UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOS ANDES

EL CONTROL INTERNO
INSTRUCTOR:

CPC ROLANDO PINGO FLORES

PREMIO NACIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
OCTUBRE 2013

ANTECEDENTES HISTORICOS
El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el
surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de
control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres
de
negocios
se
preocuparon
por
formar
y
establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus
intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento
de la produccin, los propietarios de los negocios se vieron
imposibilitados de continuar atendiendo personalmente
los problemas productivos, comerciales y administrativos,
vindose forzados a delegar funciones dentro de
la organizacin conjuntamente con la creacin de sistemas
y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o
errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la necesidad
de llevar a cabo un control sobre la gestin de los negocios, ya
que se haba prestado ms atencin a la fase de produccin
y comercializacin que a la fase administrativa u organizativa,
reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas
de control como consecuencia del importante crecimiento
operado dentro de las entidades.

ANTECEDENTES HISTORICOS
Debido a esto los contadores idearon la comprobacin interna,
la
cual
era
conocida
como:
"la
organizacin
y coordinacin del sistema de contabilidad y los procesos
adoptados,
que
tienen
como
finalidad
brindar
a
la administracin, hasta donde sea posible, prctico y
econmico
el
mximo
de
proteccin,
control
e informacin verdica".
El trmino de Control Interno reemplaz al de comprobacin
interna, debido a un cambio conceptual, ya que el contenido del
mismo
ha
sufrido
una
considerable
evolucin.

ANTECEDENTES HISTORICOS

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el

surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de
control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres
de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas
adecuados para la proteccin de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento
de la produccin, los propietarios de los negocios se vieron
imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los
problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose
forzados a delegar funciones dentro de la organizacin
conjuntamente con la creacin de sistemas y procedimientos
que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto
comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un
control sobre la gestin de los negocios, ya que se haba
prestado ms atencin a la fase de produccin y
comercializacin que a la fase administrativa u organizativa,
reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas
de control como consecuencia del importante crecimiento
operado dentro de las entidades. As nace el control como
una funcin gerencial, para asegurar y constatar que los planes
y polticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.

PREMISAS DE UN GERENTE ESTRATEGICO

(PODEER)

P Planificacin
- O Organizacin
-D Dinamizacin
-E Evaluacin
-R Reajuste
-R Responsabilidad

COMPONENTES DEL AMBIENTE DE CONTROL

a.Filosofa de la direccin
b.Integridad y valores ticos
c.Administracin estratgica
d.Estructura |organizacional
e.Administracin de recursos humanos
f.Competencia profesional
g.Asignacin de autoridad y responsabilidad
h.Organo de control institucional

QUE ES LA AUDITORIA?
a.Es un examen
b.Objetivo, porque es medible, cuantificable,
documentado
c.sistemtico, (planificacin, ejecucin, informe)
d.Profesional, ejercido por alguien que conoce de
su oficio
e.Selectivo, toma una muestra representativa
f.Posterior, se realiza despus de ejecutadas las
actividades de las operaciones financieras y de
gestin, con la finalidad de verificarlas y
evaluarlas, para poder dar su informe con los
comentarios, observaciones y recomendaciones
pertinentes.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO: 37

NORMAS
a.Ambiente de control: 8 normas
b.Evaluacin de riesgos: 4 normas
c.Actividades de control gerencia: 10 normas
d.Informacin y comunicacin: 9 normas
e.Supervisin: 6 normas
Total: 37 normas

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Lo conforman:
-Contralora General de La Repblica (CGR)
-Organo de Control Institucional (OCI)
-Sociedades de Auditora Asignada (SOA)

DISPOSICIONES MAS IMPORTANTES DEL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
-D.L. 27785 Ley Orgnica del SNC y de la CGR
-Ley 28716 de Control Interno para las Entidades
del Estado
-Resolucin 320-2006-CGR Normas de Control
Interno (NCI)

PRINCIPIOS DE CONTROL

LEGALIDAD

EL DEBIDO
PROCESO DE
CONTROL

PRESUNCION DE
LICITUD

CONTROL INTERNO:
ES TAREA DE TODOS

ELABORACION DE NORMAS DE CONTROL

MEDIANTE PROCESOS
QUE SON PROCESOS?

- Nmero de das para hacer el cierre

- Un solo catlogo de cuentas, nmero reducido de
cuentas contables y administracin centralizada
- Centro de servicios compartidos
- Simplificacin de operaciones inter-compaas
- Concentracin de compras y pagos a proveedores
- Lmites para la capitalizacin de activos
- Enfasis presupuestal en los conceptos relevantes y
presupuestos flexibles
- Establecer el nivel de materialidad para hacer anlisis
de aquellas partidas que por importancia relativa sean
menores, se deber aplicar a Resultados sin mayor
inversin de tiempo.
- Nmero de das para elaborar el presupuesto

ELABORACION DE NORMAS DE CONTROL

MEDIANTE PROCESOS
QUE SON PROCESOS?

1. Gestin por procesos.

Las empresas son tan eficientes como lo son sus
procesos
Amozarran (1999).
Conjunto de actividades mutuamente
relacionadas o que interactan, las cuales
transforman elementos de entrada en resultados.

ELABORACION DE NORMAS DE CONTROL

MEDIANTE PROCESOS
QUE SON PROCESOS?

Un proceso es un conjunto de actividades que se

desarrollan en una secuencia determinada permitiendo
obtener unos productos o salidas a partir de unas
entradas o materias primas.
Los procesos pueden ser industriales (en los que
entran y salen materiales) o de gestin (en los que
entra y sale informacin).
En resumen un proceso no es ms que el
encadenamiento de un grupo de actividades, que
logran a partir de unas entradas (inputs) y el consumo
de recursos, el alcance de determinado objetivo entindase salidas (outputs)-.
Conociendo entonces el concepto de proceso
generalizado por los estudiosos del tema, la
gestin por procesos consiste en gestionar
integralmente cada una de las transacciones o
procesos que la empresa realiza.

ELABORACION DE NORMAS DE CONTROL MEDIANTE

PROCESOS
TIPOS DE PROCESOS

Proceso relevante: es una secuencia de actividades

orientadas a generar un valor aadido sobre una entrada,
para conseguir un resultado que satisfaga plenamente los
objetivos, las estrategias de una organizacin y los
requerimientos del cliente. Una de las caractersticas
principales que normalmente intervienen en los procesos
relevantes es que estos son nter funcionales, siendo
capaces de cruzar verticalmente y horizontalmente la
organizacin.
Proceso clave: es aquel proceso extrado de los procesos
relevantes que inciden de manera significativa en los
objetivos estratgicos y son crticos para el xito del
negocio.
Subprocesos: son partes bien definidas en un proceso. Su
identificacin puede resultar til para aislar los problemas
que pueden presentarse y posibilitar diferentes tratamientos
dentro de un mismo proceso.

EL ROL ADMINISTRADOR Y EL CONTROL INTERNO

1- Los funcionarios deben tener estudios
especializados sobre Control interno.
2.- Necesario contar con los manuales de Normas y
Procedimientos, y de Funciones (MOF y ROF).
3.- Informar y/o dictar las acciones al personal mediante
el uso de Hojas de Accin, Circulares, Memorandos,
Memorandos Mltiples, Esquelas.
4.- Numerar o codificar los Formatos de uso interno en
todos sus modalidades.
5.- Dominio sobre elaboracin del organigrama
empresarial y modificar las veces que sea necesario.
6.- Cumplir con coordinar con el rea de Control Interno
sobre la mejor manera de elaborar normas de control.

CONTROL INTERNO
ES
TAREA DE TODOS

MODELO DE CONTROL INTERNO

NIVEL DE CONTROL INTERNO
PROPOSITO ESPECIFICO

Estratgico
Lograr la misin, Visin,

RESPONSABLES

Titular y 2do Nivel

objetivos y metas
institucionales
Directivo
la operacin de

3er y 4to Nivel

Que
los

procesos y

RESPONSABILIDAD DE IMPLEMENTACION
1.- Los titulares, funcionarios y servidores de cada
entidad
Son los responsables de mantener, utilizar, revisar
la estructura del Control Interno en funcin a la
naturaleza de sus actividades y volumen de sus
operaciones.
2.- Es obligacin de los titulares la emisin de
normas especificas aplicables en funcin a la
responsabilidad que se le asigna.

PRINCIPOS DE CONTROL INTERNO

1.- Separacin de funciones de operacin, custodia y
registro
2.- Dualidad o plulilatelaridad de funciones en cada
operacin, custodia o registro
3.- Ninguna persona debe tener acceso a los registros
contables que controlan su actividad
4.- El trabajo de los empleados son de complemento
y no de revisin
5.- La funcin de registros de operaciones ser
exclusiva del rea contable

MUCHAS
|
GRACIAS
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