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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTA
L

C.P.C. Julio Meza


Quispealaya

HUANCAYO PER

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES


Educacin Abierta y a Distancia.
Huancayo.

Impresin Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433

INDICE GENERAL

UNIDAD TEMTICA N 1
AREA DE PRESUPUESTO
Definicin del rea de Presupuesto
Proceso presupuestario
Documentos fuente
Libros y registros
Clasificador de Ingresos

Clasificador de Gastos
La cadena programtica del gasto
Dinmica contable
Los Estados Presupuestarios
UNIDAD TEMTICA N 2
REGISTROS CONTABLES
Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos
Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos
Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y
calendario de compromisos
Incidencia presupuestal del recibo de ingresos
Incidencia presupuestal de los compromisos
Incidencia presupuestal de las cancelaciones

UNIDAD TEMTICA N 3
AREAS COMPLEMENTARIAS
Definicin del rea Complementaria
Proceso de Integracin Contable
Documentos fuente
Libros y registros

Dinmica contable de los documentos fuente.


El Balance de Comprobacin y Constructivo
Los Estados Financieros
Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo
y de Control Interno.

9
9
9
10
10
10
10
10
13
15

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19
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27
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45
47

UNIDAD TEMTICA N 4
REGISTRO CONTABLE
MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE
Incidencia financiera por el inventario inicial
Incidencia financiera por el recibo de ingresos
Incidencia financiera de la orden de compra
Incidencia financiera de la orden de servicios
Incidencia financiera de la rendicin y reembolso del fondo
para pagos en efectivo
Incidencia financiera de la nota de entrega a almacn
Incidencia financiera del pedio comprobante de salida
Incidencia financiera de la planilla de viticos
Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones
Incidencia financiera del extracto bancario
Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra
y ordenes de servicio aprobadas y atendidas
Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques entIncidencia en cuentas de orden de la autorizacin de giro
aprobada y utilizada

57
57
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61
62
64
64
65
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68
68
69

Excelencia Acadmica

Gubernamental

Presentacin

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

REAS DE PRESUPUESTO
lndicadores de logro

Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante:


o
o
o
o
o

Tendra un concepto de la gesti6n presupuestal dentro de un ente


pblico
ldentificara los documentos fuente que son de uso obligatorio para
esta rea.
ldentificara las aplicaciones de los clasificadores de ingresos y
gastos, as como el uso de la cadena programatica del gasto.
Conocera la dinamica contable de los registros presupuestales
Determinara los estados presupuestarios

CONTENIDOS TEMTICOS
DEFINICIN DEL REA DE PRESUPUESTO
lncluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas
de promulgaci6n, modificaciones, ejecuci6n de ingresos y gastos; as como el
analisis y cierre presupuestario.
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la

contabilizaci6n del Presupuesto Pblico como un proceso que cubre las


siguientes etapas:
a) Promulgaci6n y modificaciones
b) Ejecuci6n y
c) Analisis y Cierre.

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Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

La Promulgacin.- Se refiere al hecho de convertirse el documento


presupuestario, en Ley de la Repblica, una vez cumplidas las fases de
programaci6n, formulaci6n, discusi6n y aprobaci6n. Las modificaciones son
aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que
se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.
La Ejecucin.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en
acci6n las dependencias de la administraci6n con el fin de lograr el cumplimiento
de las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales.
El Anlisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparaci6n, en trminos monetarios,
entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los
gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias
existentes.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son los propios de rea y los
mixtos:
A) Propios del rea:
Se denominan como tal a aquellos que proporcionan informaci6n exclusiva
derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgaci6n,
modificaci6n y ejecuci6n, entre los cuales tenemos a:
- Presupuesto de lngresos
- Presupuesto de Gastos
- Estimaciones de lngresos
- Calendario de Compromisos
b) Mixtos:
Son los que sirven como tal en las otras reas, entre las cuales tenemos a:
Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales,
Planilla de Viaticos, Recibo de lngresos, Rendici6n de Fondo para Pagos en
Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.

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Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las
incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el lnstructivo N
1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Pblico a
disear sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilizaci6n de los
Auxiliares de lncidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el
movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.
CLASIFICADOR DE INGRESOS
Es un instrumento tcnico de gesti6n presupuestal que permite el registro

ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso


presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los
Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genrico,
especfico y sub especfico de los ingresos por las distintas fuentes de
financiamiento.
CLASIFICADOR DE GASTOS
Es un instrumento tcnico de gesti6n presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso
presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los
Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los
gastos, teniendo en cuenta la cadena programatica del gasto.
LA CADENA PROGRAMTICA DEL GASTO
Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia
presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la sustentan,
estos han de guardar la incidencia de la cadena programatica del gasto vigente y
contenido en su presupuesto aprobado, es decir debera tener en cuenta los
siguientes niveles:
l.
ll.
lll.

Fuente de Financiamiento
Funci6n
Programa

lV.
V.

Sub Programa
Actividad
ANEXOS

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CLAS I F I CAD O RE S Y/

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Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

Vl.
Vll.
Vlll.
lX.
X.

Proyecto
Componente
Partida Genrica del Gastos
Modalidad de Aplicaci6n
Especfica del Gasto

Fuente de Financiamiento: .- Es una modalidad de clasificaci6n presupuestaria


de los lngresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende
cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y

Sobrecanon, Participaci6n en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos,


Fondo de Compensaci6n Municipal, Otros lmpuestos Municipales, Recursos
Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
lnterno, Recursos Oficiales de Crdito Externo y Donaciones y Transferencias.
Funcin.- Es una categora presupuestaria que representa la mayor agregaci6n
de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber
primordial de ste.
Programa.- Es una categora presupuestaria que rene las acciones que
desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus prop6sitos y
polticas que desenvuelven para el ao fiscal. En tal sentido, comprende a los
objetivos institucionales de caracter general.
Sub Programa.- Es una categora presupuestaria que rene acciones parciales
para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que
son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa
Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma
permanente y continua, la operatividad de la acci6n del gobierno. Representa la
producci6n de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus
funciones y atribuciones, dentro de los prop6sitos y tecnologa acostumbrados.
Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales
resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansi6n de
la acci6n de Gobierno. Representa la creaci6n, ampliaci6n y/o modernizaci6n de la producci6n de

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Gubernamental

los bienes y servicios, implicando la variaci6n sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa
utilizada por la Entidad. Luego de su culminaci6n, generalmente se integra o da origen a una
actividad.
Componente.- Es la divisi6n de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de
acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente
en una o mas metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos especficos de las
actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el ao fiscal.
DINMICA CONTABLE
La dinamica contable para el area de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se
describen a continuaci6n:
1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura:

l)
PRESUPUESTO DE
lNGRESOS
(lnicial y/o modificaciones)

PRESUPUESTO DE
GASTOS
(lnicial y/o modificaciones)

ESTlMATlON DE
lNGRESOS Trimestral
Mensualizado

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Excelencia Acadmica

CALENDARlO DE
COMPROMlSOS
Trimestral Mensualizado

NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN

DEBE

92

PRESUPUESTO DE GASTOS

94

CALENDARlO DE CO MPRO MlSOS

HABER

XXX
XXX

3.Por la ejecucin de la Captacin de ingresos (Recursos propios y


transferencias)
R/l
(Recursos
propios).

Transferencias del
Gobierno Central.

NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN

DEBE HABER

96

EJECUClN DE lNGRESOS

93

ESTlMAClONES DE lNGRESOS

XXX
XXX

4) Por la ejecucin de los gastos, teniendo en cuenta los documentos fuente de


incidencia presupuestal
O/C

14

O/S

PLLAS

RFPE

P/V

OTROS

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Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA

DENOMlNAClN

94

CALENDARlO DE COMPROMlSOS

95

ASlGNAClONES COMPROMETlDAS

DEBE HABER
XXX
XXX

5) Por la cancelacin de los compromisos presupustales, slo se tendr en


cuenta el Comprobante de Pago y algunas veces la Rendicin de Fondo
para Pagos en efectivo
C/P
Se emite por cada
documento fuente
de compromiso

R.F.P.E

NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA

DENOMlNAClN

95

ASlGNAClONES COMPROMETlDAS

97

EJECUClN DE GASTOS

DEBE

HABER

XXX
XXX

LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS


El presupuesto es un conjunto de estimaciones coordinadas, que hace posible
prever las condiciones de operaci6n y los resultados en cierto perodo de tiempo,

constituyndose en un plan de trabajo, en el que se especifica las actividades y


los proyectos concretos, que deben llevarse a cabo mediante una gesti6n
financiera y a un costo determinado
Los Estados Presupuestarios, constituyen un instrumento de informaci6n que
permite realizar los analisis y evaluaciones tanto para los niveles tcnicos de
ejecuci6n como los niveles de decisi6n.
Segn el lnstructivo N 23 los Estados Presupuestarios a presentar ante la

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Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

Contadura Pblica de Naci6n son:


o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Estado de Ejecuci6n del Presupuesto de lngresos y Gastos EP-1


Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2
Programaci6n del Presupuesto de lngresos PP-1
Programaci6n del Presupuesto de Gastos PP-2
Clasificaci6n Funcional del Gasto
Distribuci6n Geografica del Gasto
Presupuesto de inversi6n, ejecuci6n y metas
Clasificaci6n funcional de proyectos de inversi6n
Distribuci6n geografica de los proyectos de inversi6n
Presupuesto y metas fsicas orientadas al gastos social
Clasificaci6n funcional del gasto social
Distribuci6n geografica del gasto social
lnformaci6n especial sobre programas de desarrollo.
Actividad

1)
Por qu es importante el uso de los clasificadores de ingresos y gastos
actualizados en la gesti6n presupuestal?
2) Obtenga Ud. dos clasificadores de ingresos y de gastos, uno de cualquier
entidad pblico y otra de un gobierno local, describa las diferencias
existentes entre los mismos
3) Lea y comente Ud. La Ley del Presupuesto de la Repblica actual y la Ley de
Gesti6n Presupuestaria del Estado y luego extracte los artculos que son de
utilidad directa con la gesti6n propia del rea de Presupuesto.
Resumen

El Sistema contable Gubernamental, esta basado en Disposiciones Legales,


Normas, Principios, Caractersticas, lnstructivos, Directivas, las cuales regulan
en registro, control de la gesti6n pblica, que si duda alguna debe tenerse en
cuenta a fin demostrar consistencia y trasparencia en el manejo de los fondos
pblicos.
El rea de Bienes, es el 6rgano que regula, controla e informa el movimiento de
los recursos materiales, ya sea por compra, obtenci6n, fabricaci6n o producci6n,
cuyo gesti6n se basa principalmente en la Ley de contrataciones y Adquisiciones,

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Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

del Estado, debiendo cumplir con el proceso de las adquisiciones, teniendo en


cuenta que el proveedor debe de estar inscrito en el Registro Nacional de
Proveedores, como condici6n previa a la Cotizaci6n, luego ingresar al Almacn y
dar de salida y asignaci6n de la custodia de los bienes de capital, bienes
agropecuarios y bienes culturales, regulando cada proceso con sus respetivos
documentos fuente de propios del rea.

Bibliografa recomendada

Ley N 28112 Ley Marco de la Administraci6n Financiera del Sector


Pblico.
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado y Reglamento.
LVA R E Z l LA N E S , J U A N F R A N C l S C O C o n t a b i l i d a d
Gubernamental, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Per-2004

o o
o

Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Contable


Gubernamental, as mismo sobre la Gesti6n del rea de Bines, en siguientes
fascculos ampliaremos los conocimientos estudiando en rea de Fondos.

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Excelencia Acadmica

Autoevaluaci6n formativa

EL REA DE PRESUPUESTO FASCCULO N 1


Nombres
Apellidos
Ciudad

Semestre
Fecha

1. Porque el Sistema Contable Gubernamental esta basado en Disposiciones


Legales, Normas, Principio, lnstructivos.
2. Desarrolle la siguiente monografa:
Formula:
- Solicitud de Cotizaciones (S/C)
- Cuadro comparativo de Cotizaciones (C.C.C.)
- Orden de compra Gua de lnternamiento (O/C)
- Nota de Entrada a Almacn (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe. Co. Sa.)
ACTIVIDAD:
1.- Obtenga y extracte un resumen de la Ley N 28693 Ley del Sistema nacional
de Tesorera.
2.- Obtenga y extracte un resumen de la Directiva de Tesorera vigente.
3.- Obtenga copia de 10 comprobantes de Pago, que incluyan pagos por los
conceptos de O/C, O/S, Planillas, Apertura o reembolso del fondo para Pagos
en efectivos o Caja Chica, Viaticos, Anticipos, as como un rendici6n de fondos
para Pagos en Efectivo o Caja Chica, 1 6 2 Recibos de ingreso, Papeletas de
Dep6sito.

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Gubernamental

REGISTROS CONTABLES
lndicadores de logro

Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascculo el estudiante: tendra


un conocimiento practico de los registros contables guardando la secuencia de la
utilizaci6n de los documentos fuente.

CONTENIDOS TEMTICOS
1.) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
El Presupuesto de lngresos esta compuesto por:

FUE N TE D E
F lN A N C lA M lE N T O

R .D .R .

R .O .

T O TA L

P A R T lD A
1 2 0 Ta s a s

2 4 ,0 0 0

2 4 ,0 0 0

1 4 0 V e n ta d e B i e n e s

8 ,4 0 0

8 ,4 0 0

1 6 0 R e n ta s d e la P r o p ie d a d

8 ,4 0 0

8 ,4 0 0

3 1 0 T r a n s fe r e n c i a s
T O TA L E S

Universidad Peruana Los Andes

4 0 ,8 0 0

5 0 ,4 0 0

5 0 ,4 0 0

5 0 ,4 0 0

9 1 ,2 0 0

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Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

LlBRO DlARlO
Cta Denominaci6n

Debe

91 PRESUPUESTO DE lNGRESOS

91,200

9101 Recursos Ordinarios

50,400

9107 Recursos Directamente Recaudados

40,800

Haber

90 APROBAClONES MODlFlCAClONES Y
91,200

ClERRE PPTARlO
91,200

9001 Proyecciones Presupuestarias


Por la incidencia presupuestal del
presupuesto de ingresos correspondiente al
presente ejercicio

2) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE


GASTOS
Presupuesto de Gastos esta compuesto
por:
FUENTE DE FlNANClAMlENTO
R.D.R.

PARTlDA

R.O.

TOTAL

51 Personal y obligaciones Sociales

4,000

41,040

45,040

53 Bienes y Servicios

8,000

3,360

11,360

20,000

6,000

26,000

65 lnversiones
67 Otros Gastos de Capital

8,800
TOTALES

8,800

40,800

50,400

91,200

Debe

Haber

LlBRO DlARlO
Cta

Denominaci6n

90 APROBAClONES MODlFlCAClONES Y

91,200

ClERRE PPTARlO
9001 Proyecciones Presupuestarias
92

PRESUPUESTO DE GASTOS

91,200
91,200

Por la incidencia presupuestal del


presupuesto de gastos correspondiente al
presente ejercicio

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Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

3) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS ESTIMACIONES DE INGRESOS Y

CALENDARIO DE COMPROMISOS
3.1) Se formula las Estimaciones de lngresos teniendo en cuenta el
Presupuesto de Gastos inicial, en este caso se ha dividido entre 12 meses
respectivamente
ESTIMACIN DE INGRESOS DEL I TRIMESTRE
FUENTE Y PARTlDA GENRlCA

ENERO

FEBRER

MARZO TOTAL

O
3,400

3,400

3,400

10,200

2,000

2,000

2,000

6,000

140 Venta de Bienes

700

700

700

2,100

160 Rentas de la Propiedad

700

700

700

2,100

RECURSOS ORDlNARlOS.

4,200

4,200

4,200

12,600

7,600

7,600

7,600

22,800

RECURSOS DlRECTAMENTE.
RECAUDADOS
120 Tasas

TOTAL l TRlMESTRE

3.2) Se formula el Calendario de Compromisos teniendo en cuenta al


Presupuesto de Gastos, en este caso se ha dividido entre 12 meses
CALENDARIO DE COMPROMISOS DEL I TRIMESTRE

FUENTE Y PARTlDA GENRlCA


REC. DlRECTAMENTE RECAUDADS.

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL


3,400

3,400

3,400 10,200

51 Personal y Obligaciones. Sociales

500

500

1,000

53 Bienes y Servicios

700

700

600

2,000

1,500

1,500

2,000

5,000

700

700

800

2,200

RECURSOS ORDlNARlOS.

4,200

4,200

4,200 12,600

51 Personal y Obligaciones. Sociales

3,420

3,420

3,420 10,600

53 Bienes y Servicios

280

280

280

840

65 lnversiones

500

500

500

1,500

7,600

7,600

65 lnversiones
67 Otros Gastos de Capital

TOTAL l TRlMESTRE

Universidad Peruana Los Andes

7,600 22,800

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4) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL RECIBO DE INGRESOS

Se recepcion6 ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad


3,500; Venta de Bienes 3,500.
RECURSOS DlRECTAMENTE .RECAUDADOS
120 Tasas
S/.
9,200
140 Venta de Bienes
3,500
160 Rentas de la Propiedad
3,500
TOTAL
S/.
16,200
Los ingresos por Transferencias se obtienen de los documentos
fuente comprometidos con Recursos Ordinarios o de lo
comprometido en el formato T-2 lnforme Mensual del Gasto

LlBRO DlARlO
Cta

Denominaci6n

Debe

96

EJECUClN DE lNGRESOS

37,400

93

ESTlMAClONES DE lNGRESOS

Haber

37,400

9301 Recursos Ordinarios

21,200

9307 Recursos Directamente Recaudados

16,200

Por la incidencia presupuestal de la captaci6n


de ingresos segn R/l N 001 y Transferencias
del Gobierno Central segn el T-2
correspondiente al presente mes.

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Gubernamental

5) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LOS COMPROMISOS


Segn los siguientes documentos fuente deben comprometerse
presupuestalmente

O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700,

lmpresora lBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00.

oO/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la


renta 4ta. Categora y contribuci6n de solidaridad.

oEl monto bruto de las planillas es de S/. 15,000


oSe presenta la Rendici6n de Fondo para pagos en efectivo N 001 por:
Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental
S/. 120; telef6nica del Per S/. 450; Viaticos S/. 300, fletes S/. 130.00,
calculadora casio S/. 150.

oP/V N 020 del Administrador por 5 das, mas pasajes de ida y vuelta S/.
HOJA DE TRABAJO DE LOS COMPROMISOS
PRESUPUESTALES
No Doc
DETALLE
P.O. S.
ByS
O/C 50

Distribuidora Atlas

3,150

O/S 50

Asesor Financiero

1,900

Plla

Personal Administrativo

R.F.P.E.

Administrador del Fondo

P/V 20

Administrador

TOTALES

O.G.C TOTAL
2,500

1,900

16,650

16,650

5,650

16,650
1,150

1,150

480

480

6,680

2,500 25,830

LlBRO DlARlO
Cta Denominaci6n

Debe

94 CALENDARlO DE COMPROMlSOS

25,830

95 ASlGNAClONES COMPROMETlDAS

Haber

25,830

Por la incidencia presupuestal de los compromisos


presupuestales de la O/C; O/S, Plla.; RFPE, y P/V
correspondiente al presente mes

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6) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS CANCELACIONES


Para registrar las cancelaciones presupuestales se debe tener en cuenta los
C/P, que tenga incidencia presupuestal y que fueron emitidos por cada

No Doc

DETALLE

P.O. S.

ByS

O.G.C TOTAL

C/P 550-1 Distribuidora Atlas

3,150

2,500

C/P 552

Asesor Financiero

1,672

Plla

Personal Administrativo

R.F.P.E.

Administrador del Fondo

P/V 20

Administrador
TOTALES

1,672

16,650

16,650

5,650

16,650
1,150

1,150

480

480

6,452

2,500 25,602

LlBRO DlARlO
Cta

Denominaci6n

Debe

95

ASlGNAClONES COMPROMETlDAS

25,602

97

EJECUClN DE GASTOS

Haber

25,602

Por la cancelaci6n presupuestal de los


compromisos presupuestales segn C/P y
R.F.P.E. correspondiente al presente mes

El registro contable tambin de se puede realizar por cada documento


fuente
Actividad

Formular los asientos contables desarrollados, proponiendo divisionarias para las


siguientes cuentas 94, 95, 96 y 97; estas seran organizadas segn su criterio,
debiendo tener en cuenta la Dinamica del Plan Contable Gubernamental; del

mismo modo efectuar los asientos contables de los documentos fuente por cada
uno de estos.

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Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

Resumen

En este fascculo hemos aprendido los lineamientos basicos de la Gesti6n de


Fondos en una entidad Pblica, particularmente la de formular el Libro de caja,
debido a que el SlAF no obtiene el mencionado Libro Contable, que en el
ejercicio profesional estamos en la obligaci6n de elaborarlo en cualquier clase

que se crea conveniente, tal como lo establece el lnstructivo N 1.

Bibliografa recomendada

o o
o

Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.


Directiva de Tesorera vigente.
A LVA R E Z l L A N E S , J U A N F R A N C l S C O , C o n t a b i l i d a d
Gubernamental Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Per - 2004.
Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos te6rico practicos sobre el


rea de Fondos , en el siguiente fascculo incrementaremos estos
conocimientos sobre la Gesti6n Presupuestal
EL REA DE PRESUPUESTO

Autoevaluaci6n formativa

Nombres
Apellidos

Semestre

Ciudad

Fecha

_Desarrolle Ud. la Siguiente Monografa:

Universidad Peruana Los Andes

25

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuaci6n se detalla;
ademas tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en
el nmero N 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el nmero 091208600,
debiendo el alumnado asignar a los C/P los nmeros de cheques que
corresponden.

LlBRO DlARlO
CTA
92
94

DENOMlNAClN
PRESUPUESTO DE GASTOS
CALENDARlO DE COMPROMlSOS
Por la incidencia presupuestal de calendario de compromisos
del ll trimestre de la modificaci6n.

DEBE
2,000

HABER
2,000

TOTAL S/.

2,000

2,000

11.5) Por el registro de la capacitaci6n que corresponde a los Recursos de


Balance.

LlBRO DlARlO
CTA
96
93

DENOMlNAClN
EJECUClN DE lNGRESOS
ESTlMAClN DE lNGRESOS
9307 Recursos Directamente Recaudados
Por la
la lncidencia
lncidencia presupuestal
presupuestal de
de la
la captaci6n
captaci6n de
de ingresos
ingresos de
de los
Por
Recursos de Balance.
TOTAL S/.

DEBE

HABER
6,000
6,000

6,000

6,000

6,000

ACTIVIDAD
1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pblica y otra
en un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos.
3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la Repblica actual.
4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pblica, luego formular los
asientos contables que dan origen.
5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de
compromisos para el l y ll trimestre y registro contable.
6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/l, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2
de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como sus
correspondientes C/P.

26

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

REA COMPLEMENTARIA
lndicadores de logro

Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante:


o
Tendra un concepto de la gesti6n del rea Complementaria
o
o
o

dentro de un ente pblico


ldentificara los documentos fuente que son de uso obligatorio
para esta rea.
Conocera la dinamica contable de los registro
s
complementarios
Determinara los estados financieros

CONTENIDOS TEMTICOS
DEFINICIN DE REA COMPLEMENTARIA
Se refiere a las transacciones adicionales a las reas anteriormente indicadas y
que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar
como incidencias presupuestarias.

PROCESO DE INTEGRACIN
El proceso de integraci6n de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:
a) Elaboraci6n de las Notas de Contabilidad por cada rea
b) Preparaci6n de los Asientos Contables Complementarios
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.
Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se refiere
al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las
entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos
que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacn y
Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad
del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se

Universidad Peruana Los Andes

27

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de


las entradas y salidas de fondos, sustentados en los documentos fuente

como: Recibo de lngresos, Comprobante de Pago, Rendici6n de Fondo


para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas
de Dep6sito, deberan ser entregados a la Oficina de Contabilidad para
su registro correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, tambin
se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso
Presupuestario.
Preparacin de los Asientos Complementarios.- En esta fase se
debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas
sustentadas en los documentos fuente, los mismos complementan las
transacciones realizadas por las reas de Bienes, Fondos Y
Presupuesto.
Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de
Contabilidad en forma integra deben ser registradas en los Libros
Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos
son utilizados teniendo en cuenta el lnstructivo N 1 Libros y Registros
Contables.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son:
-

28

Ordenes de Compra (O/C)


Nota de Entrada a Almacn (N/E)
Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)
Recibo de lngresos (R/l)
Comprobante de Pago (C/P)
Notas de Cargo y Abono Bancario
Papeletas de Dep6sito (P/D)
Ordenes de Servicio (O/S)
Planillas de Sueldos y Jornales
Planilla de Viaticos (P/V)
Liquidaci6n de Beneficios Sociales (B/S)
Rendici6n de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)
Planilla de Dietas (Plla/D)
Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria, Cuentas lncobrables, etc.

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las
incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros

principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:


Libros Principales: lNVENTARlOS Y BALANCES, DlARlO Y MAYOR
Libros Auxiliares: AUXlLlAR ESTANDAR, entre otros tenemos a: Para el rea
de Bienes Existencias Valoradas de Almacn, Control Visible; para el rea de
Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para
Pagos en Efectivo, Auxiliar de lngresos, etc., para el rea de Presupuesto el
sistema no ha previsto, pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que
controlen el movimiento presupuestal, y para el rea Complementaria se ha
establecido el Auxiliar Estandar para el analisis de las cuentas del mayor que se
considere necesario; siendo potestad del Contador el diseo y funcionamiento de
los libros auxiliares.
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta

Denominaci6n

Debe

Haber

12

CUENTAS POR COBRAR

XXX

17

CUENTAS POR COBRAR DlVERSAS

XXX

70

lNGRESOS TRlBUTARlOS

XXX

71

lNGRESOS NO TRlBUTARlOS

XXX

77

lNGRESOS FlNANClEROS

XXX

LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER

12 CUENTAS POR COBRAR

XXX 10 CAJA Y BANCOS

17 CTAS. POR COBRAR

XXX

(104)

DlVERSAS

Dep6sito en cta.cte

Por el R/l N del pte.mes

segn la P/D

Universidad Peruana Los Andes

XXX

29

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C>


Los bienes adquiridos a travs de este documento deben ser ubicadas en las
divisionarias y subdivisionarias del P.C.G, sean estos bienes corrientes o de
capital
COMPROMISO
Cta
20
21
22
33
82
36
35
42

LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABlLlDAD
Denominaci6n
MERCADERAS
SUMlNlSTROS DE FUNClONAMlENTO
MATERlAS PRlMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO
lNMUEBLES MAQUlNARlA Y EQUlPO
GASTOS EXTRAORDlNARlOS
BlENES CULTURALES BlENES
AGROPECUARlOS CUENTAS
POR PAGAR (421,424)

Debe Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

PAG O
LIBRO DE CAJA
DEBE
10 CAJA Y BANCOS (104) XX 4
X 2
44 OBLlGAClONES TES.
PUBLlCO
XX
Por el Cheque N...
X

HABER
CTAS POR PAGAR XXX
(421)
Por el C/PNB.

CUENTAS DE ORDEN :O/C aprobada (1) y O/C atendida


(2)

NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta

01
02

Denominaci6n
----------------------------- (1) ------------------------------

Debe

Haber

XXX

CONTRATOS Y RDENES APROBADAS

XXX

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMlTAClN


02
01

----------------------------- (2) -----------------------------CONTRATOS Y ORD. EN TRAMlTAClN

XXX
XXX

CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS

30

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UlT)
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta

Denominaci6n

Debe

07

BlENES EN PRSTAMO CU ST. Y NO DEPR E

XXX

08

BlENES ASlG.EN PR EST.CUSTO Y NO DEP.

Haber

XXX

NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta

Denominaci6n

Debe

Haber

------------------------------- (1) -----------------------------05

VALORES Y DOCU MENTOS

06

VAL. Y DOC. EN ClRCULAClN Y CU STOD.

XXX
XXX

------------------------------- (2) -----------------------------06

VAL. Y DOC. EN ClRCULAClN Y CU STOD.

05

VALORES Y DOCU MENTOS

XXX
XXX

CUENT AS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques entregados (2

DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE SERVICIO


Este documento fuente es elaborado para pagar los servicios basicos, honorarios
profesionales, mantenimiento de muebles e inmuebles y otros, tanto para
actividades de funcionamiento como los de inversi6n
COMPROMISO
LlBRO DlARlO
NOTA DE CONTABlLlDAD

Cta

Denominaci6n

Debe

64

SERVlClOS PRESTADOS POR TERCEROS

XXX

66

GASTOS DlV. DE GESTlN Y SU BV. OTOR.

XXX

67

GASTOS FlNANClEROS

XXX

33

lNMUEBL ES MAQUlNARlA Y EQUlPO (333)

XXX

34

lNVERSlONES lNTANGlBLES

XXX

40

TRlBUTOS POR PAGAR

XXX

42

CUENTAS POR PAGAR (422,423,424)

XXX

Universidad Peruana Los Andes

Haber

31

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

PAG O
LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS (104)

XXX 42 CTAS POR

44 OBLlGAClONES TES.

XXX

XXX

PAGAR (422,

PUBLlCO

423,424)

Por el Cheque NC.

Por el C/P N...

CUENTAS DE ORDEN: O/S Aprobadas (1) y O/S atendidas (2)

NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN

01
02

------------------------------ (1)------------------------------

DEBE

HABER

XXX

CONTRATOS Y RDENES APROBADAS

XXX

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMlTAClN


02
01

-------------------------------(2)------------------------------

XXX
XXX

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMlTAClN


CONTRATOS Y RDENES APROBADAS

CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques por entregar (2)


NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta

05
06

Denominaci6n
---------------------------- (1) -------------------------------

Debe

Haber

XXX

VALORES Y DOCUMENTOS

XXX

VAL. Y DOC.EN ClRCULAClN Y CUSTODlA


06

----------------------------- (2) -----------------------------

05

VAL. Y DOC.EN ClRCULAClN Y CUSTODlA

XXX
XXX

VALORES Y DOCUMENTOS

32

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACN


Los bienes obtenidos (donaciones, transferencias, sobrantes de inventario,
cosechas, reingresos, productos terminados, etc) a travs de este documento
deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisioanrias del P.C.G, sean estas
bienes corrientes o de capital
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABlLlDAD

Cta

Denominaci6n

Debe

Haber

20

MERC ADERA S

XXX

21

SUMlNlSTRO S D E FUNClO NAMlENTO

XXX

22

MATERlA S PRlM AS, M AT.AUX. Y SU M. PR O

XXX

33

lNMUEBL ES M AQ UlNARlA Y EQ UlPO

XXX

82

G ASTO S EXTRAO RDlNARlO S

XXX

36

BlENES CULTURAL ES

XXX

35

BlENES AG RO PECU ARlO S

XXX

76

lNG RESO S DlVE RSO S DE G ESTl N

XXX

56

HAClENDA N AClO NAL ADlClO NAL

XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por los bienes no depreciables < al 1/8 de la U.l.T


NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta

Denominaci6n

07

BlENES EN PRE ST. CUST. Y NO DEPREC.

08

BS. ASlG NADO EN PRE ST. CUSTO DlA Y N O


DEPREClABLES

Debe

Haber

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA


<PeCoSa>
En este documento fuente es utilizado para dar salida a los bienes que se
encuentran almacenados (20, 21, 22 y 24), cuyo mtodo de valuaci6n es del
precio promedio generalmente; aunque algunas veces es el P.E.P.S; que si
obligatoriamente debe formularse el asiento contable; tambin se puede utilizar
en forma de cargo o de asignaci6n de responsabilidad de los otros bienes como

Universidad Peruana Los Andes

33

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA

DENOMlNAClN

DEBE HABER

60

CONSUMO DE SUMlNlSTROS

XXX

23

BlENES EN PROCESO

XXX

33

lNMUEBLES MAQUlNARlA Y EQUlPO(333)

XXX

69

COSTO DE VENTAS

XXX

20

MERCADERAS

XXX

21

SUMlNlSTROS DE FUNClONAMlENTO

XXX

22

MAT. PRlMAS MAT. AUX.Y SUM.PPRODUC

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y JORNALES


<PLLA>
Este documento fuente es emitido para el personal nombrado, contratado,
cesante, obrero permanente y eventual
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA

DENOMlNAClN

DEBE

HABER

62

GASTOS DE PERSONAL Y OBLlG. SOClALES

XXX

66

GASTOS DlV. DE GESTlN Y SUBV.OTORG

XXX

40

TRlBUTOS POR PAGAR

XXX

41

REMUNERAClONES Y PENS. POR PAGAR

XXX

42

CUENTAS POR PAGAR

XXX

PAG O
LIBRO DE CAJA
DEBE

HABER

10

C A J A Y B A N C O S (1 0 4 )

XXX

44

O B L lG A C lO N E S T E S .

XXX

P U B L lC O

41

REM. Y PENS

XXX

POR PAGAR
P o r e l C /P .

P o r e l C h e q u e N ...

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)

34

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

CTA
05
06
06
05

NOTA DE CONTABlLlDAD
DENOMlNAClN
DEBE HABER
------------------------------- (1) --------------------------XXX
- VALO R ES Y D O C U ME N T O S
XXX
VAL. Y D O C .EN C lR C U LAC l N Y C U ST O D lA
------------------------------- (2) -------------------------XXX
- VAL. Y D O C .EN C lR C U LAC l N Y C U ST O D
XXX
lA VALO R ES Y D O C U ME N T O S

DIAGRAMA CONTABLE DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO


Este fondo es establecido par atender gastos menudos y urgentes, su apertura
debe ser mediante Resoluci6n, en donde se debe fijar el importe del fondo y los
topes para atender estos gastos, luego se debe presentar la rendici6n
C O M P R O M I S O: Por la R.F.P.E.

NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta

Denominaci6n

Debe

20

MERC ADERA S

XXX

21

SUMlNlST RO S D E F UNClO NAMlENT O

XXX

22

MAT . PRlM AS. M AT . AUX. SU M .PRO DUCC.

XXX

33

lNMUEBL ES M AQ UlNARlA Y EQ UlPO

XXX

82

G AST O S EXT RAO RDlNARlO S

XXX

36

BlENES CULT URAL ES

XXX

60

CO NSUMO DE SUMlNlST RO S

XXX

64

SERVlClO S P REST ADO S PO R T ERCERO S

XXX

42

CUENT AS PO R P AG AR (421,422,423.424.)

Haber

XXX

LIBRO DE CAJA
DEBE
10

HABER
CAJA Y B ANCO S
(102)

(421)

Por la R.F.P.E. N.......

Por la R.P.E.N

10
44

XXX 42 CT AS PO R PAG AR

XXX 10 CAJA Y B ANCO S


CAJA Y B ANCO S

XXX

XXX

XXX

(102)

(104)

Por el C/P de

O BLlG . T ESO RO

reembolso del F.P.E.

PBLlCO
Por el giro del cheque
N .

Universidad Peruana Los Andes

35

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

CUENTAS DE ORDEN: Cheque grados (1) y cheques entregados (2)


NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN

DEBE

HABER

-------------------------- (1) --------------------------05

VALORES Y DOCU ME NTOS

06

VALORES Y DOC. EN ClRC. Y CUSTODlA

XXX
XXX

-------------------------- (2) --------------------------06

VALORES Y DOC. EN ClRC. Y CUSTODlA

05

VALORES Y DOCU ME NTOS

XXX
XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por bienes no depreciables < al 1/8 U.l.T.


NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n

Debe Haber

07 BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPREClABLE

XXX

08 BS. ASlG.EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE VITICOS <P/V>


Se rinde de acuerdo a la Escala aprobada segn D.S. N 161-80-EF,
establecindose un porcentaje para la ciudad de Lima y otras ciudades:
Funcionarios 27% de la RMV y Servidores 21 % de la RMV.
COMPROMl SO
LlBRO DlARlO
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN

36

DEBE

64

SERVlClOS PRESTADOS POR TERCEROS

XXX

33

lNMUEBLES MAQUlNARlA Y EQUlPO

XXX

42

CUENTAS POR PAGAR (422, 424)

HABER

XXX

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

PA G O
LlBRO DE CAJA
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN

DEBE

64 SERVlClOS PRESTADOS POR TERCEROS

XXX

33 lNMUEBLES MAQUlNARlA Y EQUlPO

XXX

HABER

XXX

42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424)

CUENTAS DE ORDEN: Por el cheque girado (1) y cheque entregado (2)


NOTA DE CONTABlLlDAD

Cta

05
06

Denominaci6n

Debe Haber

----------------------------------- (1) -------------------------------

XXX

VALORES Y DOCUMENTOS

XXX

VAL Y DOC. EN ClRCUL. Y CUSTODlA


06
05

----------------------------------- (2) -------------------------------

XXX
XXX

VAL Y DOC. EN ClRCUL. Y CUSTODlA


VALORES Y DOCUMENTOS
DIAGRAMA CONTABLE DE LAS DEPRECIACIONES

El lnstructivo N 2, determina la metodologa a seguir para la valuaci6n y


depreciaci6n de bienes del Estado (su calculo se efecta en forma
independiente, es decir por cada bien de propiedad de la instituci6n), entre
estos porcentajes tenemos:

o Edificios
olnfraestructura Pblica
oMaquinaria y equipo y otras unidades
oEquipo de transporte
oEquipo de computo

Universidad Peruana Los Andes

3%
3%
10%
25%
25%

37

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA

DENOMlNAClN

DEBE HABER

68

PROVlSlONES DEL EJERClClO

XXX

84

GASTOS DE EJERClClOS ANTERlORES

XXX

39

DEPREC. AGOTAM. Y AMORTlZ. ACUMUL.

XXX

b) Por la regularizaci6n del calculo de depreciaciones en exceso, si esta


pertenece al ejercicio vigente y/o a ejercicios anteriores
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA

DENOMlNAClN

DEBE HABER

39

DEPREC. AGOTAM. Y AMORTlZ. ACUMULADA

XXX

68

PROVlSlONES DEL EJERClClO

XXX

83

lNGRESOS DE EJERClClOS ANTERlORES

XXX

.
DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONES
En la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se
consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de
Pensiones (S.N.P.), Rgimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de
Trabajo (A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retenci6n Judicial (R.J.),
lmpuesto a la Renta de 5ta. categora y otras retenciones aceptadas por el
empleado u obrero; tambin en los Recibos de Honorarios se encuentra la
retenci6n del impuesto a la 4ta. Categora y algunas veces Retenci6n Judicial
(R.J.), del mismo modo en las Planillas de Dietas de los Regidores, tambin se
encuentra la retenci6n de renta de 4ta. Categora. Estas retenciones deben ser
pagadas antes del cierre de cada mes o en tener girado el cheque para su pago en
las fechas establecidas.
Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y
LIBRO DE CAJA
DEBE
10
44

38

C A J A Y B A N C O S (1 0 4 )
O B L lG A C lO N E S
T E S O R O . P U B L lC O
P o r e l C h e q u e N ...

XXX
XXX

40
42

T R lB U T O S P O R
PAGAR
CTAS P PAG AR
P o r e l C / P . . . . . . . . . . ..

HABER
XXX
XXX

Universidad Peruana Los Andes

Excelencia Acadmica

Contabilidad

Gubernamental

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados
(2)
Cta
05
06

06
05

NOTA DE CONTABlLlDAD
Denominaci6n
Debe Haber
----------------------------------- (1) ------------------------------XXX
- VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
VAL. Y DOC. EN ClRC. Y CUSTODlA
----------------------------------- (2) ------------------------------XXX
- VAL. Y DOC. EN ClRC. Y CUSTODlA
XXX
VALORES Y DOCUMENTOS

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados
(2)
DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIO
Es una relaci6n de cheques pagados por el Banco de la Naci6n de la fuente de
Recursos Ordinarios (Tesoro Pblico), el mismo que debe ser analizado y
clasificado en gastos corrientes y gastos de capital.

Se considera como gastos corrientes a los desembolsos efectuados con cargo a


las partidas genricas de
51 Personal y Obligaciones Sociales,
52 Obligaciones Previsionales,
53 Bienes y Servicios y
54 Otros Gastos Corrientes
Se considera como gastos de capital a los desembolsos efectuados con cargo a
las partidas genricas de:
65 lnversiones,
66 lnversiones Financieras,
67 Otros Gastos de Capital
Los gastos corrientes son registrados en la cuenta 75 Transferencias
Corrientes Recibidas y los gastos de capital es registrada en la cuenta 30
Transferencias y Remesas de C
LlaBpRitOal DE CAJA
DEBE
HABER
30 TRANSF. Y REM. DE CAP. XXX 44 OBLlG. TES. PUBLlCO
XXX
75 TRANSF. CTES.
XXX
(441, 442)
REClBlDAS
Por la regularizaci6n de
Por el Extracto Bancario del
los fondos recibidos por
mes de.
transferencias (R.O.)

Universidad Peruana Los Andes

39

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

DIAGRAMA CONTABLE DE LA AUTORIZACIN DE GIRO UTILIZACIN Y


REVERSIN DEL SALDO NO UTILIZADO
Segn la Directiva de Tesorera vigente para cada ao, se establece las
normas y procedimientos que permitan a las Unidades Ejecutoras del
Presupuesto del Sector Pblico, para llevar a cabo la ejecuci6n financiera del
gasto y demas operaciones de Tesorera., teniendo en cuenta el Calendario de
Compromisos aprobado para cada trimestre y este por cada mes, solo para los
recursos ordinarios.

La Direcci6n General del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas


pueda autorizar los desembolsos o asignaciones mensuales. A fin de que la
Unidad Ejecutora pueda atener sus obligaciones, estas procesadas en las etapas
de: Compromiso, Devengado y el Pago
CUENTAS DE ORDEN: Por la aprobaci6n de la Autorizaci6n de Giro

Cta
03
04

NOTA DE CONTABlLlDAD
Denominaci6n
AUTORlZAClONES DE GlRO
AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR

Debe
XXX

Haber
XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por la utilizaci6n de la Autorizaci6n de Giro


NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
04 AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR
03 AUTORlZAClONES DE GlRO

DEBE
XXX

HABER
XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por la reversi6n del saldo no utilizado de la


Autorizaci6n de
Giro
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
04 AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR
03 AUTORlZAClONES DE GlRO

40

DEBE
XXX

HABER
XXX

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

DIAGRAMA DE REGULARIZACIN PATRIMONIAL


POR LOS INGRESOS RECIBIDOS

NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPlTAL
301 Transferencias Recibidas
303 Transferencias de Documentos
304 Traslado de Fondos
56 HAClENDA NAClONAL ADlClONAL
562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas

Debe
XXX

Haber

XXX

POR LOS BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS

CTA
30

56

NOTA DE CONTABlLlDAD
DENOMlNAClN
TRANSF. Y REMESAS DE CAPlTAL
303 Transferencias de Documentos
305 Transferencia de bienes
HAClENDA NAClONAL ADlClONAL
562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas

DEBE
XXX

HABER

XXX

POR LOS FONDOS REMITIDOS


NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
56 HAClENDA NAClONAL ADlClONAL
562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados
30 TRANSFERENClAS. Y REMESAS DE CAPlTAL
302 Transferencias Entregadas

DEBE HABER
XXX
XXX

POR LOS BIENES REMITIDOS


NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
56 HAClENDA NAClONAL ADlClONAL
562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados
30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPlTAL
305 Transferencias de bienes

Universidad Peruana Los Andes

DEBE HABER
XXX
XXX

41

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA CTA. 56 Y DE LA CTA. 59


EN CUALQUIER DIA DEL AO SIGUIENTE
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
54 HAClENDA NAClONAL
541 Capitalizaci6n de la Hda. Nac. Adic.
543 Capitalizaci6n de los Res. acum.
56 HAClENDA NAClONAL ADlClONAL
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Superavit Acumulado

DEBE
XXX

HABER

XXX

POR LA VALUACIN PROVISIONAL DE LOS BIENES EN PROCESO Y


BIENES AGROPECUARIOS
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
23 BlENES EN PROCESO
56 HAClENDA NAClONAL ADlClONAL
569 Otros
569.01 Val. Prov. de Bs. en proceso
569.02 Val Bs. Agropec. Y Otros
569.03 Val. Bs. Capital Terminados

Debe Haber
XXX
XXX

DIAGRAMA DE DETERMINACIN DE RESULTADOS


POR LAS CUENTAS QUE REGISTRAN INGRESOS

NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
70 lNGRESOS TRlBUTARlOS lNGRESOS
71 NO TRlBUTARlOS TRANSFERENClAS
75 CTES. REClBlDAS lNGRESOS
76 DlVERSOS DE GESTlN lNGRESOS
77 FlNANClEROS RESULTADO DE
80 OPERAClN

42

Debe Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

Universidad Peruana Los Andes

Excelencia Acadmica

Contabilidad

Gubernamental

POR LAS CUENTAS DE GASTOS Y COSTO DE VENTAS


Cta
80
60
62
63
64
65
66
67
68
69

NOTA DE CONTABlLlDAD
Denominaci6n
RESULTADO DE OPERAClN
CONSUMO DE SUMlNlSTROS
GASTOS DE PERSONAL
TRANSFERENClAS OTORGADAS
SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
TRlBUTOS
GASTOS DlV. DE GEST. Y SUB OTOR
GASTOS FlNANClEROS
PROVlSlONES DEL EJERClClO
COSTO DE VENTAS

Debe
XXX

Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

PARA TRASLADAR EL SALDO DE LA CUENTA. DE LIBERACIONES


INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS

NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
80 RESULTADO DE OPERAClN
72 LlBERAClONES lNCENTlVOS Y DEVOLUClONES
TRlBUTARlAS

Debe Haber
XXX
XXX

POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DEL RESULTADO DE


OPERACIN
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
Debe Haber
89 RESULTADO DEL EJERClClO
XXX
XXX
80 RESULTADO DE OPERAClN

POR EL TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DEL RESULTADO DE


OPERACIN
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
80 RESULTADO DE OPERAClN
89 RESULTADO DEL EJERClClO

Universidad Peruana Los Andes

Debe Haber
XXX
XXX

43

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS


ANTERIORES

NOTA DE CONTABlLlDAD

Cta
81
84
89

Denominaci6n
lNGRESOS EXTRAORDlNARlOS
lNGRESOS DE EJERClClOS ANTERlORES
RESULTADO DEL EJERClClO

Debe Haber
XXX
XXX
XXX

POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS


ANTERIORES
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta
89
82
84

Denominaci6n
RESULTADO DEL EJERClClO
GASTOS EXTRAORDlNARlOS
GASTOS DE EJERClClOS ANTERlORES.

Debe Haber
XXX
XXX
XXX

POR EL TRASLADO DEL SUPERVIT


OBTENIDO
NOTA DE CONTABlLlDAD
Cta Denominaci6n
89 RESULTADO DEL EJERClClO
59 RESULTADOS ACUMULADOS

POR EL TRASLADO DEL DFICIT


OBTENIDO
NOTA DE CONTABlLlDAD
CTA DENOMlNAClN
59 RESULTADO ACUMULADOS
89 RESULTADO DEL EJERClClO

Debe Haber
XXX
XXX

DEBE HABER
XXX
XXX

EL BALANCE DE COMPROBACIN Y CONSTRUCTIVO


El Balance de Comprobaci6n es una Hoja de Trabajo en la cual se obtiene la
informaci6n contable por cuentas del mayor sobre el movimiento mensual, en la
que se puede apreciar el registro en la contabilidad patrimonial, financiera,
presupuestal y de orden, consta de cuatro columnas cuyo contenido es:

44

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Contabilidad

Gubernamental

Columna 1 Cuentas (C6digo y Denominaci6n)


Columna 2 Movimiento del Mes (Debe y Haber)
Columna 3 Sumas acumuladas Actuales (Debe y Haber)
Columna 4 Saldos Actuales ( Deudor y acreedor

El Balance Constructivo es una Hoja de Trabajo que contiene el movimiento


acumulado del Libro Mayor, para la formulaci6n de los Estados Financieros, con
sus respectivas notas y anexos. Los saldos de las cuentas presupuestarias que
muestran la captaci6n de recursos financieros, as como las cuentas que registran
las asignaciones comprometidas y la ejecuci6n del gasto, deben coincidir con los
saldos reflejados en el Estado de Ejecuci6n del Presupuesto de lngresos y de

Gastos EP-1, esta hoja de trabajo consta de 10 columnas cuyo contenido es:
-

Columna 1 C6digo
Columna 2 Cuentas del Mayor
Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura ( Debe y Haber)
Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber)
Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor)
Columna 6 Ajustes y Regularizaci6n Patrimonial ( Debe y Haber)
Columna 7 Ajustes por Correcci6n Monetaria (Debe y Haber) sin uso.
Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor)
Columna 9 Distribuci6n de Saldo de las Cuentas:
oPatrimoniales (Activo y Pasivo Patrimonio)
oGesti6n y Resultados (Gastos lngresos)
oPresupuestarias (Deudor y Acreedor)

LOS ESTADOS FINANCIEROS


El proceso contable en cada entidad, se inicia con el analisis de cada transacci6n,
APRA determinar las cuentas que se deben cargar y abonar, luego la elaboraci6n
de los informes de movimiento y por ltimo, lo que es el objeto basico de la
Contabilidad, la formulaci6n, el analisis e interpretaci6n de los Estados
Financieros, para ser comunicados.
Los Estados Financieros, vienen a ser el producto terminado de este proceso y
constituyen una exposici6n de datos valuados y clasificados con criterios
homogneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le

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45

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

permitan a la Administraci6n, tener conocimiento del resultado de su gesti6n


peri6dicamente, a efecto que se tomen las decisiones adecuadas y anticipar el
futuro con la mejor precisi6n y eficiencia.
Los Estado Financieros se elaboran de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas lnternacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico, seran presentados en moneda nacional a nivel de dos decimales.
Los saldos de los Estados Financieros del ejercicio anterior no deben ser objeto de
modificaciones, para fines comparativos.
Las Notas a las Estados Financieros deben ser estructuradas en forma
comparativa con relaci6n al ao anterior las que, ademas, revelaran los cambios y
efectos mas significativos de las variaciones a nivel de cuentas de balance y de
gesti6n.
Entre los Estados Financieros segn el lnstructivo N 23 tenemos a:
-

F-1 Balance General


F-2 Estado de Gesti6n
F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
F-4 Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Anexos a los Estados Financieros
AF-1 lnversiones
-

46

AF-2 lnmuebles, Maquinaria y Equipo


AF-2A lnfraestructura Pblica
AF-3 Depreciaci6n, Agotamiento y Amortizaci6n Acumulada
AF-4 Otras Cuentas del Activo
AF-5 Provisi6n para Beneficios Sociales
AF-6 lngresos Diferidos
AF-7 Hacienda nacional Adicional
AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro
Pblico.
AF-10 Declaraci6n Jurada
AF-11 Relaci6n de Funcionarios autorizados a firmar los Estados

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Contabilidad

Gubernamental

Financieros y Presupuestarios.
AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas
AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas

Otros Anexos

Obligaciones Previsionales
Contingencias
Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recprocas entre
entidades del sector pblico.
Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones
recprocas entre entidades del sector pblico.
Reporte se saldos de cuentas de gesti6n por operaciones recprocas entre
entidades pblicas del sector pblico
HT-1 Balance Constructivo
Relaci6n de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales,
cierre de cuentas de gesti6n y de resultados.
Conciliaciones y
Memoria Anual

LOS INSTRUCTIVOS Y NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS


Y DE CONTROL INTERNO
LOS INSTRUCTIVOS
INSTRUCTIVO N 1
DOCUMENTOS Y LlBROS CONTABLES
INSTRUCTIVO N 2
CRlTERlO DE VALUAClN DE LOS BlENES DEL ACTlVO FlJO, MTODO Y
PORCENTAJES DE DEPREClAClN
INSTRUCTIVO N 3
PROVlSlN Y CASTlGO DE CUENTAS lNCOBRABLES
INSTRUCTIVO N 4

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47

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

CRlTERlO DE VALUAClN DE RECURSOS NATURALES

INSTRUCTIVO N 5
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTlVO
INSTRUCTIVO N 6
PERlODlClDAD DE PRESENTAClN
PRESUPUESTARlOS

DE ESTADOS FlNANClEROS Y

INSTRUCTIVO N 7
QUEDO SlN EFECTO POR EL ART. 2 DE LA RESOLUClN DE LA
CONTADURA N 178-2004-EF/93.01 DEL 30-12-2004
INSTRUCTIVO N 8
CONTABlLlZAClN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORlOS TESORO
PBLlCO
INSTRUCTIVO N 9
REEVALUAClN DE BlENES DELACTlVO FlJO
INSTRUCTIVO N 10
CONSOLlDAClN DE lNFORMAClN CONTABLE DE LOS GOBlERNOS
LOCALES
INSTRUCTIVO N 11
DlVERSAS NORMAS
INSTRUCTIVO N 12
REESTRUCTURAClN DE lNFORMAClN Y DOCUMENTAClN CONTABLE
ACClONES A REALlZAR
INSTRUCTIVO N 13
lNSTRUCTlVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENClAS DE
SALDOS RELAClONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FlNANClEROS,

48

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Excelencia Acadmica

Contabilidad

Gubernamental

BlENES Y DOCUMENTOS EN APLlCAClN A LA LEY N 26922 LEY MARCO


DE DESCENTRALlZAClN
INSTRUCTIVO N 14
lNSTRUCTlVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENClAS DE
SALDOS RELAClONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FlNANClEROS,
BlENES Y DOCUMENTOS EN APLlCAClN AL D.U. N 030-98
INSTRUCTIVO N 15
PROCESO PARA FAClLlTAR LA TRANSFERENClA DE LA lNFORMAClN
CONTABLE DE LA GESTlN MUNlClPAL
INSTRUCTIVO N 16
PROCEDlMlENTO DE CONTABlLlZAClN DEL ENDEUDAMlENTO PUBLlCO
lNTERNO Y EXTERNO
INSTRUCTIVO N 17
PROCEDlMlENTO DE LA CONTABlLlZAClN DE LA CONSTRUCClN DE
NlCHOS, ADMlNlSTRAClN DE CEMENTERlOS Y SERVlClOS FUNERARlOS
INSTRUCTIVO N 18
PROCEDlMlENTO CONTABLE DE LA UTlLlZAClN DE RECURSOS
PBLlCOS POR LA MODALlDAD DE ENCARGOS
INSTRUCTIVO N 19
PROCESO PARA FAClLlTAR LA TRANSFERENClA DE LA lNFORMAClN A
LAS NUEVAS AUTORlDADES MUNlClPALES

INSTRUCTIVO N 20
REGlSTRO Y CONTROL DE LAS OBLlGAClONES PREVlSlONALES A CARGO
DEL ESTADO
INSTRUCTIVO N 21
P R O C E D l M l E N T O PA R A E L R E G l S T R O C O N TA B L E D E LA S
TRANSACClONES DERlVADAS DEL PROCESOS DE PROMOClN DE LA
lNVERSlN PRlVADA

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49

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

INSTRUCTIVO N 22
TRATAMlENTO CONTABLE EN LOS GOBlERNOS LOCALES PARA
REGlSTRAR LA TRANSFERENClA DE LOS RECURSOS ORDlNARlOS

REClBlDOS
INSTRUCTIVO N 23
ClERRE CONTABLE DE lNFORMAClN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA
REPUBLlCA
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD
Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad han sido aprobadas,
mediante R.M N 801-81-EFC/76 y entre las cuales tenemos a:
01 METODOLOGA CONTABLE
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los
Sistemas de Contabilidad, en la aplicaci6n de sus normas, acorde con las
peculiaridades de su funcionamiento, para producir informaci6n expresada en
unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas

02 USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS


La prenumeraci6n consiste en asignar al formulario una numeraci6n
correlativa en original y copias, en forma simultanea a su impresi6n.
03 Documentacin Sustentatoria
Documentaci6n Sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el
conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operaci6n o
transacci6n con los datos suficientes para su analisis.
04 VERIFICACIN INTERNA
Conjunto de medidas que se toman en el analisis de las operaciones antes de

su autorizaci6n y que se ejerce como una funci6n inherente al proceso de


direcci6n y gerencia.
05 VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO
Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una

50

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Excelencia Acadmica

Contabilidad

Gubernamental

entidad para su uso.


La valuaci6n es una operaci6n administrativa contable referida a la
determinaci6n del valor monetario correspondiente a los bienes materiales
que no cuentan con documentos sustentatorios. Se vala para establecer
una referencia monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones
contables. El valor de los bienes, ademas sirve como elemento de juicio para

incluirlos o no como parte del Activo Fijo.


La depreciaci6n esta referida a la prdida o disminuci6n del valor monetario
del bien respectivo debido al uso, a la acci6n del tiempo, a la obsolescencia u
otros, y a su registro tiene el prop6sito de mantener una provisi6n para sustituir
o reemplazar el bien.
06 CONCILIACIN DE SALDOS
La conciliaci6n de saldos consiste en la realizaci6n de acciones relacionadas
entre si y dispuestas en forma permanente o en perodos determinados, para
establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables
con lo realmente disponible o existente.
NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO
Son guas generales dictadas por la Contralora General de la Repblica con el
objeto de promover una sana administraci6n de los recursos pblicos en las
entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno.
Estas normas establecen las pautas basicas y guan el accionar de las entidades
del sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en
las operaciones.
Sirven de marco de referencia en materia de control interno para las
practicas y procedimientos administrativos y financieros.
Orientar la formulaci6n de normas especficas para el funcionamiento
de los procesos de gesti6n.
Proteger y conservar los recursos de la entidad.

Orientar y unificar la aplicaci6n del control interno en las entidades


pblicas
100. NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO

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51

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

100-01 Objetivos del Control lnterno


100-02 lntegridad y valores ticos
100-03 Estructura Organica
100-04 Asignaci6n de Autoridad y respondabilidad.
100-05 Segregaci6n de Funciones
100-06 Monitoreo de Controles lnterno

100-07 Sistema de autorizaci6n y ejecuci6n de operaciones


100-08 lntegraci6n de las operaciones de administraci6n financieras
gubernamental.
100-09 Auditoria anual en las entidades pblicas
100-10 Responsabilidad.
100-11 Control de calidad sobre los servicios brindados.
100-12 Funci6n de auditoria interna en las entidades.

200.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIN


FINANCIERA GUBERNAMENTAL

210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE PRESUPUESTO


210-01 Control del Marco Presupuestario para cada entidad.

210-02 Controles para la programaci6n de la ejecuci6n presupuestaria


210-03 Control previo de los compromisos presupuestales
210-04 Control de la evaluaci6n del presupuesto.

230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE TESORERA


230-01 Unidad de caja en tesorera.
230-02 Utilizaci6n del flujo de caja en la programaci6n financiera.
230-03 Conciliaciones bancarias
230-04 Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o
valores.
230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos o valores.

52

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Contabilidad

Gubernamental

230-06 Control y custodia de cartas fianzas


230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados para el
movimiento de fondos
230-08 Uso de sellos restrictivos para los documentos pagados por la
tesorera.

230-09 Transferencia de fondos por medios electr6nicos


230-10 Uso de fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.
230-11 Dep6sito oportuno en cuentas bancarias.
230-12 Arqueo de fondos y valores.
230-13 Requerimiento de comprobantes de pago.

280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE CONTABILIDAD


PBLICA
280-01 Aplicaci6n de los principios y normas de contabilidad
gubernamental
280-02 Organizaci6n del Sistema Contable.
280-03 Conciliaci6n de saldos
280-04 Control de saldos pendientes de rendici6n y/o devoluci6n.
280-05 lntegraci6n contable de las operaciones financieras
280-06 Documentaci6n sustentatoria.
280-07 Oportunidad en el registro y presentaci6n de informaci6n financiera.
Actividad

300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE


ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS
300-01 Criterio de economa en la compra de bienes y contrataci6n de
servicios.
300-02 Unidad de almacn
300-03 Toma de inventario fsico
300-04 Baja de bienes de activo fijo
300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo
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53

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

300-06 Acceso, uso y custodia de bienes.


300-07 Control sobre vehculos oficiales del estado.
300-08 Protecci6n de bienes de activo fijo.
Resumen

El registro contable de las incidencias presupuestales es registraba utilizando las


cuentas del Plan Contable Gubernamental, cuentas que incluye en la clase 6, todo
este proceso sustentado en los documentos fuentes consistentes, para luego con
esta informaci6n analtica del movimiento presupuestal, tanto de ingresos como
de gastos. A fn de obtener informaci6n del mismo y dar cuenta a la contadura
Pblica de la Naci6n en forma trimestral, semanal y anual.
S6lo a travs de la practica podemos visualizar la dinamica y el uso correcto de las
cuentas de la clase 6 de Plan Contable Gubernamental, as como este relacionado
con los documentos fuente que la sustenten, por lo menos considero que el
estudio debe conocer en forma independiente la secuencia contable, aunque en
las lnstituciones Pblicas, estn usando el S.l.A.F.
Bibliografa recomendada

o o
oo

Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.


Ley de presupuestos de la Repblica Vigente.
lnstructivo 1 y 23
LVAREZ lLANES, JUAN FRANClSCO Formulaci6n de Estados
Financieros y Presupuestarios en el Sector Pblico y Gobiernos
Locales, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per2001
LVA R E Z l LA N E S , J U A N F R A N C l S C O C o n t a b i l i d a d
Gubernamental, Edit.
Lima Per-2004

54

Centro de Estudios Gubernamentales,

VALDlVlA DELGADO, CESAR Contabilidad Gubernamental 2004,


Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per-2004

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Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos referente al aspecto


contable del rea de Presupuesto, en el siguiente fascculo incrementaremos los
conocimientos sobre el paralelismo de contablidad presupuestal y la contablidad
financiera.

Autoevaluaci6n formativa

AUTO EVALUACIN FORMATIVA


EL REA COMPLEMENTARIA FASCCULO N 1
Nombres
Apellidos
Ciudad

Semestre
Fecha

1. Describa Ud. el Proceso presupuestario y segn su criterio cual estos es el


mas importante y porque?
2. Defina los siguientes conceptos: Presupueto de ingreso, Presupuesto de

gastos, Estimaciones de ingreso y Calendario de compromisos y seale la


importancia de cada uno de ellos.
3. Cuanto se elabora el PlA y cuando se efecta las modificaciones
presupuestarias y quien debe de aprobarlos?.
4. Qu es los recursos de balance, como se determina, demuestre Ud,
mediante ejemplos, por cada fuente de financiamiento, seale que relaci6n
tiene con los estados Presupuestarios y en que fecha se incorporan al
presupuesto institucional.

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55

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

REGISTROS CONTABLES
MONOGRAFA
DE INTEGRACIN
CONTABLE
lndicadores de logro

Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascculo el estudiante:


tendra un conocimiento practico de los registros contables guardando la
secuencia de la utilizaci6n de los documentos fuente.

CONTENIDOS TEMTICOS

MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE


1) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL
El inventario inicial es el siguiente:
+lnmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/.
250,000; 01 computadora lBM. Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500
+Caja S/. 8,500
+Bancos:Cta. Cte. Tesoro Publico( Cheq. 201101, por la compra de utiles de
escritorio S/. 4,500 y maquina de escribir Facit S/. 3,000)
+Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500

+Almacenes: Medicinas S/. 1,400 (para vta.); Utiles de Oficina S/. 5,600, Material
de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias
primas S/. 6,000
+Depreciaci6n, agotamiento y amortizaci6n acumulada: Equipo de transporte S/.
187,500, Computadora lBM S/. 5,850.

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57

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
10101 Moneda Nacional
102 Fondo para Pagos en Efectivo
20 MERCADERAS
201 Bienes para la venta
20106 Medicinas
21 SUMlNlSTROS DE
FUNClONAMlENTO
211 Materiales de Consumo
21101 Materiales de oficina y
escritorio
21102 Materiales de limpieza
22 213 Combustibles y lubricantes
21301 Combustibles
MATERlAS PRlMAS, MAT. AUX. Y
SUM. PARA LA PRODUC.
28 221 Suministros para la producci6n
22101 Materias primas
BlENES EN TRANSlTO
281 Medicinas
282 Suministros de Funcionamiento
33 283 Mat. Primas, mat. Aux. y
suministros para la producci6n
lNMUEBLES MAQ. Y EQUlPO
332 Bienes Muebles
33201 Maquinaria y Equipo
3320101 Para Uso de la
Entidad
6,500
33202 Equipo de transporte
3320201 Para uso de la
Entidad
250,000
335
Unidades
por
Recibir
39
33501 Maquinaria Equipo y otras
unidades
DEPREC. AGOT. Y AMORTlZ. ACUM.
392 Bienes muebles
39201 Maq. Equipo y otras
unidades
para la prod.
44
39202 Equipo de transporte
OBLlGAClONES TESORO PBLlCO
441 Gastos Corrientes
44101 Bco. Naci6n Cta. Cte. N
442 Gastos de Capital

58

DEBE

HABER

15,000
8,500
8,500
6,500
1,400
1,400
1,400
10,000
8,100
5,600
2,500
1,900
1,900
6,000
6,000
6,000

11,500
3,600
2,400
5,500
258,600

256,500
6,500
250,000
2,100
2,100
193,350
193,350
5,850
187,500
7,500

4,500
4,500
3,000

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

2) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOS


Se recepcion6 ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad
3,500; Venta de Bienes 3,500., as mismo se procedi6 a depositar los ingresos
recaudados conforme a las disposiciones legales NTCl 230-11
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN

DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR


122 Tasas por Cobrar
12201 De Administraci6n General
124 Venta de bienes por cobrar
12409 Otros
126 Rentas de la propiedad
12601 De la propiedad real
70 lNGRESOS TRlBUTARlOS
702 Tasas
70201 De Administraci6n General
71 lNGRESOS NO TRlBUTARlOS
711 Venta de Bienes
71106 Otros
713 Rentas de la Propiedad
71301 De la propiedad real
Por el registro financiero del R/l 001
correspondiente al presente mes

DEBE

Saldo inicial
12 CUENTAS POR
COBRAR
122 Tasas por
Cobrar
12201 De Adm.
General
9,200
124 Vta de bienes
por cobrar
12409 Otros
3,500
126 Rentas de la
propiedad
12601 De la prop.
Real
3,500
Por el registro del
R/l N 001 del mes.

Universidad Peruana Los Andes

16,200
9,200
9,200
3,500
3,500
3,500
3,500
9,200
9,200
9,200
7,000
3,500
3,500

3,500
3,500

LIBRO DE CAJA
HABER
8,500
16,200
10 CAJA Y BANCOS
24,700
24,700
104 BANCOS
Ctas. Ctes.
10405 Rec.
Direct. Rec 24,700
Por el dep6sito en
cuenta Corriente
de los ingresos
captados.

59

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

3) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA


O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, lmpresora lBM
S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al
almacn las O/C 005, 50 y la N/E 124, y para efectos del pago tener en cuenta
los C/P 550 por S/. 2,700 cheque N 0302100 de R.D.R. y 551 por S/. 2,950

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
21 SUMlNlSTROS DE FUNClONAMlENTO
2,700
2,700
211 Materiales de Consumo
2,700
21101 Materiales de Limpieza
33 lNMUEBLES MAQUlNARlA Y EQUlPO
2,500
2,500
332 Bienes Muebles
2,500
33201 Maquinaria y equipo
3320101 Para uso de la
450
Entidad
2,500
82 GASTOS EXTRAORDlNARlOS
450
829 Otros Gastos Extraordinarios
42 CUENTAS POR PAGAR
5,650
5,650
421 Bienes
Por el registro financiero de la O/C 050
Distribuidora Atlas

DEBE
HABER

LIBRO DE CAJA

10 CAJA Y BANCOS
2,700
104 Bcos Ctas
. Ctes.
2,700
10405 Rec. Direct.
2,950
Recaudados
2,700
Por el Ch/ 0302100
44 Distribuidora Atlas
OBLlGAClONES
TESORO PBLlCO
441 Gastos Ctes
450
442 Gastos Cap.
2,500
Por el Ch/920102
Distribuidora Atlas

60

42 CUENTAS POR
PAGAR
421 Bienes
5,650
Por los C/P No 550 y
551 Distribuidora
Atlas.

5,650

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

4) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS


O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta
4ta. Categora y contribuci6n de solidaridad; para efectos del pago tener en
cuenta el C/P 552. por S/.1,197 cheque N 302101 de R.D.R.
Clculos:
- Renta de cuarta categora 10%

S/. 190.00

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
64 SERVlClOS PRESTADOS POR
1,900
TERCEROS
1,900
646 Servicios de Terceros Pers.Nat.
1,900
64608 Otros Servicios de Terceros
40 TRlBUTOS POR PAGAR
190
190
401 Gobierno Central
190
40102 Renta 4ta. Categora
42 A CUENTAS POR PAGAR
1,710
1,710
422 Servicios
Por el compromisos financiero de la O/S
050 Asesor Financiero

DEBE
HABER

LIBRO DE CAJA

10 CAJA Y BANCOS
1,197
104 Bancos Ctas. Ctes.
1,197
10405 Rec. Direct
. Recaud
1,197
Por el Ch/ 0302101
Asesor Financiero

42 CUENTAS POR
PAGAR
422 Servicios
Por los C/P No 552
del Asesor
Financiero.

1,197
1,197

5) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOS


Monto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener en
cuenta el C/P 554 S/ 13,050 cheque N 9201104 del T.P.
Clculos:
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00
Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00
Total aportaci6n
1,350.00

Universidad Peruana Los Andes

61

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
62 GASTOS DE PERSONAL
621 Empleados permanentes
62101 Ley de Bases de la Carrera
Adm.
624 Obligaciones del empleador
62401 ESSALUD
40 TRlBUTOS POR PAGAR
403 ESSALUD
40301 Rg.prestaciones de salud
40302 Sistema Nac. de Pensiones
41 REMUNERAClONES Y PENSlONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
Por el compromisos financiero de la Plla
de sueldos correspondiente al presente
mes.

DEBE
HABER
44 OBLlGAClONES
TESORO PBLlCO
441 Gastos Ctes
13,050
Por el Ch/920104
Planilla de Sueldos

DEBE HABER
16,350
15,000
15,000
1,350
1,350
3,300
3,300

1,350
1,950
13,050
13,050

LIBRO DE CAJA

13,050

41 REM. Y PENS.
13,050
POR PAGAR
411 Rem. por
13,050
pagar
Por los C/P No
552 de la planilla
de sueldos del
pte mes

6) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICIN Y REEMBOLSO DEL


FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Se presenta la Rendici6n de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra
de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120;
telef6nica del Peru S/. 450; Viaticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio
S/. 150, para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553.S/. 900 cheque
N 920103 del T.P.

62

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
36 BlENES CULTURALES
361 Valores Culturales
36101 Libros y Textos
64 SERVlClOS PRESTADOS POR
TERCEROS
641 Viaticos, pasajes y asignaciones
64101 Viaticos comisi6n de servicios
645 Servicios de terceros Pers. Jurdicas
64501 Servicios basicos
64502 Embalaje, fletes y almacenaje
GASTOS
EXTRAORDlNARlOS
82
829 Otros gastos extraordinarios
A
CUENTAS POR PAGAR
42
421 Bienes
422 Servicios
Por el compromiso de la RFPE 001
Administrador General

Universidad Peruana Los Andes

DEBE HABER
120
120
120

880
300

300
580
450
130

150
150
1,150
270
80

63

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

7) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACN


N/E No 124 por las donaciones recibidas del M.E.F. por: Suministros de
funcionamiento S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/.
3,250, colecci6n de textos de consulta de Auditora contemporanea de Julio
Panez S/. 450; calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseanza
S/. 140.

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
21 SUMlNlSTROS DE
1,540
FUNClONAMlENTO
1,540
211 Materiales de Consumo
1,400
21101 Materiales de Oficina
140
21103 Materiales de enseanza
22 MATERlAS PRlMAS MAT. AUX Y
3,000
SUM .PARA LA PRODUC.
3,000
221 Bienes y sum.para la
3,000
producci6n
33
3,250
22101 Materia prima
3,250
lNMUEBLES MAQ. Y EQUlPO
3.250
332 Bienes Muebles
33201 Maq. Y Eqo.
36
450
3320101 Para Uso Entidad
450
3,250
450
BlENES CULTURALES
82
361 Valores culturales
250
5,240
36101 Libros y textos
81
250
GASTOS EXTRAORDlNARlOS
3,250
56 829 Otros Gastos Extraordinarios
5,240
lNGRESOS EXTRAORDlNARlOS
819 Otros lngresos extraordinarios
3,250 3,250
HAClENDA NAClONAL
ADlClONAL
561 Donaciones de capital recibidas
56101 lnternas
Por el registro financiero de la N/E
124 Donaciones Recibidas
8) INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA
El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. N 100 por: tiles de Oficina por S/.
2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900;
lmpresora lBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/.
120.

64

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

LIBRO DIARIO
CTA

DENOMlNAClN
DEBE HABER
60 CONSUMO DE SUMlNlSTROS
6,100
5,200
601 Materiales de consumo
2,700
60101 Utiles de Oficina
2,500
60102 Materiales de limpieza
900
603 Combustibles y lubricantes
900
60301 Combustibles
21 SUMlNlSTROS DE FUNClONAMlENTO
6,100
5,200
211 Materiales de consumo
2,700
21101 Materiales de oficina
2,500
21102 Materiales de limpieza
900
213 Combustibles y lubricantes
900
21301 Combustibles
Por el registro financiero del Pe.Co.Sa.
N 100
9) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE VITICOS
P/V N 20 del Administrador por 5 das, mas pasajes ida y vuelta S/. 50, C/P N
555 por S/. 533 cheque N 0302102 de R.D.R.
Calculo : Segun escala 21% de la R.M.V (S/. 460.00) S/. 96.60 por da x 5 das
S/. 483.00
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
64 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
533
533
641 Viaticos, pasajes , asignaciones
533
64101 Viaticos comisi6n servicios
42 CUENTAS POR PAGAR
533
533
422 Servicios
Por el registro financiero de la P/V 005
del Administrador
DEBE

LIBRO DE CAJA

10 CAJA Y BANCOS
533
104 Bcos Ctas. Ctes.
533
10405 Rec. Direct. Rec. 533
Por
el
Ch/
0302102
Administrador

42 CUENTAS POR
PAGAR
422 Servicios
Por los C/P No 554
del Administrador

HABER
533
533

a) COMPUTADORA lBM; fecha de adquisici6n 1/12/89; costo S/ 6,500;


porcentaje 25%
- Del 1/1/99 al 31/12/04 : 4 aos
S/. 1,625.00 (deprec. anual) 4x1,625= S/.6,500
Total Deprec. acum..
(5,850.)
Por regularizar
650
b) lMPRESORA lBM; cuya fecha de adquisici6n 1/02/98; costo S/ 2,500;
porcentaje 25%
Universidad Peruana Los Andes

65

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

- Del 1/3/98 al 31/12/98:


10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520
- Del 1/1/99 al 31/12/01
: 3 aos S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625=
S/. 1,875
- Del 1/1/02 al 28/02/02
: 2 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 2x52=
105.
Total acumulado S/
2,500
c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisici6n 1/12/94; costo S/ 250,000;
porcentaje 25%
- Del 1/1/95 al 31/12/98
: 4 aos S/. 62,500.00 (deprec. anual)
4x62,500=S/.250,000.
Total Deprec. acum..
(187,500.)
Por registrar S/
62,500
d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisici6n 1/01/98; costo S/ 3,250;
porcentaje 25%
- Del 1/2/98 al 31/12/98:
11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual)
11x68=
S/. 748.
S/. 2,439
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 aos S/. 813.00 =
63
- Del 1/1/02 al 31/01/02: 1 mes S/ 68.00 =
acumulado
S/ 3,250

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
84 GASTOS DE EJERC. ANTERlORES
68,900
68,900
845 Cargas diversas de Ejerc.
39 Anteriores
DEPREC. AGOTAM. Y
68,900
68,900
AMORTlZAClN ACUMULADA
392 Bienes Muebles
6,400
39201 Maq. ,Eqo y otras unidades
para la producci6n
62,500
39202 Equipo de transporte
Por el registro financiero de las
depreciaciones segun hoja de trabajo.

11) INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES Y


APORTACIONES
Emitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas)
Clculos: Planilla de Sueldos
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S
13,050.00
Aportaciones: ESSALUD 9%
1,350.00
66

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Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

DEBE
HABER

LIBRO DE CAJA

10 CAJA Y BANCOS
104 Bcos Ctas. Ctes.
190
10405 R. D.R. .
190
44 Por el Ch/ 0302103
Bco. Naci6n
OBLlGAClONES
TESORO PBLlCO
441 Gastos Ctes
3,300
Por el Ch/920105 Bco.
Naci6n

190

3,300

HABER

40 TRlBUTOS POR
3,490
PAGAR
401 Gobierno
190
Central
40102 Renta 4ta
3,300
. Cat.
190
403 ESSALUD
40301 Rg. de
prest. de salud
1,350
40302 Sist
Nac. de Pen.
1,950
Por los C/P No 555
y 556 Banco Naci6n

12) INCIDENCIA FINANCIERA DEL EXTRACTO BANCARIO


Se ha recepcionado del Banco de la Naci6n los cheques pagados N 9201102;
03002100; 9201105; 03002101
Gastos Corrientes
- Chq\9201102
S/.
450
- Chq\9201105
3,300
3,750
Gastos de Capital
- Chq\9201102
S/. 2,500
DEBE
HABER

LIBRO DE CAJA

30 TRANSFERENClAS Y 2,500
REM. CAPlTAL
301 Trans Rec.
3,750
2,500
30105 lnst. Pub.
75
Desc.
2,500
TRANSF. CTES. REC
751 En efectivo
3,750
75104 lns. Descent.

HABER
44 OBLlGA.TES.PUBLlCO
6,250
3,750
441 Gastos Ctes.
2,500
442 Gastos de Capital
Por la regularizaci6n de
los dep6sitos en la cte.
del Tesoro Publico, por
los cheques pagados
por el Banco de la
Naci6n.

3,750
Por el extracto
bancario de la Cta.
Cte. del Tesoro
Publico

Universidad Peruana Los Andes

67

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

13)

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LAS ORDENES DE


COMPRA Y ORDENES DE SERVICIO APROBADAS Y ATENDIDAS
+
+

O/C 050 S/. 5,650.


O/S 050
1,900

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
01 CONTRATOS Y RDENES
APROBADOS
0104 Ordenes de Compra aprobadas
0105 Ordenes de Servicio aprobadas
02 CONTRATOS Y RDENES EN
TRAMlTAClN
0204 Ordenes de Compra en tramitaci6n
0205 Ordenes de Servicio en tramitaci6n
Por las O/C y O/S aprobadas

DEBE HABER
7,550
5,650
1,900
7,550
5,650
1,900

Desarrollo del enunciado:


+ C/P de la O/C 050 S/. 5,650.
+
C/P de la O/S 050
1,330
AT E N D I DAS
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
02 CONTRATOS Y RDENES EN
TRAMlTAClN
0204 Ordenes de Compra tramitaci6n
0205 Ordenes de Servicio tramitaci6n
01 CONTRATOS Y RDENES
APROBADOS
0104 Ordenes de Compra aprobadas
0105 Ordenes de Servicio aprobadas
Por las O/C y O/S atendidas

DEBE HABER
6,980
5,650
1,330
6,980
5,650
1,330

14) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN CHEQUES GIRADOS Y CHEQUES


ENTREGADOS
CHEQUES GlRADOS: R.D.R.:
CHEQUES GlRADOS T.P.
- Chq. 0302100
S/.
2,700
Chq. 9201102
S/.2,950
- Chq. 0302101
1,197
Chq. 9201103
900
- Chq. 0302102 .
533
Chq. 9201104
13,050
- Chef.0302103
190
Chq. 9201105
68

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Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

GIRADOS
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
05 VALORES Y DOCUMENTOS
0504 Cheques Girados
EN
06 VALORES Y DOCUMENTOS
ClRCULAClN Y CUSTODlA
0604 Cheques por entregar
Por los cheques girados durante el mes
de, como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R.
S/. 4,620
- Sub Cta. Cte. T.P.
20,200

DEBE HABER
24,820

24,820
24,820
24,820

ENTREGADO

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN
ClRCULAClN Y CUSTODlA
0604 Cheques por entregar
05 VALORES Y DOCUMENTOS
0504 Cheques Girados
Por los cheques entregados a los
beneficiarios durante el mes
de................como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R.
S/.
3,423
- Sub Cta. Cte. T.P.
19,330

DEBE HABER
22,723
22,723
22,723
22,723

15) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LA AUTORIZACIN DE GIRO


APROBADA Y UTILIZADA
APROBADAS:
- Personal y Obligaciones Sociales. S/.
17,100
- Bienes y Servicios
1,400
- Otros Gastos de Capital
2,500
TOTAL
S/.
21,000
APROBADA
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
03 AUTORlZAClONES DE GlRO
21,000
21,000
0301 Autorizaciones de Giro Aprobadas
030101 Personal y Oblig.Sociales 17,100
030103 Bienes y Servicios
1,400
030107 Otros Gastos de capital
2,500
04 AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR
21,000
0401 Autorizaciones de Giro por Utilizar
21,000
040101 Personal y Oblig.Sociales 17,100
040103 Bienes y Servicios
1,400
040107 Otros Gastos de capital
2,500
Por la autorizaci6n de giro aprobada

Universidad Peruana Los Andes

69

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

CHEQUES GlRADOS:
- Chq. 9201102 Distribuidora Atlas
- Chq. 9201103 Adm. FPE
- Chq. 9201104 Plla. sueldos
- Chq. 9201105 Bco. Naci6n
TOTAL
S/.

S/.

2,950
900
13,050
3,300
20,200

U T I LI ZADA
LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
DEBE HABER
04 AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR
20,200
20,200
0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas
040101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
1,350
040103 Bienes y Servicios
2,500
040107 Otros Gastos de capital
20,200
03 AUTORlZAClONES DE GlRO
0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar
20,200
030101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
030103 Bienes y Servicios
1,350
030107 Otros Gastos de capital
2,500
Por la utilizaci6n de la autorizaci6n de
giro

REVERSIN DEL SALDO NO UTILIZADO


LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
04 AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR
0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas
040101 Personal y Oblig. Sociales
040103 Bienes y Servicios
AUTORlZAClONES
DE GlRO
03
0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar
030101 Personal y Oblig. Sociales
030103 Bienes y Servicios
Por la reversi6n del saldo no utilizado de
la autorizaci6n de giro

DEBE HABER
800
800
750
50
800
800
750
50

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN BIENES NO DEPRECIABLES


Desarrollo del enunciado:
O/C No 50:- 3 Calculadoras solares
N/E No 124- Calculadoras Casio (2)
R. F.P.E. No 001- Calculadora casio
TOTAL

70

450
250
150
850

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
07 BlENES EN PRSTAMO CUSTODlA Y
NO DEPREClABLES
0703 Bienes no Depreciables
08 BlENES ASlGNADOS EN PRSTAMO
CUSTODlA Y NO DEPREClABLES
0803 Bienes no Depreciables
Por el registro de los bienes no
depreciables adquiridos y recibidos por
donaci6n segun O/C 50; N/E 124 y
RFPE 001.

DEBE HABER
850
850
850
850

A continuaci6n se registra esos analisis de los documentos fuente utilizados como


modelo para formular las Notas de Contabilidad que corresponden y como
deberan ser registradas en el Libro Diario y Caja, entre los cuales tenemos a:
Asiento reapertura, R/l, P/D, O/C, O/S, Plla, P/V, RFPE., Depreciaciones,
Extracto Bancario del T.P. Pago de retenciones y aportaciones y finalmente
demostrar como se utiliza las cuentas de orden y en que casos, entre los mas
frecuentes.

Universidad Peruana Los Andes

71

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

LIBRO DIARIO
CTA DENOMlNAClN
------------------------ 1 ------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
10101 Moneda Nacional
102 Fondo para Pagos en Efectivo
20 MERCADERAS
201 Bienes para la venta
20106 Medicinas
21 SUMlNlSTROS D FUNClONAMlENTO
211 Materiales de Consumo
21101 Mat.de oficina y escritorio
21102 Materiales de limpieza
213 Combustibles y lubricantes
21301 Combustibles
22 MATERlAS PRlM., MAT. AUX. Y SUM.
PARA LA PRODUC.
221 Suministros para la producci6n
22101 Materias primas
28 BlENES EN TRANSlTO
281 Medicinas
282 Suministros de Funcionamiento
283 Mat. Primas, mat. Aux. y
suministros para la producci6n
33 lNMUEBLES MAQ. Y EQUlPO
332 Bienes Muebles
33201 Maquinaria y Equipo
320101 Para Uso de la Entidad
33202 Equipo de transporte
3320201 Para uso de la Entidad
335 Unidades por Recibir
33501 Maquinaria Equipo y otras
unidades
39 DEPREC. AGOT. Y AMORT.ACUM.
392 Bienes muebles
39201 Maq. Equipo y otras
unidades para la prod.
39202 Equipo de transporte
44 OBLlGAClONES TESORO PBLlCO
441 Gastos Corrientes
442 Gastos de Capital
HAClENDA NAClONAL
541 Capitalizaci6n de la Hacienda
54 Nacional Adicional
Por el Activo, pasivo y patrimonio al
reinicio del ejercicio
-------------------------- 2 -----------------------

72

DEBE

HABER

15,000
8,500
8,500

6,500
1,400
1,400

1,400
10,000
8,100
5,600
2,500
1,900
1,900
6,000
6,000

6,000
11,500
3,600
2,400
5,500
258,600
256,500
6,500
250,000
2,100
2,100
193,350
193,350
5,850
187,500

7,500
4,500
3,000
101,650

101,650

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

-------------------------- 2 -----------------------

3,000

CUENTAS POR COBRAR


122 Tasas por Cobrar
54

101,650

101,650

12201 De Adm. General


124 Venta de bienes por cobrar
12401 Otros
126 Rentas de la propiedad

12

12601 De la propiedad real

16,200

lNGRESOS TRlBUTARlOS
702 Tasas

9,200
9,200

70201 De Administraci6n Gral


lNGRESOS NO TRlBUTARlOS

3,500
3,500

711 Venta de bienes


71106 Otros
70

3,500
3,500

713 Rentas de la propiedad

9,200

71301 De la propiedad real


71

Por el R/l N 001 del mes

9,200
9,200

----------------------- 3 --------------------------

7,000

SUMlNlSTROS D FUNClONAMlENTO
211 Materiales de consumo

3.5
3,500

21101 Materiales de limpieza


lNMUEBLES MAQUlNARlA Y EQO.

3,500
3,500

332 Bienes muebles


21

33201Maquinaria y equipo
GASTOS EXTRAORDlNARlOS

2,700

829 Otros gastos extraordinarios


CUENTAS POR PAGAR
33

2,700
2,700

421 Bienes

2,500

Por el compromiso de la O/C 050 de


Distribuidora Atlas
----------------------- 4 -------------------------82

2,500

SERV. PRESTADOS POR TERCERO


646 Serv. Terc. pers. Naturales

42

2,500

450
450

64608 Otros serv. terceros


TRlBUTOS POR PAGAR

Universidad Peruana Los Andes

5,650
5,650

73

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

401 Gobierno central


40102 Renta 4ta. Categora
CUENTAS POR PAGAR
64

422 Servicios

1,900

Por el compromiso de la O/S 050


Asesor financiero

1,900
1,900

40

----------------------- 5 --------------------------

190

GASTOS DE PERSONAL
621 Empleados permanentes
42

190
190

62101 Ley de bases carr. adm.

1,710

624 Obligaciones del empleador

1,710

62401 ESSALUD
TRlBUTOS POR PAGAR
403 ESSALUD
40301 Reg. Prestac. de salud
62

40302 Sist. Nac. de Pensiones

16,350

REMUNERAClONES Y PEN PAGAR


411Remuneraciones por pagar

15,000
15,000
1,350

Por el compromiso de la planilla de


sueldos del mes
----------------------- 6 -------------------------40

1,350

BlENES CULTURALES

3,300

361 Valores culturales


36101 Libros y Textos
SERV. PRESTADOS P TERCEROS
41

3,300
1,350
1,950

641 Viaticos, pasajes y asignaciones

13,050

64101 Viaticos com. servicios


645 Serv. Prest. Terc. Pers. Jurdicas
645101 Servicios basicos
645102 Embalaje, flete y almaceje
36

GASTOS EXTRAORDlNARlOS

120

829 Otros gastos extraordinarios


CUENTAS POR PAGAR
64

120
120

421 Bienes

880

422 Servicios
Por el compromiso de la R.F.P.E. N
001, del Administrador General
----------------------- 7 --------------------------

74

300
300
580

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

82

S U M lN lS T R O S D F U N C lO N A M lE N T O

450

2 1 1 M a te r ia le s d e c o n s u m o

130

2 1 1 0 1 M a te r ia le s d e o fic in a

150

2 1 1 0 0 3 M a te r ia le s d e e n s e a n z a
42

150

M A T . P R lM A S , M A T A U X .S U M . P R O D

1 ,1 5 0

2 2 1 B ie n e s y s u m . p a r a la p r o d u c c i6 n

270

2 2 1 0 1 M a te r ia p r im a

880

lN M U E B L E S M A Q U lN A R lA Y E Q U lP O
3 3 2 B ie n e s m u e b le s
3 3 2 0 1 M a q u in a r ia y e q u ip o
21

3 3 2 0 1 0 1 P a r a u s o d e la e n tid a d

1 ,5 4 0

B lE N E S C U L T U R A L E S
3 6 1 V a lo r e s c u ltu r a le s
3 6 1 0 1 L ib r o s y te x to s
22

1 ,5 4 0
1 ,4 0 0
140

G A S T O S E X T R A O R D lN A R lO S

3 ,0 0 0

8 2 9 O tr o s g a s to s e x tr a o r d in a r io s
lN G R E S O S E X T R A O R D lN A R lO S
33

3 ,0 0 0
3 ,0 0 0

8 1 9 O tr o s in g r e s o s e x tr a o r d in a r io s

3 ,2 5 0

H A C lE N D A N A C lO N A L A D lC lO N A L
5 6 1 D o n a c io n e s d e c a p ita l r e c ib id a s

3 ,2 5 0
3 ,2 5 0

5 6 1 0 1 ln te r n a s
36

P o r le r e g is tr o d e la N /E 1 2 4 p o r la s
d o n a c io n e s r e c ib id a s

450

--------- -------------- 8 -------------------- -----C O N S U M O D E S U M lN lS T R O S


82
81

450
450

6 0 1 M a te r ia le s d e c o n s u m o
6 0 1 0 1 tile s d e o fic in a

250
250

6 0 1 0 2 M a te r ia le s d e lim p ie z a

5 ,2 4 0

6 0 3 C o m b u s tib le s y lu b r ic a n te s
56

5 ,2 4 0

6 0 3 0 1 C o m b u s tib le s

3 ,2 5 0

S U M lN lS T R O S D F U N C lO N A M lE N T O
2 1 1 M a te r ia le s d e c o n s u m o

3 ,2 5 0
3 ,2 5 0

2 1 1 0 1 M a te r ia le s d e o fic in a
2 1 1 0 2 M a te r ia le s d e lim p ie z a
2 1 3 C o m b u s tib le s y lu b r ic a n te s
60

2 1 3 0 1 C o m b u s tib le s

6 ,1 0 0

Por
el
r e g is tr o
del
P e d id o
c o m p r o b a n te s d e s a lid a N 1 0 0

5 ,2 0 0

--------- -------------- 9 -------------------- ------

2 ,7 0 0

G A S T O S D E E J E R C . A N T E R lO R E S

2 ,5 0 0

8 4 5 C a r g a s d iv . d e e je r c ic io s a n te r io r s

Universidad Peruana Los Andes

900

75

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

DEPREClAClON. AGOTAM.AMORTlZ.
ACUMULADA

900

21 392 Bienes Muebles

6,100

39201 Maq. ,Eqo y otras unidades


para la producci6n
39202 Equipo de transporte

5,200
2,700
2,500
900

Por el registro financiero de las


depreciaciones segun hoja de trabajo
----------------------- 10 ------------------------

900

SERV. PRESTADOS P TERCEROS


641 Viaticos, pasajes y asignaciones
64101 Viaticos por com. servicios
84 CUENTAS POR PAGAR

68,900

422 Servicios

68,900

39 Por el compromiso de la P/V 005 del


Administrador
----------------------- 11 ------------------------

68,900

CONTRATOS Y ORD. APROBADAS

68,900

0104 Ordenes de compra aprobadas


0105 Ordenes de servicio aprobadas
CONTRATOS Y ORD. EN TRAMlTAC.

6,400
62,500

0204 Ordenes de compra en tramitac.


0205 Ordenes de serv. En tramitaci6n
Por las O/C y O/S aprobadas del mes
64 ----------------------- 12 ------------------------

533

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMlTAC.


0204 Ordenes de compra en tramitac.

533
533

42 0205 Ordenes de serv. En tramitaci6n


CONTRATOS Y ORD. APROBADAS

533
533

0104 Ordenes de compra aprobadas


0105 Ordenes de servicio aprobadas
Por las O/C y O/S atendidas del mes
1 ----------------------- 13 ------------------------

7,550

VALORES Y DOCUMENTOS

5,650

0504 Cheques girados

1,900

2 VAL. Y DOC. EN ClRCULAClN Y C.

76

7,550

0604 Cheques por entregar

5,650

Por los cheques girados: RDR S/. 4,620


y T.P. S/. 20,200

1,900

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

----------------------- 14 -----------------------VAL. Y DOC. EN ClRCULAClN Y C.


2 0604 Cheques por entregar

6,980

VALORES Y DOCUMENTOS

5,650

0504 Cheques girados


por los cheques entregados a los
beneficiarios: RDR S/. 3,423 y T.P S/.
19,330.

1,330
6,980

1 ----------------------- 15 ------------------------

5,650

AUTORlZAClONES DE GlRO

1,330

0301 Autorizaciones de giro aprobadas


030101 Pers. y oblig. sociales
5

030103 Bienes y servicios

24,820

030107 Otros gastos de capital

24,820

6 AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR

24,820

0401 Autorizaciones de giro p utilizar

24,820

0401 Pers. y oblig. Sociales


0403 Bienes y servicios
0407 Otros gastos de capital
6 Por la autorizaci6n de giros aprobada

22,723

----------------------- 16 ------------------------

22,723

5 AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR

22,723

0401 Autorizaciones de giro p utilizar

22,723

0401 Pers. y oblig. Sociales


0403 Bienes y servicios
0407 Otros gastos de capital
AUTORlZAClONES DE GlRO
3 0301 Autorizaciones de giro aprobadas

21,000

030101 Pers. y oblig. sociales


030103 Bienes y servicios
030107 Otros gastos de capital
Por la autorizaci6n de giro utilizada

21,000
17,100
1,400
2,500

4 ----------------------- 17 ------------------------

21,000

AUTORlZAClONES POR UTlLlZAR


0401 Autorizaciones de giro p utilizar

21,000
17,100

0401 Pers. y oblig. Sociales

1,400

0403 Bienes y servicios

2,500

Universidad Peruana Los Andes

77

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

AUTORlZAClONES DE GlRO
0301 Autorizaciones de giro aprobadas
4

030101 Pers. y oblig. sociales

20,200

030103 Bienes y servicios

20,200

Por la reversi6n del saldo no utilizada


de la autorizaci6n de giro

16,350

----------------------- 18 ------------------------

1,350

BlENES EN PRSTAMO CUSTODlA Y


NO DEPREClABLES

2,500

3 0703 Bienes no depreciables

20,200
20,200

BlENES EN PRSTAMO CUSTODlA Y


NO DEPREClABLES
0803 Bienes no depreciables

Por el registro de los bienes no


depreciables adquiridos y recibidos por
donaci6n segun O/C 050, N/E 1244 y
RFPE N 001

16,350

1,350

2,500

800
800
750
50

800

800
750
50

7
850
850
8
850

78

Universidad Peruana Los Andes

Contabilidad

Excelencia Acadmica

Gubernamental

DEBE
HABER
Saldo inicial
12 CUENTAS POR
16,200
COBRAR
122 Tasas por
Cobr
12201 De Adm.
General
9,200
124 Vta de bienes
p cobrar
12409 Otros
3,500
126 Rentas de la
propiedad
2601 De la prop.
10 real
2,700
3,500
Por el registro del
R/l N 001 del mes
CAJA Y BANCOS
104 Bcos. Ctas.
Ctes.
2,700
44 10405 Rec. Direct.
2,950
Rec .
2,700
Por el cheque N
0302100 DistribuiDora Atlas
OBLlGAClONES
TESORO
10 PUBLlCO
1,197
441 Gastos
Ctes450
442 Gastos de
Capital
2,500
Por el Cheque N
920102
44 Distribuidora
13,050
Atlas
CAJA Y BANCOS
104 Bos Ctas.
Ctes

Universidad Peruana Los Andes

LIBRO DE CAJA

8,500 10 CAJA Y BANCOS


104 Bcos Ctas.
Ctes.
10405 Rec. Direct.
Rec 24,700
Por el dep6sito en
cuenta Corriente
de los ingresos
captados.
42 CTAS
POR
PAGAR
421
Bienes
5,650
Por el C/P N 550
42 Distribuidora Atlas
CTAS
POR
PAGAR
422
Servic.
41 1,197
por el C/P N 552
del
Asesor
Financiero
REM. Y PENS.
POR PAGAR
42 411 Rem. Por
Pagar
13,050
Por el C/P 554 de
la Planilla
10 CTAS
POR
PAGAR
421
Bienes
270
422Servicios
42 880
Por la R.F.P.E N
001 Ad. Del Fondo
40
CAJA Y BANCOS
102
Fondo
p
Pagos en Efect.
900
Por el C/P 553
Adm. Del Fondo
CTAS
POR

24,700

5,650

1,197

13,050

1,150

900

533

3,490

79

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

10405 R ec.
D i r e c t. R e c .
190
Por el Cheque N
9 2 0 1 0 5 B c o . N a c i6 n
1 0 O B L lG A C lO N E S
T E S O R O P U B L lC O

1 ,1 5 0

4 4 1 G a s to s
C te s .

3 ,3 0 0

P or el cheque N
9 2 0 1 0 5 B c . N a c i6 n

44

TRANS. Y REM CAP.


R E C lB lD A S
4 4 3 0 1 T r a n s fe r e n c i a s
. R e c i b i d a s .2 ,5 0 0

6 ,2 5 0

5 6 ,9 2 0

900

3 0 1 0 2 ln s t. P u b .
D esc

2 ,5 0 0

TRANSF. CTES
R E C lB lD A S
10 751 En
E fe c ti v o

533
3 ,7 5 0

7 5 1 0 4 ln s t.
D e s c e n t.
3 ,7 5 0
P o r e l e x tr a c to
b a n c a rio s d e la S u b
C ta . C te . d e l T e s o r o
P u b lic o
T O T A L S /.
10

190

44
3 ,3 0 0
T O T A L S /.
30
2 ,5 0 0

75
3 ,7 5 0
4 8 ,4 2 0

5 6 ,9 2 0
5 6 ,9 2 0

80

Universidad Peruana Los Andes

Excelencia Acadmica

Contabilidad

Gubernamental

Actividad

1)

Describa Ud. el proceso contable del Sistema de Contabilidad


Gubernamental.
2) Defina y clasifique los libros principales y auxiliares que son de uso un Ente
Publico
3) Que diferencia existe entre una Entidad Publica cualquiera y una
Municipalidad.
4) Defina Ud.: Compromiso, Devengado, Giro y Pago
Resumen

Una de las responsabilidades del contador de una entidad Publica es la formular


los Estados financieros y reportar trimestral y anual, las cuales son remitidadas a
la Contaduria Publica de la Naci6n Valindose de los sistemas computarizados
del uso del ente publico, pero no sera posible obtener nuestra informaci6n
financiera, si no contamos con los documentos fuente consistente, que los
elaboran y remiten al contador de reas de Bienes, Fondos y Presupuestos, a fin
de que estes sean completadas con los registros correspondientes, lo que
significa conocer la consecuencia contable que debe seguir cada documentos
fuente, pero en la actualidad esa responsabilidad de formular los estados
financieros no solamente recae sobre el Contador, sino esa misma es compartida
por lo que recomiendo exigir a las reas que reportan movimiento debe cumplir en
el tiempo necesario.
Paralelamente debemos tener en cuenta la consistencia de los documentos que

se registran contablemente, con el prop6sito de fortalecer el Sistema de Control


lnterno, aunque en las lnstituciones Publicas, estn usando el S.l.A.F.; el cual se
constituyen en un medio de informaci6n para la Contadura Publica de la Naci6n,
sin embargo en el desempeo profesional debemos conocer la dinamica contable
del Plan Contable Gubernamental.
Como producto final del proceso de integraci6n contable es la de obtener y
formular los Estados Financieros, en su integridad, si bien es cierto el S.l.A.F. y
S.l.C.O.N., s6lo obtienen dos estados financieros (Balance General y Estado de
Gesti6n), pero el resto debe formularlo el Contador.

Universidad Peruana Los Andes

81

Contabilidad Gubernamental
Excelencia Acadmica

Bibliografa recomendada

CONTADURA PBLlCA DE LA NAClN Nuevo Plan Contable


Gubernamental, Resol. CNC N 010-97EF/93.01, Editorial
Universo S.A., 1998.(Pag. 163 a 168)
LVAREZ lLANES, JUAN FRANClSCO Formulaci6n de Estados

Financieros y Presupuestarios en el Sector Publico y Gobiernos


Locales, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Peru2001
LVAR E Z l LA N E S , J U A N F R A N C l S C O C o n t a b i l i d a d
Gubernamental, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Peru-2004
VALDlVlA DELGADO, CESAR Contabilidad Gubernamental
2004, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Peru2004

o
o

Nexo

Hemos abordado y adquirido conocimientos practicos sobre el registro contable


del rea Complementaria, particularmente sobre la Contabilidad Financiera y de
Orden; estos deben ser complementados con la investigaci6n en la practica de la
gesti6n publica y propio inters del estudiante de contabilidad, con este Fascculo
se concluye los objetivos curso desarrollado

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C.P.C. Julio Meza Quispealaya

C.P.C. Julio Meza Quispealaya

Excelencia Acadmica

Contabilidad

Gubernamental

Autoevaluaci6n formativa

DEL REA COMPLEMENTARIA FASCCULO N 4


Nombres
Apellidos
Semestre
Ciudad
Fecha
1)
Obtener un Asiento de reapertura de cualquier instituci6n Publica, luego
formular las Nota de Contabilidad y registrarlo en el Libro Diario.
2) Obtener tres Recibos de lngresos (R/l) y formular las Notas de Contabilidad
que correspondan y registrar en el Libro Diario y Caja.
3) Obtener los documentos Fuente y formular las Notas de Contabilidad, luego
registrarlos en el Libro Diario y Caja; por cada uno de los siguientes:

o2 O/C por gastos corrientes o1


O/C por gastos de capital o1
O/S por gastos corriente o1
O/S por gasto de capital o1
Planilla de sueldos
o1 Planilla de jornales
o1 Rendici6n de Fondo para Pagos en Efectivo

o1 Planilla de Viaticos
oHoja de Trabajo de las Depreciaciones de cualquier bien de activo fijo y
actualice al mes de diciembre del 2005
4) Obtener los Comprobantes de Pago (C/P) que correspondan al punto 3, a fin de formular el
Libro de Caja, a fin de apreciar el movimiento en las fuentes de financiamiento de: Recursos
Ordinarios y Recursos Directamente Recaudados
5)

Obtener de cualquier lnstituci6n Publica los siguientes Estados Financieros:

Balance

General, Estado de Gesti6n, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de


Efectivo, Notas a las EE.FF. y Anexos a las EE.FF., debiendo comentarlos cada uno de estos,
del mismo modo establecer y demostrar que relaci6n guardan entre si.
6)

Obtener un Balance Constructivo de cualquier lnstituci6n Publica y formular los asientos


contables de determinaci6n de resultados, cierre de cuentas de presupuesto y de cierre.

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