AUDIT KITARAN BELIAN

DAN PEMBAYARAN

KUMPULAN 2
HUSAIN BIN AMIRUDDIN

A139613

MOHAMMAD AMIRUL HIDAYAT BIN MOHD KHAIRUDDIN

A139671

ANG NIAN JING

A139662

CHIA JIN YUAN

A139578

NURLIYANA SYAZWANI BINTI KAMARULZAMAN

A139562

Tatacara Kawalan Dan

TatacaraAudit Transaksi Pembayaran Tunai

Kawalan Dalaman dalam Kitaran

Pembayaran Tunai
Pengasingan Tugas
Penggunaan kuasa transaksi seharusnya daripada pemprosesan transaksi.

Polisi dan Prosedur syarikat

Mengikut polisi dan prosedur yang telah ditetapkan dalam syarikat.

Pengesahan
Mendapat tandatangan daripada 2 atau lebih orang yang berkuasa
menandatangani cek tersebut.

Dokumen dan rekod yang lengkap.

Mendapat arahan atau dokumen laporan pembayaran tunai daripada jabatan
akaun belum bayar sebelum cek dikeluarkan.
Merekod nombor cek dan jumlah yang dibayar kepada pembekal.

Kenyataan

Kebarangkalian Tatacara Kawalan

salah nyata.

Ujian Kawalan

Peristiwa
(occurrence)

Pembayaran
tunai telah
dicatat tetapi
tidak dibuat.

Pengasingan tugas

Memantau dan
menilai pengasingan
tugas dengan betul.

Penyata pembekal
hendaklah bebas untuk
dikaji semula dan
disesuaikan dengan
rekod ABB.

Entiti mengkaji
semula tatacara
untuk menyesuaikan
dengan penyata
pembekal.

Penyesuaian bank
bulana disediakan dan
dikaji semula .

Kejaian penyata
bank bulanan

Cek disediakan hanya

selepas semua dokumen
sunber secara bebas

Memeriksa kelulusan
pada paket baucer.

Pembayaran
tunai tidak
diberi kuasa

Kenyataan

Kebarangkalian
salah nyata.

Tatacara Kawalan

Ujian Kawalan

Kesempurnaan
(completeness)

Pembayaran tunai
telah dicatat tetapi
tidak dibuat.

Pengasingan tugas

Memantau dan menilai

pengasingan tugas dengan
betul.

Penyata pembekal
hendaklah bebas
untuk dikaji semula
dan disesuaikan
dengan rekod ABB.

Entiti mengkaji semula

tatacara untuk
menyesuaikan dengan
penyata pembekal.

Perakaunan untuk
urutan berangka
cek

Entiti mengkaji semula

tatacara untuk urutan
berangka cek.

Pembayaran tunai
harian disesuaikan
supaya dihantar
untuk direkod
dalam ABB.

Kajian semula prosedur untuk

menyelaraskan pembayaran
tunai harian dengan
menghantar akaun dan
rekod subsidiari kena bayar

Kenyataan

Kebarangkalian
salah nyata.

Tatacara Kawalan

Ujian Kawalan

Ketepatan
(Accuracy)

Pembayaran tunai
direkod pada
amaun yang salah.

Laporan pembayaran tunai

harian diselaraskan dengan
cek yang dikeluarkan

Mengkaji semula
penyelarasan

Penyata pembekal
diselaraskan kepada kena
bayar dan dikaji semula
secara bebas.

Mengkaji semula
penyelarasan.

Penyata bulanan bank

diselaraskan dan dikaji
semula secara bebas

Mengkaji semula
penyata penyesuaian
bank secara bulanan.

Pembayaran wang Penyata pembekal

tunai yang dihantar diselaraskan dan bebas
ke akaun pembekal dikaji semula.
yang salah

Mengkaji semula
penyelarasan.

Jurnal pembayaran
tunai tidak
diringkaskan
dengan betul atau
tidak dihantar ke
lejar am dengan
betul.

Jurnal pembayaran tunai

bulanan disahkan untuk
dihantar ke lejar am.

Mengkaji semula
hantaran dari jurnal
pembayaran tunai ke
dalam lejar am.

Rekod subsidiari akaun kene

bayar diselaraskan kepada
akaun kawalan lejar am

Mengkaji semula
penyelarasan.

Kenyataan

Kebarangkalian
salah nyata.

Tatacara
Kawalan

Ujian Kawalan

Potongan
(cutoff)

Pembayaran
tunai yang
dicatat dalam
tempoh yang
salah

Penyesuaian
harian cek yang
dikeluarkan
dengan posting
kepada jurnal
pembayaran
tunai dan rekod
akaun subsidiari
kena bayar.

Mengkaji semula
penyelarasan setiap hari.

Pengkelasan
(classification)

Pembayran
wang tunai yang
dicajkan ke
akaun yang
salah.

Carta akaun

Kajian semula jurnal

pembayaran tunai untuk
kemunasabahan
pengagihan akaun.

Kelulusan bebas
dan kajian
semula akaun
lejar am pada
paket baucer

Mengkaji semula kod

akaun lejar am pada
paket baucer untuk
kemunasabahan.

Tatacara Kawalan Dan Tatacara Audit

- Transaksi Pulangan Belian
Bilangan dan jumlah transaksi pulangan belian adalah
tidak material bagi kebanyakan entiti.

Disebabkan oleh kemungkinan manipulasi, juruaudit

harus pada minimum, menyiasat tentang bagaimana
entiti mengawal transaksi pulangan belian.
Oleh kerana pulangan belian sering dalam jumlah yang
kecil dan tidak material, juruaudit biasanya tidak
menguji transaksi tersebut.

Tatacara Kawalan Dan Tatacara Audit

- Transaksi Pulangan Belian
Tatacara analitikal penyokongan biasanya dilakukan
untuk menguji kemunasabahan pulangan belian.

Contohnya, perbandingan pulangan belian dengan

peratusan pendapatan untuk tahun semasa dengan
data industri mungkin mendedahkan sebarang
salahnyata dalam akaun ini.

Hubungan tahap penilaian risiko

kawalan dengan tatacara
penyokongan
Sekiranya keputusan tatacara kawalan menyokong
keberkesanan kawalan operasi, juruaudit boleh
meningkatkan tahap risiko pengesanan yang akan
mengurangkan bentuk, liputan, dan pemasaan
tatacara penyokongan yang diperlukan.
Sekiranya keputusan tatacara kawalan tidak
menyokong tahap risiko kawalan yang telah dinilai,
maka risiko pengesanan harus ditetapkan lebih rendah
dan tatacara penyokongan harus ditambahkan.

Pengauditan Akaun Belum Bayar Dan

Belanja Terakru
Menilai risiko semulajadi dan risiko kawalan bagi proses
pembelian, seterusnya menentukan tahap risiko
pengesanan bagi melaksanakan tatacara
penyokongan akaun belum bayar dan belanja terakru.
Akaun Belum Bayar menggambarkan pengulangan
biasa obligasi perniagaan
Belanja terakru: belanja yang telah berlaku dalam
tempoh semasa tetapi belum belum dibayar pada akhir
tempoh perakaunan.

Tatacara Penyokongan ABB dan

Belanja Terakru
Objektifnya ialah untuk mengesan kesilapan dalam
penyata kewangan.

4 tatacara:
1. Tatacara analitikal
2. Transaksi

3. Baki Akaun
4. Persembahan dan pendedahan

Tatacara Penyokongan ABB dan

Belanja Terakru
TATACARA

TUMPUAN

Analitikal

Perbandingan data semasa bagi akaun belum bayar

dan belanja terakru dengan data tahun lepas atau data
industri

Transaksi

Transaksi pembelian dan pembayaran tunai

Baki akaun

Amauan terperinci atau jangkaan yang membentuk

baki akhir bagi akaun belum bayar dan belanja terakru

Persembahan
dan
pendedahan

Persembahan dan pendedahan yang berkaitan dengan

akaun belum bayar dan belanja terakru

Tatacara Penyokongan Tatacara

Analitikal
Tatacara analitik merujuk kepada analisis ke atas nisbah
dan trend yang signifikan serta melibatkan penyiasatan
ke atas perubahan antara perhubungan item yang diuji
atau dengan amaun yang berbeza daripada apa yang
dijangkakan
Tatacara analitikal dapat menunjukkan
kemunasabahan data melalui perbandingan dan
perkaitan antara data.

Tatacara penyokongan Tatacara

Analitikal
ISA 520 memberi panduan kepada juruaudit untuk menggunakan
tatacara analitikal ketika menjalankan audit.
Terdapat 5 jenis tatacara analitikal:
1.

Banding data pelanggan dengan data industri

2.

Banding data pelanggan dengan data tempoh terdahulu

3.

Banding data pelanggan dengan belanjawan

4.

Banding data pelanggan dengan pelunjuran juruaudit

5.

Banding data pelanggan dengan jangkaan (data bukan

kewangan)

Tatacara Penyokongan Tatacara

Analitikal
Tatacara Analitikal

Kesilapan yang mungkin Dikesan

Membandingkan kadar pusing ganti ABB

Terlebih atau terkurang nyata liabiliti
dari tempoh pembayaran balik hutang
dan belanja
tahun semasa kepada ABB tahun lepas dan
data industri
Membandingkan baki tahun semasa dalam
ABB dan akaun akruan dengan tahun
lepas.

Terlebih atau terkurang nyata liabiliti

dan belanja

Membandingkan amaun yang terhutang

kepada seseorang pembekal pada tahun
semasa dengan tahun lepas

Terlebih atau terkurang nyata liabiliti

dan belanja

Membandingkan elaun dan pulangan

belian sebagai peratus dari hasil atau kos
barang dijual (KBDJ) dengan tahun lepas
dan data industri.

Terlebih atau terkurang nyata

pulangan belian

Tatacara Penyokongan - Transaksi

Pernyataan
tentang Transaksi

Tatacara Penyokongan untuk mengkaji transaksi

Kejadian

Menguji sampel baucer untuk mengenalpasti kewujudan

pesanan dan laporan penerimaan yang sah.
Menguji sampel tuntutan belian untuk uji proses pengesahan.

Kesempurnaan

Menguji pemindahan data dari baucar ke jurnal belian

Ketepatan

Mengira semula ketepatan angka dalam sampel invois

pembekal

Pemasaan

Membandingkan tarikh atas sampel baicer dengan tarikh

transaksi direkod dalam jurnal belian.
Menguji transaksi pada akhir tempoh untuk memastikan transaksi
direkod dalam tempoh perakaunan yang betul.

Pengkelasan

Mengesahkan pengkelasan bagi sampel transaksi belian.

Tatacara penyokongan Baki Akaun

Pernyataan
tentang baki
akaun

Tatacara penyokongan untuk mengkaji baki akaun

Kejadian

Menjamin amaun dari akaun belum bayar dan belanja terakru

adalah selaras dengan baucer atau dokumen penyokongan lain.
Membuat penyesuaian antara penyata pembekal dan akaun
pembekal.
Membuat pengesahan akaun belum bayar.

Hak-hak dan
obligasi

Mengkaji semula baucer tentang kewujudan tuntutan belian,

pesanan belian, laporan penerimaan dan invois pembekal.

Kesempurnaan

Mendapatkan senarai akaun belum bayar dan bandingkan

jumlahnya dengan jumlah lejar am.
Mencari liabiliti yang tidak direkod dengan bertanya pihak
pengurusan dan memeriksa transaksi selepas tarikh kunci kira-kira.
Membuat penyesuaian antara penyata pembekal dan akaun
pembekal.
Membuat pengesahan akaun belum bayar.

Tatacara Penyokongan Baki Akaun

Pernyataan tentang baki
akaun

Tatacara penyokongan untuk mengkaji baki akaun

Penilaian dan peruntukan Mendapat senarai akaun belum bayar dan

bandingkan jumlahnya dengan jumlah lejar am.
Memindahkan item-item daripada senarai akaun
belum bayar kepada rekod subsidiari dan baucer.
Mengkaji semula keputusan pengesahan sesetengah
akaun belum bayar kepada rekod subsidiari dan
baucer.
Mengkaji semula keputusan pengesahan sesetengah
akaun belum bayar.
Membuat penyesuaian antara penyata pembekal
dan akaun pembekal.

Tatacara Penyokongan
Persembahan dan Pendedahan
Pernyataan
Tatacara Penyokongan Untuk mengkaji persembahan
Tentang
pendedahan
Persembahan dan
Pendedahan.
Kejadian, hak-hak
dan obligasi.

Menyiasat akaun belum bayar dan belanja terakru untuk

memastikan pendedahan yang betul.

Kesempurnaan

Menyemak pelaporan kewangan untuk memastikan semua

pendedahan berkaitan dengan akauan belum bayar dan
belanja terakru telah dibuat.

Klasifikasi dan
kebolehfahaman

Mencari debit yang material, belum bayar jangka panjang dan

belum bayar bukan perdagangan dalam senarai akaun belum
bayar, dan tentukan samada item-item ini memerlukan
pendedahan yang berasingan.
Membaca nota kaki untuk memastikan pendedahan adalah
boleh difahami.

Ketepatan dan
penilaian

Memebaca nota kepada akaun dan informasi lain untuk

memastikan informasi adalah tepat dan dipersembahkan dalam
amaun yang betul.

Pengesahan Akaun Belum Bayar

Pengesahan ini jarang dibuat kerana ia adalah
berdasarkan invois pembekal dan penyata bulanan
pembekal yang dianggap boleh dipercayai kerana
berasal dari luar entiti. Tetapi, pengesahan ini tetap
dibuat jika kawalan dalaman adalah lemah.

Jika kawalan dalaman adalah baik, juruaudit fokus

terhadap pengesahan akaun yang bernilai besar.
Jika juruaudit mendapati terdapat liabiliti yang tidak
direkodkan, pengesahan terhadap pembekal tetap
dengan baki kecil atau kosong juga akan dibuat untuk
mengelakkan catatan tercicir.

Pengesahan Akaun Belum Bayar

Biasanya, pengesahan dibuat pada hujung tahun
kerana tumpuan juruaudit ialah liabiliti yang tidak
direkod.
Hasil pengesahan ini, amaun pembekal mestilah sama
dengan rekod entiti.
Jika berbeza, biasanya disebabkan perbezaan
pemasaan, iaitu inventori dalam transit atau
pembayaran belum diterima oleh pembekal.
Perbezaan yang bukan disebabkan perbezaan
pemasaan akan membuat pelarasan dalam rekod
entiti.

Menilai Penemuan Audit

Setelah tatacara penyokongan, semua salahnyata
patut diagregatkan, termasuk salahnyata yang dikesan
dan diunjur(projected), tambah elaun untuk risiko
pensampelan.
Salahnyata ini dikenali sebagai salahnyata
yangmungkin(likely misstaement).
Salahnyata yang mungkin ini kemudiannya
dibandingkan dengan salahnyata yang boleh diterima(
tolerable misstatement).

Menilai Penemuan Audit

Salahnyata Mungkin (likely misstatement) < salahnyata boleh diterima
(tolerable misstatement)
Juruaudit mempunyai bukti bahawa akaun ini dinyatakan secara
munasabah.
Salahnyata Mungkin (likely misstatement) > salahnyata boleh diterima
(tolerable misstatement)
Juruaudit harus membuat kesimpulan bahawa akaun tidak dipersembahkan
dengan adil. Dalam kes ini, juruaudit mempunyai 2 pilihan:
a) Mengkehendaki entiti untuk menyesuaikan akaun untuk mengurangkan
salahnyata kepada amaun yang kurang daripada salahnyata diterima.
b) Melayakkan laporan audit tersebut.

Kesimpulan
Audit kitaran belian dan pembayan harus dibuat dengan
menyeluruh untuk memastikan maklumat yang dinyatakan
dalam penyata kewangan adalah dipersembahkan
mengikut Prinsip Perakaunan Diterima Umum (GAAP).
Juruaudit harus menganalisis semula salahnyata yang
dijumpai kerana ia boleh memberi bukti tambahan kepada
risiko yang ditafsir sebelumnya.
Jika juruaudit berpendapat risiko audit terlalu tinggi, tatacara
audit tambahan perlu dibuat, atau entiti perlu membuat
penyesuaian.
Jika entiti tidak membuat penyesuaian, juruaudit harus
melayakkan laporan audit tersebut.