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POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE RETENCIONES

CONTABILIZACIN DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES

----------------------------------------Asiento 3 -----------------------------------------

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un Contador


para la liquidacin de impuestos y presentacin del PDT emitiendo por
esta operacin el Recibo de honorarios N 001-503 por S/. 5,000.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transaccin el 25 de enero
IMPORTE DEL RECIBO
S/. 5,000.00
TOTAL

S/.

COMENTARIO:

El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios


DEBE

HABER

---------------------------------------------Asiento 1 --------------------------------------------

Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una


cuenta de gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio
ANLISIS

5,000.00

En el asiento contable 1
Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, CON
ABONO a la cuenta 42 creando la obligacin por cancelar.
500.00

4,500.00

---------------------------------------------Asiento 2 -----------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS


79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
25/01 Por el destino

5,000.00

_________________________________________________________

5,000.00

63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR


TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones
6321 Contador
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de Cuarta Categora
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
424 Honorarios por pagar
25/01 Por la provisin de honorarios del mes

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES


- TERCEROS
5,000.00
424 Honorarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

En el asiento contable 2
Se contabiliza el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deduccin de estos
servicios prestados por personal independiente a la empresa que por
lo general no son actividades del giro del negocio
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se contabiliza este asiento en el Libro Diario

5,000.00
5,000.00

POR LA DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS


CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

___________________________________________________________________

El 31 de diciembre la empresa ALFA SAC realiza el clculo de la


depreciacin del Activo Fijo de la empresa.
-----------------------------------------Asiento 1 ------------------------------------------68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3914 inmueble, maquinaria
y equipo - Costo
31/12 Por la depreciacin del ejercicio
Valor del Activo S/. 30,600.00
Tasa
10% S/. 3,060.00

ANLISIS:
En el asiento contable 1
SE CARGA a una cuenta de la clase 6 especficamente la
cuenta 68 y SE ABONA a la cuenta 39 Depreciacin
Acumulada

3,060.00

3,060.00

------------------------------------------Asiento 2 -----------------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS


95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
31/12 Por el destino

COMENTARIO:
La depreciacin del ejercicio deduce la utilidad del
ejercicio, y en la presentacin del Balance deduce el
valor de los activos fijos.

1,530.00
1,530.00
3,060.00

En el asiento contable 2
Se contabiliza el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
El porcentaje de la depreciacin en la presentacin de
la Declaracin Jurada Anual se aplica la tasa que
determina la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento
EN LOS REGISTROS CONTABLES
La depreciacin debe registrarse en el Registro de
Activos para controlar el activo de la empresa para
fines tributarios.

POR LA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO


Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de
S/. 42,000.
--------------------------------------------------------------- XX --------------------------------------------------------------16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS
165 Venta de activo inmovil.
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cta. Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por la centralizacin del registro de ventas
--------------------------------------------------------------- XX --------------------------------------------------------------39 DEPREC., AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo
39133 Equipo de trans.
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos Inmovilizados
65513 Inm., maq. y eq.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
x/x Registro de costo neto de enajenacin de activo fijo
--------------------------------------------------------------- XX --------------------------------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

11,900

1,900

10,000

42,000

8,000

50,000

11,900

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras


1041 Cuentas corrientes operativas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmueble, maquinaria y equipo
x/x Por el ingreso de caja
--------------------------------------------------------------- XX ---------------------------------------------------------------

11,900

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
500,000
331 Terrenos 100,000
332 Edificios y Otras Construcciones 300,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 50,000
334 Unidades de Transporte 30,000
335 Muebles y Enseres 10,000
336 Equipos Diversos 10,000
40 Tributos por Pagar
90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas - 3eros
590,000
4654 IME 590,000

POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisicin.
46 Cuentas por Pagar Diversas - 3eros
4654 Pasivo por compra de activo inmovilizado - IME
10 Efectivo y equivalente de efectivo
1041 Cuentas corrientes operativas 590,000
POR el egreso de caja.

590,000
590,000
590,000

CALCULO DE IMPUESTOS
CALCULO DE IMPUESTOS DE ENERO 2013

COMPRAS
VENTAS

BASE IMPONIBLE
S/. 13,723
S/. 3,831

IGV

S/. 2,470
S/. 690

SALDO A FAVOR
RENTA PAGO A CUENTA
VENTAS - BASE IMPONIBLE
S/. 3,831

S/. 1,780

DECLARANDO - PDT 621

*
1.50%

1.50%
S/. 57

PAGANDO PDT 621

1.50%
S/. 826

PAGANDO PDT 621

S/. 56

REDONDEO

CALCULO DE IMPUESTOS DE FEBRERO 2013


SALDO A FAVOR DEL MES DE ENERO

COMPRAS
VENTAS

S/. 1,780

BASE IMPONIBLE
S/. 298,681
S/. 55,085

IGV
S/. 53,763
S/. 9,915

SALDO A FAVOR
SALDO A FAVOR ENERO

S/. 43,848
S/. 1,780

SALDO A FAVOR IGV MARZO

S/. 45,628

RENTA PAGO A CUENTA


VENTAS - BASE IMPONIBLE
S/. 55,085

RETENCION 4TA
IMPUESTO A PAGAR

555.55

*
1.50%

10%
55.555

S/. 882

S/.826+S/56

CALCULO DE IMPUESTOS

--------------------------- XX ---------------------------------------------40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL


SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
40171 Renta de tercera categora
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
40172 Renta de cuarta categora
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el egreso de caja

826.00

56.00

882.00

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