Entidad

INVERSIONES KARMIN S.A.C.

Docente

Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI

Tema

AUDITORIA OPERATIVA DE INGRESOS

Integrantes

:
Aguado Mndez, Zoila Natali
Guerrero Sanchez, Beder Efrain
Inga Llanto, Candida Gisela
Huarac Samaniego, Jenny Maritza
Neyra Damin, Carlos Omar

2014

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
ORIGEN DEL EXAMEN

La Auditoria tributaria de la empresa Inversiones

KARMIN S.A.C. se efecta en cumplimiento del
contrato suscrito el 03 de Junio del 2014, tiene

por, finalidad determinar la razonabilidad y

legalidad de las obligaciones tributarias, por el
periodo culminado el 31 de diciembre de 2013.2

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA

OBJETIVO GENERAL
Determinar si el clculo, liquidacin y
pago del Impuesto a Renta, est

formulado

pagado

en

forma

correcta, cumpliendo con las normas

legales vigentes correspondiente al

periodo econmico 2013.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar si la liquidacin y pago del
Impuesto a la Renta se realiz en las fechas
y cronogramas de pagos establecidas por la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin Tributaria - SUNAT.
Determinar si los anticipos recibidos por
ventas, cuando la operacin de venta ha sido
concretada; han sido transferidos a ventas
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definitivas, al momento de calcular el
Impuesto a la Renta.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
ALCANCE DE AUDITORIA
La accin de control se efectuar de
acuerdo a las Normas de Auditora
Generalmente Aceptados NAGA y la
legislacin
tributaria
vigente
en
la
oportunidad que se ejecuto la operacin;
comprender la revisin y anlisis selectivo
de las operaciones, registros y documentos
relacionados con la ejecucin de las ventas
en el perodo comprendido del 01 de enero
del 2013 al 31 de diciembre del 2013 salvo
que por circunstancias justificadas sea
necesario evaluar operaciones anteriores
y/o posteriores al citado perodo, para lograr
los objetivos predefinidos.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
ANTECEDENTES

La empresa Inversiones Karmin S.A.C

su actividad es de la importacin y
comercializacin de
maquinarias
pesadas usadas , siendo las maquinas
ms
comercializadas
las
retroexcavadoras , aplanadoras las
cuales son importadas desde el
continente Europeo especficamente
del pas de Suiza por contar con
marcas muy reconocidas a nivel
6
mundial .

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
ANTECEDENTES

ORGANIGRAMA

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
ANTECEDENTES
MISIN
Nuestra principal Misin es ofrecer al
cliente un producto de alta calidad,
respetando los plazos fijados y
cumpliendo los estndares generales
dichas mquinas.
VISIN
Ser el importador y distribuidor ms
reconocido del Per y Latinoamrica.
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MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR
Normas Generales
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Normas Especificas
Ley General de Sociedades LEY N 26687
Texto nico Ordenado Del Cdigo Tributario D.S N 135-99-EF
Texto nico Ordenado De La Ley Del Impuesto a la Renta D.S.
N 179-2004-EF
Reglamento de la Ley Del Impuesto a la Renta D.S. N 122-94EF
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS
El programa de auditora tributara se
adjunta en el anexo n.1 , el cual
contiene los procedimientos mnimos
elaborados de acuerdo a las normas
internacionales de Auditora, y la
Norma de Auditora Generalmente
Aceptados, de ser el caso se podr
aplicarse procedimientos adicionales
o complementarios de acuerdo a las
necesidades y/o circunstancias a fin
de cumplir con los objetivos.
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MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
RECURSO DE PERSONAL
N

APELLIDOS Y NOMBRES

PROFESIN

CARGO DE COMISION

01

VALLEJO CUTTI, VICTOR

CONTADOR

JEFE DE COMISION

02

HUARAC SAMANIEGO, JENNY MARITZA

CONTADOR

SUPERVISOR

03

INGA LLANTO, CANDIDA GISELA

CONTADOR

AUDITOR ENCARGADO

04

AGUANDO MENDEZ, ZOILA NATALI

CONTADOR

ASISTENTES

05

NEYRA DAMIAN, CARLOS OMAR

CONTADOR

ASISTENTE

06

GUERRERO SANCHEZ, BEDER EFRAIN

CONTADOR

ASISTENTE

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MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
INFORMACIN ADMINISTRATIVA

PRESUPUESTO DE TIEMPO
Das
tiles

Nmeros de
Personas

Total de
Horas

Planeamiento

04

96

Desarrollo del programa de procedimientos

16

480

Comunicacin de hallazgos

03

115

Evaluacin de descargos

03

98

Elaboracin del informe

04

85

Supervisin del informe

02

30

Elevacin del informe

02

38

Total das

34

Etapa

942
12

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
INFORMACIN ADMINISTRATIVA

COSTO DEL EXAMEN

Recursos
Humanos

Plan

Trab.
Camp

Comu.

17

Evalua.
Coment
Y
Aclarac
14

25

20

Hallaz.
Supervisin

10

72

Elab. Super.
Infor
e
Infor.
13

25

10

Eval.
Infor.

Total
H/H

H/H

Cost
oX
hora

Costo Total
S/.

139

8.00

130

18,070

172

8.00

60

10,320

comisin
Auditor

12

80

encargado
Asistente

25

63

29

25

20

162

8.00

50

8,100

Asistente

25

63

29

25

20

162

8.00

50

8,100

Asistente

25

63

29

25

20

162

8.00

50

8,100

especialista

90

20

143

8.00

55

7,865

tiles(lpiz, lapiceros, regla, borrador, liquidpaper, folder, goma, tijera, sobres de manila, tapas y
contrapas, faster, un millar de hojas bond, cinta de impresin laser)

430.00
13

TOTAL

S/.60,985.00

25

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Como resultado de la accin de control, de acuerdo a la

NAGA se emitir el correspondiente Informe de Auditora

siendo la fecha estimada de entrega el 24 de julio del 2014.
Asimismo, de existir indicios razonables de comisin de

delito y/o responsabilidad civil, se requerir la participacin

de un abogado, para la formulacin del Informe Especial
Legal correspondiente
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MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
METODOLOGA A UTILIZAR
Para las distintas fases de la auditora, se considera la aplicacin de los
criterios tcnicos establecidos en las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA) y Normas Internacionales de Auditora (NIA). Los
procedimientos de auditora formulados se han considerado de acuerdo a
las circunstancias, lo que abarcara la revisin y anlisis de la
documentacin sustentara de los actos de gestin y de las operaciones
realizadas en el periodo comprendido en el alcance del examen.
La Molina, 24 de Junio de 2014

_______________________________
C.P.C. VICTOR VALLEJO CUTTI
Jefe de Comisin

_______________________________________
C.P.C. JENNY M. HUARAC SAMANIEGO
Supervisor.

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

COMUNICACIN DE HALLAZGOS

SUMILA:

Se omiti el pago del Impuesto a la

Renta, la suma de S/. 34,473.00 por un
mal tratamiento tributario a los Anticipos

por Ventas, y se ha sancionado con una

multa de S/. 17,236.50.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CONDICION

Se encontr 2 facturas

giradas a la empresa Minera

Wiracocha S.A.C con Nro. de Ruc 20383940415, ,la

primera factura n 001-00750 de fecha

25/04/2013 por

un anticipo por ventas a clientes de una retroexcavadora

por el valor de S/.114,910 nuevos soles y la otra factura n

001- 795 de fecha 30/06/2013 con la cual se defini la
venta de la retroexcavadora por el valor S/.93,795 nuevos

soles,

ambas

facturas

fueron

canceladas

deposito en la cuenta corriente de la empresa.

mediante

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CRITERIO
Lo expuesto revela el incumplimiento de la siguiente normativa:
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 135-2013-EF
Articulo 57.- A efectos de esta ley el ejercicio gravable comienza el 1ro
de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre , debiendo coincidir
en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable sin
excepcin.
Las rentas de se imputaran al ejercicio gravable de acuerdo con las
siguientes normas:
Las rentas de tercera categora se consideran producidas en el ejercicio
en que se devenguen.
1.- Entrega fsica del elemento subyacente.
2.- Liquidacin en efectivo.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CRITERIO
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
(Especificaciones tabla I)
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias:
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CRITERIO
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
(Especificaciones tabla I)

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
EFECTO

El hecho de no haber realizado la transferencia de anticipos de ventas a

clientes a ventas definitivas por el valor de S/. 114,910 se ha pagado un
menor impuesto a la renta de tercera del ejercicio 2013, por S/.34,473.00
como se detalla en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
Monto de Ingreso omitido
Tasa Renta 30% (renta omitida)

S/.
114,910
34,473

Asimismo el hecho de haber presentado el PDT 0684 DECLARACIN

JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE
2013, con cifras o datos falsos, se ha incurrido en la infraccin sancionado con
el 50% del tributo omitido que asciende a S/. 17,236 nuevos soles.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CAUSA
Lo expuesto como consecuencia de un error del asistente
contable y por la falta de profesionalismo del contador por
validar una informacin sin realizar las verificaciones de los

datos.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Comentarios y/o aclaraciones

El CPC. Carlos Martnez Guevara, fue contratado como

contador de la empresa quien viene laborando desde el
01/02/2010 contina a la fecha.
Mediante carta S/n de fecha 17 de julio del 2014, presenta
sus comentarios y aclaraciones; manifestando su aceptacin
del error que fue un hecho aislado fortuito por lo que se
compromete a asumir la responsabilidad en cuanto a lo que
le corresponde.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
DETERMINACIN DE RESPONSABILIDAD
El CPC. Carlos Martnez Guevara,, no ha cumplido con sus obligaciones
previstas en el artculo 7 el contrato de trabajo y el artculo 22 del
Reglamento interno de trabajo, que establece realizar sus labores
respetando las leyes vigentes y con criterio profesional, asimismo
contraviene el artculo 5 del Ttulo Preliminar del Cdigo de tica del
Contador Pblico.

Por consiguiente ha incurrido en responsabilidad contractual previsto en

el artculo 1089 del Cdigo Civil vigente, por lo que la multa y los
intereses legales deben ser cubiertos por el Sr. Carlos Martinez Guevara,
independientemente de la medida disciplinaria.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CONCLUSIONES
Como resultado de la revisin selectiva de facturas de anticipos de
venta a clientes en los libros contables, se ha determinado las
conclusiones siguientes:
Se ha omitido la transferencia de anticipos de ventas, a venta
definitiva de una retroexcavadora con la factura N 001-00750 con
fecha de 25/04/2013 por el valor S/.114,910.00 nuevos soles.
por consiguiente no se ha efectuado el pago de este impuesto de
tercera categora por el monto de S/34,473, y asimismo la
rectificacin del formulario PDT 0684 DECLARACIN
JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO
GRAVABLE 2013 y est sujeto a multa por haber presentado datos
falsos, la misma que est sancionado con el 50% del tributo
omitido, equivalente a la suma de S/. 17,236.50.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
RECOMENDACIONES
1. El inicio de las acciones administrativas para el deslinde de
responsabilidades administrativas de los comprendidos en la
observacin contenidos en el presente informe de auditora tributaria.
2. Rectificar el formulario PDT 0684 DECLARACIN JURADA
ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE
2013 y acogerse a la gradualidad prevista en la Resolucin N 1802012-SUNAT, que asciende al 95% de la obligacin, cuando se
rectifique y pague en forma voluntaria el administrado.
3. Pagar multa