Vous êtes sur la page 1sur 51

AO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y

COMPROMISO CLIMATICO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Integrantes:
Anastacio Sirlupu Aleida
Aquino Purizaca Jessica
Arvalo Timana Stefany
Cherres Rosales Astri

Tema:
Impuesto Selectivo al Consumo
Profesor:
Dr. CPC. Fredy Armando Elias Quinde

Impuesto Selectivo al
Consumo
(ISC)

BASE LEGAL

Texto nico Ordenado de la ley del IGV e ISC,


aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y
normas modificatorias.
Reglamento de ISC aplicable a los juegos de azar y
apuestas, aprobado por decreto supremo N09596-EF
Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por
Decreto Supremo N029-94-EF
Ley N27940 (13.02.2003) y Decreto Legislativo
N944

ISC - DEFINICION

Es un impuesto que grava la venta de determinados productos de uso o


consumo.
La tasa se paga segn el bien, estos productos que no son considerados de
primera necesidad; como bebidas alcohlicas, cigarros, perfumes, joyas,
relojes y armas; as tambin productos que contaminan el ambiente, como los
combustibles, y tambin juegos de azar y apuestas.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
En el Per, el ISC no cumple necesariamente con los
principios tributarios

EQUIDAD

Horizontal
vertical

EFICIENCIA

Simples
De tasa moderadas y
bases amplias.
Neutrales

Sistema la valor

DETERMINACIN
DEL ISC

Sistema especifico

Sistema al valor segn


el precio de venta

SISTEMA AL VALOR
Consiste en aplicar la
tasa del impuesto a
los bienes gravados

Sistema al valor
aplicable a bienes
contenidos en el
literal A del apndice
IV y los juegos de
azar y apuestas.

Base imponible :
*al valor venta.
*al valor de aduanas
*en
juegos
y
apuestas se aplica
sobre la diferencia
entre el ingreso
percibido en un mes
y el total de premios
concedidos por dicho
mes .

SISTEMA ESPECIFICO
CONSISTE EN APLICAR EL MONTO FIJO
POR EL VOLUMEN DEL PRODUCTO
GRAVADO
ES
APLICABLE
A
LOS
BIENES
CONTENIDOS EN EL APENDICE III, el
literal B del apndice IV
BASE IMPONIBLE
EL VALOR DE ADUANA, DETERMINADO
CONFORME A LA LEGISLACION `PERTINENTE,
MAS LOS DERECHOS DE IMPORTACION
PAGADOS POR LA OPERACIN TRATANDOSE
DE IMPORTACIONES

SISTEMA AL VALOR SEGN EL


PRECIO AL PUBLICO
SE DETERMINA APLICANDO LA TASA A LA BASE IMPONIBLE

SISTEMA AL
VALOR SEGN EL
PRECIO AL
PUBLICO

(PRECIO DE VENTA
AL PUBLICO X
FACTOR) TASA.

Aspecto
Material

La venta en el pas a nivel


productor y la
importacin de bienes

Art. 50

Los juegos de
azar y apuestas

La venta de bienes en el
pas por el importador de
los bienes

A
S
P
E
C
T
O

T
E
M
P
O
R
A
L

Concepto de Venta y Nacimiento de Obligacin Tributaria


Art. 3 y 4
Operacin

Momento en el que nace la OT


Lo que ocurra primero de:

En la venta de bienes

En la fecha en que se emita el


comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el
reglamento, o
En la fecha en que se entregue el
bien.

En el retiro de bienes

Lo que ocurra primero de:


En la fecha en que se emita el
comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el
reglamento, o
En la fecha que ocurra el retiro.

En la importacin de
bienes

En la fecha en que se solicita el despacho


al consumo.

En los juegos de azar y


apuestas

En la fecha en que se perciba el ingreso.

A
S
P
E
C
T
O

P
E
R
S
O
N
A
L

Sujetos del impuesto


Art. 53
Operacin

Sujeto pasivo de la OT

Los productores o fabricantes que actan en la ltima


fase del proceso productivo destinado a elaborar bienes
comprendidos en los Apndices III y IV.

En la venta en el pas

Quien encarga la fabricacin a un tercero para venderlos


posteriormente por su cuenta siempre que financie o
entregue insumos maquinaria o cualquier otro bien que
agregue valor al producto. Este supuesto incluye la
fabricacin por encargo en el extranjero.
El importador que vende bienes comprendidos en el
Literal A del Apndice IV.
Las empresas vinculadas a productores, fabricantes o
importadores.

En la importacin

El importador de bienes gravados.

En los juegos de azar y


apuestas

Las entidades organizadoras y titulares de


autorizaciones de juegos de azar y apuestas.

Empresas vinculadas econmicamente

Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa

Ms del 30% del capital de dos o ms empresas pertenezcan a una misma persona.

Esta dada en tres temas :

El Sistema de
aplicacin del
impuesto
La base imponible
La deduccin del
impuesto pagado
en las
adquisiciones.

SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO

B
A
S
E
I
M
P
O
N
I
B
L
E

DEDUCCION DEL IMPUESTO PAGADO EN LAS


ADQUISICIONES

Empresas vinculadas a productor o importador deducirn del ISC de dbito, el ISC


que grav las adquisiciones efectuadas a dichas personas vinculadas. La norma
agrega que este beneficio no aplica en el caso que el precio de venta del importador o
productor al vinculado sea mayor o igual al consignado en el comprobante de pago
emitido a un no vinculado, siempre que las ventas al vinculado en el ejercicio no
superen el 50% del total.

El importador que vende bienes del Literal A del Apndice IV puede deducir el ISC
pagado en la importacin.

Los productores pueden deducir de su ISC de dbito, el ISC pagado en la importacin o


adquisicin de insumos, sin considerar la gasolina y otros combustibles derivados del
petrleo.

Los productores de bienes comprendidos en el Apndice III, pueden deducir de su ISC


de dbito el ISC pagado en la importacin o adquisicin de insumos incluyendo
gasolina y otros combustibles derivados del petrleo.

APNDICE III

SISTEMA ESPECFICO
PORCENTAJE PRECIO PRODUCTOR
PRODUCTOS

UNIDAD DE MEDIDA
Mnimo

Mximo

Gasolina para motores

Galn

1%

140%

Queroseno y carburoreactores tipo queroseno para


reactores y turbinas (Turbo A1)

Galn

1%

140%

Gasoils

Galn

1%

140%

Hulla

Tonelada

1%

100%

Otros combustibles

Galn o metro cbico

0%

140%

APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO

NUEVOS SOLES

UNIDAD DE MEDIDA

Pisco

Mnimo

Litro

Mximo

1.50

2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO


PRODUCTO

TASAS

UNIDAD DE MEDIDA

Mnimo

Mximo

Cervezas

Unidad

25%

100%

Cigarrillos

Unidad

20%

300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO

TASAS

UNIDAD DE MEDIDA

Mnimo

Mximo

Gaseosas

Unidad

1%

150%

Las dems Bebidas

Unidad

1%

150%

Los dems Licores

Unidad

20%

250%

Vino

Unidad

1%

50%

Cigarros, Cigarritos y Tabaco

Unidad

50%

100%

Unidad
Unidad

0%
0%

80%
100%

Vehculos para el transporte de personas, mercancas;


tractores; camionetas Pick Up; chass y carroceras
- Nuevos
- Usados

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 0%
PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 10%
PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 17%
PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 20%
PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 30%
PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 50%

Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los CETICOS.

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados proyectados principalmente


para el transporte de personas.
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro
modo o aromatizada.
Vinos de uva.
Alcohol etlico sin desnaturalizar.
Tractores usados de carretera para semirremolques.
Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su motor.

Cigarros y cigarritos que contengan tabaco

JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS


Loteras, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
Eventos hpicos ........................................... 2%

Frmula del factor

1
(Tasa de IGV e IPM + 1)

PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Pagos a cuenta de gasolinas para, motores,


kerosene y otros.
Pagos a cuenta de aguas minerales, cervezas
y otros.
Pagos a cuenta de licores, cigarrillos y otros.

Declaracin y pago de ISC

Segn Art. 63
El plazo para la declaracin y pago
del Impuesto Selectivo al Consumo a
cargo de los productores y los
sujetos a que se refiere el Artculo
57 del presente dispositivo, se
determinara de acuerdo a las
normas de C.T.

La SUNAT establecer los


lugares, condiciones,
requisitos, informacin y
formalidades concernientes
a la declaracin y el pago.

El sujeto del impuesto deber


presentar el PDT 615
para el cumplimiento del pago
del impuesto, dentro de los
plazos establecidos para el
cumplimiento de
obligaciones mensuales.

ART. 64.
Pago por productores o
importadores de bienes

En el caso de los importadores del ISC ser


liquidado y pagado por las aduanas de la
Repblica, en el mismo documento que se
determine los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con estos.

El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF aprob el


Decreto Supremo N 167-2008 que elimina la obligacin
de realizar pagos a cuenta semanales por el ISC que grava
la venta de combustibles, gaseosas y cervezas a nivel de
productor).

ART. 65.
Pago del impuesto en la importacin

Ser liquidado y pagado


en la misma forma y
oportunidad que el
Artculo 32 del presente
dispositivo
establece
para el Impuesto General
a las Ventas.

Seala "que el impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las
aduanas de la repblica, en el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.

D
O
C
U
M
E
N
T
A
C
I
O
N
E
S

Para la venta se aplicar lo dispuesto para


el Impuesto al Valor Agregado.

Para la compra de materia prima gravadas


por I.S.C. el comprador que desee utilizar
como anticipo lo pagado en concepto de
materia prima, deber solicitar al
proveedor que en la factura de compra se
halle discriminado el I.S.C.
El fabricante deber habilitar una cuenta
en su libro diario para registrar los
movimientos del I.S.C. por compra de
materias primas.

La fecha de vencimiento, para los que tambin


son contribuyentes del IVA, incluyendo a los
que enajenan combustible.
Deber presentarse la DDJJ (Formulario 130 o
131) en todos los periodos, aun cuando en el
mismo no se hubieren realizado operaciones
gravadas.

Declaraciones Juradas

Cmo se realiza la declaracin y el pago del ISC?

1. En el caso de la venta
interna de los bienes
afectos al ISC
Implica que el contribuyente
del ISC deber cumplir con
realizar el pago y la
presentacin de la DDJJ
respectiva en la fecha que le
corresponde de acuerdo con
el cronograma aprobado por
la SUNAT, tomando en
cuenta el ltimo dgito del
nmero de RUC.

2. En el caso de la
importacin de los bienes
afectos al ISC
Segn lo establece el texto del
artculo 65 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas
el Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los
importadores ser liquidado y
pagado en la misma forma y
oportunidad que el Artculo 32
del
presente
dispositivo
establece para el Impuesto
General a las Ventas.

D
I
S
P
O
S
I
C
I
O
N
E
S

C
O
M
P
L
E
M
E
N
T
A
R
I
A
S

La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo


deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se
otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere
este Ttulo.

El numeral 8.7 precisa que la venta de


combustibles, lubricantes y carburantes a
naves de bandera nacional para el
transporte acutico en trfico nacional o
cabotaje est exonerada del impuesto
general a las ventas y del impuesto selectivo
al consumo, por un perodo de diez (10)
aos, que vencera en el mes de julio del
2015.

ART. 67: NORMAS APLICABLES

Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo


al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto
General a las Ventas, incluyendo las normas para la
transferencia de bienes donados inafectos contenidas
en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo las operaciones de importacin de bienes
que se efecten conforme con lo dispuesto en los
numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, As como
la importacin o transferencia de bienes a ttulo
gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.

DEVOLUCION DE ISC
TRANSPORTISTAS

BENEFICIO
DEVOLUCION del 30%
del monto del Impuesto
Selectivo al Consumo
(ISC) que forme parte del
precio de venta del
petrleo Diesel.

BENEFICIARIOS

Transportista que preste el servicio de


transporte terrestre pblico interprovincial
de pasajeros.
El servicio de transporte pblico terrestre
de carga.

Productor, distribuidor mayorista o


establecimiento de venta al pblico.

Tener como actividad econmica la prestacin


del servicio de transporte terrestre pblico
interprovincial de pasajeros o del servicio de
transporte pblico terrestre de carga.

Tener la condicin de habido en el RUC, encontrarse en


el Rgimen General

Contar con autorizacin vigente para prestar el servicio


de transporte terrestre pblico interprovincial de
pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de
carga.

Haber presentado las declaraciones cuyo vencimiento


se hubiera producido en los ltimos doce (12) meses
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud de
devolucin

Cuyos comprobantes de pago se hubieran emitido a partir


de la vigencia del Reglamento.

Proveedores este afecto al Impuesto a la Renta de tercera


categora, al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto
de Promocin Municipal, cuente con constancia de
inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos para la
comercializacin de combustibles.

La solicitud de devolucin debern presentarse a la


SUNAT en la forma y condiciones que esta seale.
El monto mnimo para solicitar la devolucin es una 1 UIT
por cada trimestre.
En caso que en un trimestre no se alcance el monto mnimo,
podr acumularse tantos trimestres como sean necesarios
para alcanzar dicho monto.

Calcular el
equivalente al
treinta por
ciento (30%) del
monto del ISC
que forme parte
del precio de
venta.

El monto
obtenido estar
sujeto a lmite.

Los montos
solicitados por
cada mes que
superen el
lmite, no sern
objeto de
devolucin ni
podrn ser
arrastrados a los
meses
posteriores.

Proveedores que
sean sujetos del ISC

Se calcular sobre el ISC


que le hubieran
trasladado en dicha
adquisicin.

Proveedores que NO
sean sujetos del ISC

Se calcular sobre el
monto que resulte de
aplicar al valor de venta
que
figure
en
el
comprobante de pago o
nota de dbito, el
porcentaje
que
determine la SUNAT
mediante resolucin de
superintendencia.

El equivalente al treinta por ciento


(30%) del monto del ISC
correspondiente a las notas de
crdito

proveedores que son sujetos del ISC

proveedores que no son sujetos del


ISC

Se calcular sobre el ISC que


corresponda a la diferencia del valor
de venta o el exceso de dicho
impuesto, que figure en la nota de
crdito.

Se calcular sobre el monto que


resulte de aplicar a la diferencia del
valor de venta que figura en la nota de
crdito el porcentaje en el mes de
emisin de dicho documento.

CALCULO DEL
LIMITE

.
.

Aplicacin del
coeficiente sobre
los ingresos netos
del mes .

Terrestre publico
interprovincial
0.356.

Transporte
publico terrestre
de carga 0.253.

Para el caso del


transporte
pblico mixto.

Se aplicaran los
porcentajes
correspondientes de
acuerdo al tipo de
ingreso.

La empresa "Transportes Inter S.A.C." que se dedica al servicio de transporte terrestre


interprovincial pblico de pasajeros y cuenta con la autorizacin del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre
de 2011 ha realizado adquisiones de petrleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto
Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas
ascienden a S/. 15,800 por el mes de julio, S/. 17,200 por el mes de agosto y S/. 16,800 por el
mes de setiembre, que figuran en los comprobantes de compras debidamente desglosados al
haberse adquirido al productor.
As mismo los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son los
siguientes:
Mes S/.
Julio
85,000
Agosto
93,000
Setiembre 89,500
Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por
los meses de julio a setiembre de 2011.

Solucin
1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las
adquisiciones:
Mes

ISC S/.

30% S/.

Julio
Agosto
Setiembre

15,800
17,200
16,800

4,740
5,160
5,040

Gracias