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Requisitos de las

deducciones.
C.P.C. Juan Francisco Colonia Vrguez.
G herrera Consulting S.C.P.
Septiembre 2012.

Requisitos deducciones
autorizadas. 27 L ISR
Ser estrictamente indispensables para los
fines de actividad del contribuyente.
Excepto donativos.
El monto de los donativos ser deducible
hasta un 7% de la utilidad fiscal obtenida
en el ejercicio inmediato anterior.
En caso deduccin de inversiones,
automviles hasta 130,000.00

Requisitos deducciones art 31


ISR.
Estar amparada con documentacin que
rena los requisitos de las disposiciones
fiscales.
Pagar con cheque nominativo para abono
en cuenta del beneficiario, tarjeta de
crdito facturas que excedan de 2,000.00
Consumo de combustibles mediante
cheque nominativo, tarjeta de crdito.

Requisitos deducciones art 31


ISR.
Cumplir con malas obligaciones en materia
de retencin y entero del impuestos a
cargo de terceros.

Requisitos deducciones art 31


ISR.
En caso de deduccin de sueldos y salarios
siempre que se cumplan los trminos del
captulo I del ttulo IV , pagar subsidio al
empleo, y los trabajadores estn inscritos
en el imss.
Trasladar el iva.
Intereses por prestamos siempre que se
hayan invertidos en el negocio.

Requisitos Deducciones.
Pagos
efectivamente
erogados
a
contribuyentes personas fsicas.
Cuando se pague con cheque, cuando este
se cobre.
Honorarios a administradores o miembros
del consejo de administracin
No exceda el salario anual del trabajador de
mayor rango.
Que no exceda del 10% del total de las
otras deducciones del ejercicio.

Deducciones ISR
Cuando se trate de gastos de previsin
social, las prestaciones se otorguen en
forma general en beneficio de los
trabajadores.
Las aportaciones de fondo de ahorro, ser
deducible cuando el monto de las
aportaciones sea igual al monto aportado
por los trabajadores.

GASTOS NO DEDUCIBLES. ART


28 LISR
SON GASTOS NO DEDUCIBLES:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
SUBISIO PARA EL EMPLEO.
LA PROPORCION QUE SUPERE EL TOPE
MAXIMO DE DEDUCCION EN
AUTOMOVILES.
OBSEQUIOS Y ATENCIONES.
GASTOS DE REPRESENTACION

GASTOS NO DEDUCIBLES
Los gastos de viaje en el pas o en el
extranjero cuando no se destinen al
hospedaje, alimentacin transporte o
cuando se apliquen dentro una franja de
50 kilmetros.
Se debe cumplir el requisito de rebasar la
franja de 50 kilmetros para que se
considere gasto de viaje.

Gastos de viaje deducibles.


Tratndose de gastos de viaje destinados a
alimentacin solo sern deducibles hasta
750.00 en territorio nacional o $1500.00
en el extranjero.
Siempre
que
se
acompae
la
documentacin relativa al hospedaje o
transporte.
Renta de autos 850 diarios en territorio
nacional o extranjero.

Deducciones ISR art 32.


Gastos de viaje hospedaje 3,850 en el
extranjero.
En el caso de arrendamiento de vehculos
solo sern deducibles 165 diarios, sin
embargo por decreto el monto es de
250.00

Art 29 CFF Comprobantes fiscales.


Cuando las leyes fiscales establezcan la
obligacin de expedir comprobantes por
los actos o actividades que realicen, por
los ingresos que perciban, o por las
retenciones de contribuciones que
efecten, los contribuyentes debern
emitirlos mediante documentos digitales a
travs de la pgina de internet del SAT.

Obligaciones.
Contar con un certificado de firma
electrnica avanzada.
Tramitar ante el SAT el certificado para el
uso de los sellos digitales.
Cumplir con los requisitos establecidos en
el art 29-A CFF.
Remitir al SAT antes de su expedicin, el
comprobante fiscal respectivo con el
objeto de:

Obligaciones
A) validar el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el artculo 29-A
del C.F.F.
B) Asignar el nmero de folio del C.F.D.
Incorporar el sello digital del SAT.
Entregar o enviar a sus clientes el
comprobante fiscal a mas tardar dentro de
los 3 das siguientes a aquel en que se
realice la operacin.

obligaciones
Cumplir con las especificaciones que en
materia de informtica determine el SAT
mediante reglas de carcter general.

Autenticidad de los C.F.D.


Los contribuyentes que deduzcan o
acrediten fiscalmente con base a los
comprobantes fiscales digitales, incluso
cuando estos consten en representacin
impresa
podrn comprobar su
autenticidad consultando en la pgina del
SAT el nmero de folio.

Requisitos de los comprobantes fiscales


digitales. 29ACFF
Clave del R.F.C. de quien expide el
comprobante.
Numero de folio y sello digital del SAT.
Rgimen fiscal en que tributan.
Sealar los locales de sucursales o
establecimiento de donde se expide.
Sello digital del contribuyente que lo
expide.

Requisitos
de
los
comprobantes fiscales digitales
La clave del R.F.C. de la persona a favor de quien
se expide.
Si no se cuenta con R.F.C. clave genrica.
Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes
o mercancas o descripcin o del uso o goce que
amparen.
Los donativos debern sealar expresamente tal
situacin y contener el nmero y fecha del oficio
de autorizacin.

Requisitos
de
los
comprobantes fiscales digitales
Los arrendamientos debern contener el
nmero de cuenta predial.
Importe total consignado en nmero y
letra.
Pago en una sola exhibicin, impuestos
trasladados e impuestos desglosados por
tasas.

Requisitos
de
los
comprobantes fiscales digitales
Cuando la contraprestacin se pague en
parcialidades, se emitir un comprobante
fiscal por el valor total de la operacin de
que se trate en el que se indicar tal
situacin y un comprobante por cada
parcialidad.
Debern contener requisitos previstos en
las fracciones I,II,III y IV de este artculo.

Comprobante fiscal digital


Forma de pago( efectivo, transferencia,
cheques nominativos o tarjetas de dbito.
Indicar al menos los ltimos cuatro dgitos
del numero de cuenta.
Nmero y fecha del documento aduanero,
tratndose de ventas de primera mano.

TITULO VI PERSONAS FISICAS


Disposiciones generales.
Captulo I. Sueldos y salarios y en general por la prestacin
de un servicio personal subordinado.
Captulo II de los ingresos por actividades empresariales y
profesionales.
Seccin I actividades empresariales.
Seccin II Rgimen de incorporacin fiscal.
Captulo III De los ingresos por arrendamiento.
Captulo IV. De los ingresos por enajenacin de bienes.
Captulo V De los ingresos por intereses.
Captulo VI de los ingresos por obtencin de premios.
Captulo VII de los ingresos por obtencin de premios.