los fondos? Deja constancia escrita?
Son los recibos prenumerados? Se controla la prenumeracin?
Se requiere la emisin de una orden de pago debidamente autorizada para la emisin de un pago?
Son los pagos efectuados mediante cheques no a la orden y cruzados o mediante transferencias de fondos
bancarias?
Existen polticas claras en relacin con la estructura de firmas?
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Cuentas
Deudores por ventas en moneda local.
Deudores por ventas en moneda extranjera.
Deudores morosos.
Deudores en gestin judicial.
Documentos a cobrar.
Documentos descontados.
Previsin para deudores incobrables.

Clasificacin
Documentados
En cuenta corriente

o Ciertos
o Contingentes

Corrientes
No corrientes
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Objetivos
Existencia: que los ingresos por ventas y/o prestacin de servicios contabilizados correspondan a operaciones
realizadas por la sociedad, que estas sean reales y que los crditos surjan por ventas de bienes y/o servicios no
cobradas a la fecha de la medicin.
Propiedad: que la sociedad sea titular de las cuentas a cobrar; que las mismas no hayan sido cedidas ni transferidas.
Integridad: que los estados contables reflejen la totalidad de los crditos por ventas y que estos surjan de haber
contabilizado todas las ventas y/o prestaciones de servicios y todas las cobranzas.
Valuacin: en relacin con la medicin de las ventas, estas deben ser disminuidas por bonificaciones y devoluciones
y debern registrarse a su valor de contado.
Exposicin: Las ventas, descuentos, bonificaciones y devoluciones deben estar adecuadamente agrupadas y
descriptas segn normas contables profesionales, como as tambin los saldos de los crditos por ventas, que
debern estar adecuadamente agrupados y clasificados a corto y largo plazo de acuerdo con su exigibilidad, y
deducidas las previsiones regularizadoras de dichos saldos.

Procesos
Recepcin de nota de pedido.
Entrega de bienes o prestacin de servicios.
Facturacin.
Cobranza.
Toda transaccin de venta comienza con la recepcin e ingreso del pedido del bien o del
servicio, objeto del negocio del ente. Luego de haber controlado el lmite de crdito, si existen
niveles de stock suficiente y una vez aprobado el pedido, se confecciona la factura y el remito.
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
CONTROL INTERNO/PREGUNTAS

Hay polticas referentes a condiciones generales de venta, otorgamiento de crditos en
primera venta, lmites de credito, determinacin de precios?
Se encuentran claramente separadas las funciones de ventas, expedicin, crditos,
facturacin, gestin de cobros, cobranzas, registracin?
Existen controles para evitar que los pedidos de los clientes queden sin atender?
Se emiten notas de ventas o notas de pedido?
Son los formularios de Nota de Pedido prenumerados?
Son controlados en su correlatividad?
Son autorizados?
Antes de darle curso al pedido, existen controles como el de stock suficiente y lmite de
crdito?
Existe un procedimiento para pedidos que no puedan ser cumplidos?
Son los pedidos de los clientes revisados y aprobados por un Funcionario independiente de
expedicin, facturacin, contadura?
Existen presupuestos de ventas?
Se comparan las ventas realizadas contra las presupuestadas?
Se estudian las variaciones?
A quin se informa sobre las variaciones?
Existen normas o procedimientos sobre facturacin? Son claras y precisas? Estn por
escrito?
Existe un sector especfico para la facturacin?
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
CONTROL INTERNO/PREGUNTAS
Recibe el sector copia de la Nota de Pedido debidamente autorizada?
Los precios y condiciones de venta se obtienen de listas debidamente autorizadas?
Quin autoriza las listas de precios vigentes?
Son las facturas prenumeradas, aprobadas?
Por quin? Revisadas? Por quin?
Se controla la correlatividad numrica de las notas de pedidos de venta?
Existen controles perdicos suficientes para verificar que todos los pedidos aprobados sean facturados?
Se cerciora la empresa de que todo despacho de productos fue facturado? Quin lo hace?
Se emiten remitos prenumerados?
Se controla la correlatividad numrica de los remitos?
Son los remitos y las facturas preparadas al mismo tiempo?
Recibe el sector copia del remito conformado por el cliente?
Cuando se trabaja con transportistas, el desfase entre el momento de facturacin y el regreso del remito
conformado por el cliente puede ser importante. Existen controles suficientes para verificar que todas las
mercaderas facturadas se encuentren entregadas?
Se pasa al sector Contadura algn resumen de la facturacin?
Con qu frecuencia?
Son controlados por el sector contable?
Se preparan resmenes o estadsticas de ventas en un sector ajeno al contable?
El informe de ventas es conciliado por distitntos sectores?