Derecho Tributario Avanzado

Prof. Claudia Castaeda Giacomotti

2014 - II

Imposicin al Valor Agregado

La imposicin al valor agregado es una tcnica que
grava el consumo a travs de un tributo general de
naturaleza indirecta.
Por principio, grava el valor aadido en todas y cada
una de las fases de produccin y distribucin de
bienes y servicios. El tributo es trasladado
sucesivamente hasta incidir en el consumidor final.

Imposicin al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado es tcnicamente la forma
de imposicin indirecta ms perfeccionada, no slo por
su neutralidad sino por su capacidad recaudatoria.
Impuesto General a las Ventas

Imposicin al Valor Agregado

En contraposicin a los impuestos generales al
consumo, existen otros de naturaleza especfica que
gravan algunos bienes o servicios en una sola etapa del
proceso y distribucin: impuestos especficos o
selectivos.
Impuesto Selectivo al Consumo

Imposicin al Valor Agregado

Mecanismo
Su funcin supone el gravamen de todas las fases del
proceso de produccin y distribucin de bienes y
servicios y la traslacin del impuesto desde el primer
escaln hasta llegar al consumidor final quien, en
definitiva, soporta la carga del impuesto.

Imposicin al Valor Agregado

Modalidades
Por el sistema de deduccin:
Deduccin fsica o real: Permite nicamente la
deduccin del IVA de los bienes que realmente se
integran al proceso de produccin.
Deduccin financiera (deducciones amplias): Se
deduce el IVA que grav en un mes las adquisiciones
destinadas a operaciones gravadas sin importar si se
consumieron o no.

Imposicin al Valor Agregado

Segn el campo de aplicacin:
Campo limitado (oligofsico): Se aplica slo a algunas
fases de produccin o distribucin.
Campo general (omnifsico): Se aplica a todo el
proceso de transformacin de un bien (desde el
fabricante hasta el consumidor final).

Imposicin al Valor Agregado

Estructura del IVA en el Per (IGV)

Impuesto tipo consumo
Traslativo
Deduccin financiera
Plurifsico - omnifsico

Imposicin al Valor Agregado

Tasa = 18% (16% IGV + 2% IPM)

Imposicin al Valor Agregado

Ventajas tasa variable

Progresiva
Reduce exoneraciones
Freno a inflacin ante aumento de precios
Poltica econmica: alienta / desalienta el consumo
en determinados sectores econmicos

Imposicin al Valor Agregado

Desventajas tasa variable
Distorsiones en la eleccin del consumidor /
ineficiente asignacin de recursos en la economa
Fomenta la evasin
Trastornos financieros: comprar a tasas altas y
vender a tasas bajas

Imposicin al Valor Agregado

Ventajas tasa fija
Sencillo
Neutralidad: No distorsiona la eleccin
consumidor ni la asignacin de recursos
Desalienta la evasin

del

Imposicin al Valor Agregado

Tasa cero
Cuando un bien o un servicio est exonerado pero se le
permite la deduccin del IVA soportado en las fases
anteriores de su produccin, se dice que est sujeto a
tasa cero.

Imposicin al Valor Agregado

El impuesto es directo o indirecto?

Imposicin al Valor Agregado

El impuesto es real o personal?

Imposicin al Valor Agregado

Regresividad
Una de las crticas que frecuentemente se le hace al IVA
es la relacionada a la carga fiscal que de l resulta para
la poblacin, pues el peso de la imposicin es mayor
para las clases de menores ingresos que para las clases
de mayores ingresos.

Imposicin al Valor Agregado

Acumulacin y Piramidacin
Gravamen multifsico en cascada: Fenmeno que lleva a
multiplicar el importe de la carga tributaria en el precio
final de los artculo, segn las veces en que ellos deban
llegar, por distintas manos, hasta al consumidor final.
Precio final del consumidos =

costo de materias primas +

mercadera +
IGV +
margen de ganancia

Imposicin al Valor Agregado

Neutralidad
Los tributos en general no deben afectar o interferir
en la seleccin de los consumos por los individuos y
por las empresas. Si un tributo hace esto es
frecuentemente consecuencia que est mal diseado.
Un impuesto al valor agregado de base amplia y
nica alcuota logra al mximo la deseable
neutralidad; siendo afectada su neutralidad mientras
ms exoneraciones tenga.

Imposicin al Valor Agregado

Caractersticas administrativas
Eficiente recaudacin.
La utilizacin de una alcuota menor que logra una
menor resistencia en el contribuyente y que redunda
en el mejoramiento de su actitud de cumplimiento.
La discriminacin del impuesto en la factura y la
necesidad de sustentar con sta el IVA soportado
para su deduccin o devolucin, reduce la evasin.
El inters que crea entre los compradores la exigencia de la
factura para poder obtener el crdito contra el impuesto.