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UNIVERSIDAD NACIONAL

ESCUELA DE POST GRADO


MAESTRA EN CIENCIAS E INGENIERA
MENCIN: DIRECCIN DE LA CONSTRUCCIN

CURSO

: LEGISLACION, CONTRATOS Y TRIBUTOS


EN LA CONSTRUCCIN

DOCENTE

: CPC. MSc. JOS LUIS CASTRO PALMA

SEMESTRE

: 2014 I
HUARAZ

PERU

IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava:
1.1. Rentas del trabajo, del capital y de la aplicacin conjunta de
ambos factores.

Son las rentas que provengan del capital (Primera y Segunda


Categoras), del trabajo (cuarta y Quinta Categoras) y de la
aplicacin conjunta de ambos factores (rentas empresariales, de
Tercera Categora), entendindose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de genera ingresos
peridicos (Criterio de la Renta Producto).

IMPUESTO A LA RENTA
1.2. Las ganancias de capital.
Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la
enajenacin de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a
aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito
de un giro o negocio o de empresa.

IMPUESTO A LA RENTA
1.2. Las ganancias de capital.
Entre las operaciones que generan ganancias de capital se
encuentran: La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso,
de acciones y participaciones representativas del capital, acciones
de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
vigente.

IMPUESTO A LA RENTA
1.2. Las ganancias de capital.
La enajenacin de:
- Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para
cancelar crditos provenientes de las mismas.
- Bienes muebles cuya depreciacin sea admite esta Ley.
- Derechos de llave, marcas y similares.
- Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de
personas jurdicas o empresas constituidas en el pas.
- Negocios o empresas.
- Denuncios y concesiones.
- Resultados de la venta de la enajenacin de bienes por cese de
actividades.

IMPUESTO A LA RENTA
1.3. Otros ingresos que provienen de terceros, establecidos por Ley.
-

Indemnizaciones a favor de empresas.


Indemnizaciones destinadas a reponer activos.
Ganancias o Beneficios derivados de operaciones con terceros
(Criterio flujo de riqueza).

IMPUESTO A LA RENTA
1.4. Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por Ley.
1.5. Habitualidad en la enajenacin de inmuebles.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA


a) El producto de arrendamiento o sub-arrendamiento de predios.
El producto en efectivo o en especie de arrendamiento o
subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como
el importe pactado por los servicios suministrados por el locador
y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y
que legalmente corresponda al Locador. En caso de predios
amoblados se considera como renta de la Primera Categora, el
ntegro de la merced conductiva.
b) La cesin temporal de derechos y cosas muebles o inmuebles.
Las producidas por la locacin o cesin temporal de derechos y
cosas muebles o inmuebles que no constituyan predios.
c) Valor de mejoras en predios.
d) Predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA


Renta neta de primera categora

Renta Bruta
Primera Categora

20%

Renta Neta
Primera Categora

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA


a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)

Intereses por colocacin de capitales.


Intereses y otros ingresos que perciban socios de cooperativas.
Las regalas.
Marcas, patentes, derechos de llave, regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
Sumas recibidas en pago de obligaciones de no hacer.
Diferencia entre el valor actualizado de primas y sumas que
aseguradoras entreguen.
Beneficios provenientes de Fondos Mutuos de Inversiones en
Valores, Fondos de Inversin y Patrimonios Fidecomisos.
Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades.
Las ganancias de capital.
Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros derivados y otros.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA


Renta neta de segunda categora

Renta Bruta
Segunda Categora

20%

Renta Neta
Segunda Categora

Dicha deduccin no es aplicable para las rentas de 2da categora


referida a dividendos y otras formas de distribucin de utilidades

Las rentas por enajenacin de bienes previamente sern sujetos


a una deduccin de 5 UIT.

RENTAS DE TERCERA CATEGORA


a) Actividades del comercio, industria, servicios, negocios.
b) Rentas de agentes mediadores de comercio, rematadores,
comisionistas.
c) Las que obtengan los Notarios.
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de la LIER.
e) Cualquier renta que obtengan las personas jurdicas y las
empresas domiciliadas.
f) Ejercicio en profesin, arte, ciencia u oficio en asociacin o
sociedad civil.
g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.
h) Rentas de Cuarta Categora que se complemente con las Tercera
Categora.
i) La derivada de la cesin de bienes muebles depreciables.
j) Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.
k) Rentas empresariales generadas por patrimonios autnomos

RENTAS DE TERCERA CATEGORA


Gastos deducibles
Son todas aquellas deducciones
necesarias para producir y
mantener la fuente de la renta, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por la ley, que permiten establecer la
renta neta de tercera categora
Base legal: Art. 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta - D.S.
N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004

RENTAS DE CUARTA CATEGORA


a) Ejercicio individual de profesin, arte, ciencia u oficio.
El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio
o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
b) Director de empresas, sndico, mandatario.
El desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o
consejero regional, por los cuales perciban dietas

RENTAS DE CUARTA CATEGORA


Renta neta de cuarta categora

Renta Bruta
Cuarta Categora

20%

Renta Neta
Cuarta Categora

7 UIT
(Deduccin Adicional)
La deduccin adicional no se aplica al director sindico empresas, sindico y mandatario

RENTAS DE QUINTA CATEGORA


a)
b)
c)
d)
e)

Trabajo prestado en forma dependiente.


Rentas vitalicias y pensiones.
Participaciones de trabajadores.
Ingresos provenientes de cooperativas de trabajo.
Trabajo independiente con contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil.
f) Percepcin simultnea de renta de cuarta y quinta categora
abonada por un mismo sujeto.

RENTAS DE QUINTA CATEGORA


Renta neta de quinta categora

Renta Bruta
Quinta Categora

7 UIT

Renta Neta
Quinta Categora