Universidad Nacional

del Callao

Legislacin Tributaria
Tema: Impuesto Transacciones Financieras
y Los arbitrios
Alumna: katyuska Palacios Zevallos
Ao: 2014

ARBITRIOS
Los arbitrios son tasas
que se pagan por la
prestacin
o
mantenimiento de un
servicio pblico.
La tasa constituye un tipo
de tributo conforme a la
clasificacin del Cdigo
Tributario.

Obligados a pagar los

arbitrios

En calidad de contribuyentes: Los

propietarios de los predios ubicados en los
distritos respectivos.
En calidad de responsables solidarios: El
poseedor o conductor del predio que realice
actividades comerciales, de servicios u otros
y haya obtenido el respectivo certificado de
Autorizacin Municipal de Apertura y
Funcionamiento
durante
determinado
periodo, a quien se le girar los recibos por
estos tributos.

Creacin de Tributos

Potestad Tributaria: Las municipalidades

pueden crear, modificar, suprimir y
exonerar tributos conforme el artculo 74
de la Constitucin Poltica, el artculo 9 de
la ley orgnica de Municipalidades, y la
Norma IV del Cdigo Tributario.

Ejercicio de la Potestad Tributaria

Dos decisiones importantes que cada

Municipalidad debe abordar en sus
polticas respecto de los arbitrios
municipales:

Determinacin

de Costos
Distribucin de Costos

Marco legal para determinar los

arbitrios municipales

Ley de tributacin Municipal

Sentencias del Tribunal Constitucional

Relacionado con el Costo de los Servicios

Las municipalidades deben justificar de manera detallada el hecho

de base al cual sustentan el cobro; para ello no bastar el anexo del
informe tcnico para alegar que se ha cumplido con el requisito de la
justificacin cuando el mismo no se encuentra detallado.

Es injustificable incorporar costos no sustentados en el servicio,

con el mayor peso de los costos indirectos, o dietas de regidores
integran el rubro otros gastos indirectos, sin que ellos sean
disgregados para dar cuenta el contribuyente de cuales son esos
gastos indirectos que han elevado el costo de servicio a recibir.

La confiscatoriedad en el caso de arbitrios, se manifiesta por la

determinacin del monto global del arbitrio sobre la base de:
Montos sobrevaluados, o montos no justificados, o
Por la falta del informe tcnico financiero que demuestre la
determinacin de costos.

Sentencias del Tribunal Constitucional

relacionadas con la Distribucin del costo y
determinacin de los arbitrios.

Los parmetros objetivos de distribucin de

costos sern razonablemente admitidos como
vlidos cuando hubiese una conexin lgica
entre la naturaleza del servicio brindado (en
cada caso, sea seguridad, salubridad o
limpieza) y el presunto grado de intensidad del
uso de dicho servicio.

Recojo Domiciliario

1. Tamao del predio, en metros

cuadrados de superficie (rea m2),
guarda relacin directa e indirecta con el
servicio de recoleccin de basura, en los
casos de casa habitacin, pues a mayor
rea construida se presume mayor
provocacin de desechos
2. Nmero de habitantes en cada
vivienda, lo cual permitir una mejor
mensuracin de la real generacin de
basura
3. Uso del predio, Para supuestos
distintos al de casa habitacin, el criterio
tamao de predio (rea m2), no
demostrar por s solo una mayor
generacin de basura, por lo cual,
deber confrontarse con este criterio a

Barrido de Calles

Longitud del frente del

predio que da a la calle,
como nico criterio, pues el
beneficio se da en el
barrido y limpieza de las
pistas
y
veredas
circunscritas a cada predio,
por
tanto
no
puede
considerarse el tamao de
predio entendido como
metros
cuadrados
de
superficie.

Parques pblicos
Ubicacin del predio,
es
el
criterio
determinante para medir
la mayor intensidad de
disfrute
del
servicio
segn la mayor cercana
a reas verdes.
No
se lograra este
objetivo, si se utilizan los
criterios de tamao y uso
del predio, debido a que
no relacionan directa o
indirectamente con la
prestacin
de
este
servicio.

Serenazgo o seguridad ciudadana

Ubicacin y uso del predio,

por cuanto su uso se intensifica
en zonas de mayor peligrosidad.
Asimismo, debe tenerse en
cuenta el giro comercial; por
ejemplo, la delincuencia y
peleas
callejeras
suelen
producirse
con
mayor
frecuencia
en
centros
comerciales,
bares
o
discotecas.
El tamao del predio no es un
criterio valido, que pueda
relacionarse
directa
o
indirectamente con la prestacin

Metodologa aplicada para determinar

el costo de los servicios

Sanciones
Si no se cumplen los requisitos sealados
en el plazo establecido solo se podr
determinar los arbitrios tomando como base
el monto de las tasas cobradas por
servicios pblicos al 1 de enero del ao
anterior reajustados con el IPC.
SI una ordenanza no es ratificada y
publicada hasta el 31 de diciembre no
procede el cobro de los arbitrios por dicha
ordenanza.

IMPUESTO TRANSACCIONES
FINANCIERAS

Consideraciones Generales

Con el objeto de combatir la evasin y la

informalidad, la Ley N28194, Ley para la
Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa, publicada en
el Peruano el da 26 de Marzo del 2004,
involucra dos medios de carcter tributario.

1. La Bancarizacin
2. El Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF)

Bancarizacin
Todos los pagos a partir de S/. 5,000 o US$ 1,500
deben realizarse utilizando alguno de los Medios de
Pago formales, con intervencin de alguna Empresa
del Sistema Financiero (Cajas Municipales, Bancos,
Financieras, etc.), para tener derecho a deducir
gastos, costos o crditos para fines tributarios. Esto
aplica an cuando se realizan mediante pagos
parciales menores a S/. 5,000 o US$ 1,500.
Se pueden realizar transacciones con pago en
efectivo, pero dichas transacciones no dan derecho
a sustentar gastos, costos o crditos para fines
tributarios, salvo que se traten de operaciones con
pago en dinero por sumas totales menores a las
antes sealadas.

Qu es ITF?

El ITF es un impuesto creado por Decreto

Legislativo N 939, modificado por Ley
N 28194, que grava las operaciones en
moneda nacional o extranjera por cualquier
ingreso o salida de dinero en las cuentas
abiertas en empresas del sistema
financiero, y las operaciones que trasmitan
pagos de dinero cualquiera que sea el
medio que se utilice, excepto las
operaciones exoneradas sealadas en el
apndice de la citada ley.

El porcentaje se encuentra establecido en

el artculo 10 de la Ley N 28194, y se
denomina alcuota. Tambin se paga ITF si
se ordena o adquiere sin usar una cuenta:

Transferencias

de fondos dentro o hacia

fuera del pas

Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o
al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.

Quines pagan ITF?

Toda persona natural o jurdica que realiza
transacciones no exoneradas y que tenga cuentas
no exoneradas en el sistema financiero local. Son
los siguientes:
Los titulares de cuentas abiertas en las empresas
del Sistema Financiero.
Las personas naturales y jurdicas que realicen
pagos, adquieran cheques de gerencia, ordenen
giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos
de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de
las operaciones gravadas que realicen por cuenta

Cul es la diferencia entre

operaciones exoneradas y
operaciones inafectas?

Las operaciones exoneradas son aquellas

que a pesar de no pagar impuestos, deben
ser informadas por la institucin financiera a
la SUNAT; las operaciones inafectas son
aquellas que no pagan impuesto y que no
requieren ser informadas a SUNAT.

Cules son las operaciones

no afectas al ITF?
Las operaciones no afectas al ITF son:
Pagos en efectivo de los servicios de
agua, luz, telfono, impuestos, etc.
Compra y venta de moneda extranjera en
efectivo.
Cobro de cheques en efectivo.
En general, cualquier pago realizado en
efectivo a terceros.

Operaciones afectas a ITF

La apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo

fijo, etc. Excepto CTS.
Todos los retiros y depsitos realizados en
cualquier cuenta pagan ITF. Sin embargo, existen
algunas transacciones exoneradas
Todos los desembolsos en efectivos de cualquier
tipo de crdito, excepto los crditos Mi Vivienda.
El pago en efectivo de las cuotas de los crditos
desembolsados.
Los giros y transferencias de dinero.
La adquisicin de Cheques de Gerencia.

Qu transacciones se encuentran
exoneradas?
En cuentas de CTS:
La apertura, todos los retiros y depsitos estn
exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.
En cuentas de pago de haberes:
Todo depsito de remuneraciones o pensiones con
la calidad de renta de 5ta categora hecho en estas
cuentas, sin importar la frecuencia de dicho
depsito.
Todo cargo, hasta por el monto de la remuneracin o
pensin con calidad de renta de 5ta categora
depositada en dicha cuenta.

Cuentas mancomunadas:

Puedes realizar transferencias

sin pagar ITF, slo entre tus
cuentas mancomunadas,
siempre que figures como titular
de las mismas.
Pagars ITF si haces una
transferencia desde una cuenta
individual a una mancomunada,
aunque seas el titular de ambas.
Se considera titular de la cuenta
al primer mancomuno que
aparece en la cuenta.

Transferencias entre cuentas de una misma persona:

Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, con rdenes
de pago, depsitos a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona
o empresa, mantenida en cualquier empresa del sistema financiero,
han sido exoneradas.
Tarjeta de Crdito
Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito estn
exoneradas del ITF.
Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de efectivo s
pagan ITF.
Tarjeta de Dbito
Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la
cuenta afiliada a tu tarjeta, por lo que, si la cuenta o el monto a cargar
estn exonerados, no pagars. Si no estn exonerados, pagars ITF.
La comisin por mantenimiento de la cuenta: Estn exoneradas de
ITF.
Cheques
Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.

Porcentaje Aplicable (Alcuota)

Asimismo a partir del 1 de abril del 2011, de

conformidad con el artculo 2 la Ley 29667,
publicada el 20 de febrero del 2011, el artculo
10 de la Ley N 28194, tendr el siguiente
texto:

SOLICITUDES DE
EXONERACIN
Exoneracin de cuenta.
Rectificacin de transaccin realizada en
cuenta exonerada.
Solicitud de baja de cuenta exonerada.
Solicitud por convenio de Estabilidad
tributaria.