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LA EMPRESA, LA
CONTABILIDAD Y LA
DOCUMENTACION MERCANTIL
ACTIVIDAD ECONMICA
Es la actividad humana encaminada a la lucha
contra la escasez, es decir a la consecucin de
los medios (bienes y servicios) escasos con lo
que el hombre puede satisfacer sus
necesidades. Alberto Ziaurriz Belzurregui,
Contabilidad General I.
EMPRESA CONCEPTO
Ricardo Romero, autor del libro "Marketing", define
la empresa como "el organismo formado por
personas, bienes materiales, aspiraciones y
realizaciones comunes para dar satisfacciones a su
clientela".
Julio Garca y Cristbal Casanueva, autores del
libro "Prcticas de la Gestin Empresarial", definen
la empresa como una "entidad que mediante la
organizacin de elementos humanos, materiales,
tcnicos y financieros proporciona bienes o servicios
a cambio de un precio que le permite la reposicin
de los recursos empleados.
En conclusin:
La empresa es una entidad conformada
bsicamente
por
personas,
aspiraciones,
realizaciones, bienes materiales y capacidades
tcnicas y financieras; todo lo cual, le permite
dedicarse a la produccin y transformacin de
productos y/o la prestacin de servicios para
satisfacer necesidades y deseos existentes en la
sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad
o beneficio".
1. BIENES MATERIALES
Bienes necesarios para el funcionamiento de las
empresas, son bienes que conforman el patrimonio,
estos son:
Inmuebles: Edificios, instalaciones, etc.
Materias Primas: Recursos naturales que con la
ayuda del hombre deben transformarse en productos
en proceso o terminados.
Instrumentos de Trabajo: Maquinaria que utiliza el
hombre para la consecucin o transformacin de
bienes.
Dinero o Capital: Constituido por acciones,
participaciones.
2. ELEMENTO HUMANO
Se refiere a los trabajadores, mano de obra calificada
y no calificada (directores, supervisores, tcnicos,
obreros, altos ejecutivos), los cuales representan el
elemento activo de la empresa.
3. SISTEMAS
Conjunto de procedimientos, tcnicas y principios,
cuya utilizacin permiten una mejor operatividad de la
empresa, sistemas de produccin, ventas, financiero,
administrativo, etc.
FIN INMEDIATO:
Toda empresa que produce o comercializa bienes o servicios
tiene como fin llegar al mercado y enfrentarse a otras
empresas tratando de que los Bs y Ss que ofrecen tengan
calidad, reconocidos, posicionados en el mercado.
FIN MEDIATO:
A nivel de empresas privadas se busca la obtencin de un
beneficio econmico mediante la satisfaccin de una
necesidad de orden general o social. El beneficio econmico
es exclusivamente las utilidades, que es la diferencia entre lo
que se invierte y lo que se obtiene.
En las empresas estatales o pblicas, se entiende como fin
satisfacer una necesidad de carcter general o social sin
lograr beneficio.
SEGN
LA
ACTIVIDAD
ECONMICA
QUE
DESARROLLA
a) EMPRESAS INDUSTRIALES: Son las que se
forman con la finalidad de transformar los recursos
naturales o intermediarios en bienes finales que
satisfagan las necesidades del hombre. Ejemplo:
industria del calzado o textilera.
b) EMPRESAS COMERCIALES: Son aquellas que
compran bienes para luego ofertarlas a otras
empresas o a un consumidor intermediario o final.
Ejemplo: supermercados.
c) EMPRESAS EXTRACTIVAS: Son aquellas que
extraen o explotan los recursos que brinda la
naturaleza para luego ser comercializados o
transformados, tales como: minerales, rboles,
peces, etc
SEGN SU TAMAO
Se trata de pequeas, medianas o grandes empresas.
Referente al tamao existen varios criterios para su
medicin como volumen de ventas, aporte de capital,
nmero de trabajadores, utilidades obtenidas, etc.
CONTABILIDAD CONCEPTO
La contabilidad es una ciencia que se ocupa de
registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar
sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o
directores a travs de la contabilidad podrn
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadsticos.
Estos datos permiten conocer la estabilidad y
solvencia de la compaa, la corriente de cobros y
pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos
generales, entre otros. De manera que se pueda
conocer la capacidad financiera de la empresa.
OBJETIVO GENERAL
Proporcionar
informacin
de
hechos
econmicos, financieros y sociales suscitados
en una organizacin o empresa, de forma
continua, ordenada y sistemtica, sobre la
marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con
relacin a sus metas y objetivos, con el fin de
llevar cuentas de los movimientos de los
recursos financieros con el fin de conocer sus
resultados, para una acertada toma de
decisiones.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Implantar un sistema integrado de informacin.
Cumplir con las actividades y tareas propuestas.
Mantener el rea contable actualizada de acuerdo
con la normatividad vigente.
Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al
finalizar el ciclo econmico.
Asistir, recomendar y apoyar el proceso para la toma
de decisiones.
Hacer seguimiento y formular las recomendaciones
pertinentes al manual de funciones procesos y
procedimientos y control interno del rea contable de
la institucin.
CONTABILIDAD INDUSTRIAL:
Analiza la informacin contable para la toma de
decisiones y constituye una herramienta
principal para conocer la situacin econmica
financiera de las empresas industriales, registra
las operaciones de empresas dedicadas a la
fabricacin o elaboracin de productos
mediante la transformacin de materias primas,
permitiendo determinar los costos unitarios de
produccin o de explotacin.
CONTABILIDAD DE SERVICIOS:
Si registra las operaciones de empresas
dedicadas a la venta y prestacin de
servicios, o a la venta de capacidad profesin.
CONTABILIDAD HOTELERA:
Se relaciona con el campo Turstico por lo
que registra y controla todas las operaciones
de estos establecimientos.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
La contabilidad administrativa no se encuentra
regulada por normas o reglamentos como en la
contabilidad financiera, ya que su propsito es
servir a la alta direccin en la elaboracin de
informes gerenciales para la toma de decisiones.
CONTABILIDAD DE COSTOS
El contador de costos clasifica los costos de
acuerdo a patrones de comportamiento, actividades
y procesos con los cuales se relacionan productos a
los que corresponden y otras categoras,
dependiendo del tipo de medicin que se desea.
Teniendo esta informacin, el contador de costos
calcula, informa y analiza el costo para realizar
diferentes funciones como la operacin de un
proceso, la fabricacin de un producto y la
realizacin de proyectos especiales.
Ente.
Empresa en Marcha.
Unidad Monetaria (Unidad de medida).
Valuacin al Costo (Principio del costo).
Periodo Contable.
Bienes Econmicos.
Objetividad.
Prudencia.
Uniformidad.
Devengado.
Significacin o Importancia.
Revelacin Suficiente.
ENTE
Conforme a este principio, se parte del supuesto, de
que una empresa tiene una personalidad jurdica
distinta a los de los miembros que la integran. La
empresa es un ente jurdico.
EMPRESA EN MARCHA
Este principio implica la permanencia y proyeccin de la
empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus
actividades, sino por el contrario deber seguir operando
de forma indefinida.
Implica continuidad de la empresa, o sea, seguir
funcionando. Toma la empresa en proyeccin de futuro
en funcionamiento.
La empresa entra en vigencia una vez que se registran
sus actividades financieras. Con base en este principio
contable se justifica la existencia de activos fijos, cuyo
costo no se cargar a los gastos del perodo de
adquisicin, a los distintos ejercicios en que preste este
servicio.
LA UNIDAD MONETARIA
Para reflejar el patrimonio de una empresa mediante
los estados financieros, es necesario elegir una
moneda y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente, se utiliza como comn denominador a
la moneda que tiene curso legal en el pas en que
funciona el ente o empresa.
VALUACIN AL COSTO
Este principio establece que los activos de una
empresa deben ser valuados al costo de
adquisicin o produccin, como concepto bsico
de valuacin; asimismo, las fluctuaciones de la
moneda comn denominador, no deben incidir
en alteraciones al principio expresado, sino que
se harn los ajustes necesarios a la expresin
numeraria de los respectivos costos, por
ejemplo ante un fenmeno inflacionario.
BIENES ECONMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a
bienes econmicos, es decir, bienes materiales
e inmateriales que poseen valor econmico y
por ende susceptible de ser valuado en
trminos monetarios. Los bienes econmicos
tambin se les pueden llamar bienes propios y
bienes ajenos.
PERIODO CONTABLE
La empresa se ve obligada a medir el resultado de su
gestin, cada cierto tiempo, ya sea por razones
administrativas, legales, fiscales o financieras. Al tiempo
que emplea para realizar esta medicin se le llama periodo,
el cual comprende de doce meses, y recibe el nombre de
ejercicio.
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin
contable del patrimonio neto, se deben conocer
formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar
dicha medida en trminos monetarios.
Las modificaciones en el inventario se deben
registrar tal cual es la operacin en los libros de
contabilidad, para medirlos objetivamente en
trminos monetarios y as no hacer distorsiones en
la realidad de los registros contables.
REVELACIN SUFICIENTE
La informacin contable debe ser clara y
comprensible para juzgar e interpretar los resultados
de operacin y la situacin de la empresa. La
informacin financiera debe ser la correcta y exacta.
El contador pblico est obligado a proporcionar
informacin fidedigna que permita al usuario de tal
informacin tomar decisiones acertadas. Ha sido una
buena costumbre entre contadores el incluir notas
aclaratorias que puedan tener una empresa y dems
informacin que pueda ser til para el lector de
dichos estados financieros.
PRUDENCIA
Ante diversas alternativas contables el contador deber
elegir aquella que sea optimista.
Implica el reconocimiento de prdidas tan luego se
conozcan, y por el contrario los ingresos no se
contabilizan sino hasta que se realicen, pues la meta
es determinar los verdaderos resultados de las
operaciones y la verdadera situacin financiera, y no
necesariamente los resultados y situacin financiera
ms conservadora. Este principio general se puede
expresar diciendo: Contabilizar todas las prdidas
cuando se conocen, y las ganancias solamente cuando
se hayan percibido.
UNIFORMIDAD
Tanto los principios generales como las normas
(principios de valuacin) que se utilizan para la
formulacin de los estados financieros deben ser
aplicados uniformemente de un periodo a otro.
DEVENGADO
Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a
determinada
fecha
eventos
o
transacciones
contabilizables, como intereses por cobrar sobre un
prstamo
concedido,
remuneraciones
vencidas
pendientes de pago, regalas por remesar, depreciacin
de activos fijos, etc. El trmino devengado se aplica
sobre todo a los servicios ms que a los activos
adquiridos.
Es el reconocimiento de las prdidas y ganancias en
funcin del tiempo, independientemente de haberlas
pagado o cobrado.
Este
es
un
principio
contable
fundamental.
Generalmente registramos las prdidas o ganancias al
momento de pagarlas o cobrarlas, cosa que es un grave
error.
BASE LEGAL
Ley Marco de Comprobantes de Pago, Ley N 25632,
modificado por Decreto Legislativo N 814.
Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT del 21 de Enero de
1999 y Normas Modificatorias.
Se han dado diversas normas que rigen los Comprobantes de
Pago como son: Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la Resolucin de Superintendencia No. 01897/SUNAT,
modificado
por
las
Resoluciones
de
Superintendencia Nos. 031-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 04597/SUNAT y 060-97/SUNAT;
RESOLUCIONES DEROGADAS.- A partir de 1999, los
siguientes
dispositivos
se
encuentran
derogados:
Resoluciones de Superintendencia Nos. 018-97/SUNAT, 03197/SUNAT, 035-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y
060-97/SUNAT; as como la Resolucin de Superintendencia
VIGENCIA
La Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT
entr en vigencia a partir del uno de febrero de 1999.
DEFINICIN DE COMPROBANTES DE PAGO
La Ley Marco define al Comprobante de Pago, como
aquel documento que acredita la transferencia de bienes,
entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como
tal por la SUNAT, siempre que cumpla con los requisitos
establecidos en el Reglamento de stos.
Facturas.
Recibo por Honorarios.
Boletas de Venta.
Liquidacin de Compra.
Tickets o Cintas emitidas por mquinas registradoras.
Documentos autorizados por el mismo Reglamento.
Notas de Crdito.
Notas de Dbito.
Guas de Remisin.
Otros.
En el numeral 6 del Art. 4 de Reglamento, establece la relacin de documentos
autorizados que debern cumplir con los siguientes requisitos:
Datos de identificacin de obligado (nmero de RUC y Razn o
denominacin Social).
Nmero correlativo que lo identifique.
2.
3.
4.
5.
FACTURAS
La factura es el comprobante de pago que, por lo
general, es utilizado en transacciones entre empresas o
personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus
adquisiciones, a fin de utilizar el denominado Crdito
fiscal", as como gasto o costo para efecto tributario.
BASE LEGAL:
Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT
EMISIN
Se emitirn en los siguientes casos:
Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto
General a las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin
de sustentar crdito deducible.
En las operaciones de exportacin consideradas como tales por
las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la
venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona
Internacional de los aeropuertos de la Repblica, si la operacin
se realiza con consumidores finales, se emitirn boletas de
venta o tickets.
En la transferencia de bienes y servicios prestados a titulo
gratuito, registrndose la leyenda Transferencia Gratuita.
No estn comprendidas en este inciso las operaciones de
exportacin realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico
Simplificado.
INFORMACIN NO IMPRESA
Apellidos y nombres o Razn Social del adquiriente o Usuario.
Nmero de RUC del adquiriente o usuario, excepto en las
operaciones de exportacin, de servicios de comisin mercantil en
venta en el pas de bienes provenientes del exterior, y por la compra
de bienes nacionales o nacionalizados.
Bien vendido o cedido en uso, descripcin, o tipo de servicio prestado,
indicando la cantidad, la unidad de medida, nmero de serie, nmero
de motor.
Precios unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesin en
uso.
Valor de Venta de los bienes vendidos, importe en cesin en uso o del
servicio prestado, sin incluir los tributos que afecten la operacin, ni
otros cargos adicionales, si los hubiera.
EMISIN
Se emitirn en los siguientes casos:
Por servicios que se presten a travs del ejercicio
individual de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio.
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta
categora, salvo lo establecido en el caso de las
funciones de Directores de Empresas, albaceas,
mandatarios, regidores municipales y sndicos
(inciso 1.5 del numeral 1 del Artculo 7)
Los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado
podrn utilizar el Recibo por Honorarios para sustentar
gasto o costo para efecto tributario y para sustentar
Apellidos y nombres.
Direccin del establecimiento donde est
ubicado el punto de emisin.
Nmero de RUC.
Denominacin del Comprobante: RECIBO POR
HONORARIOS.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
EMISIN
Se emitirn en los siguientes casos:
En operaciones con consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo
Rgimen nico Simplificado, incluso en las de exportacin
que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las
normas respectivas. Las Boletas de Venta no permiten
ejercer el derecho al Crdito Fiscal, ni podrn sustentar
gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que
la ley lo permita y siempre que se identifique al adquiriente
o usuario con su nmero de RUC as como con sus
apellidos y nombres o denominacin o razn social.
EMISIN
Cuando personas naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sociedades de hecho u otros entes
colectivos adquieran bienes a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de
madera, productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho que no otorguen comprobantes de pago por
carecer de numero de RUC.
EMISIN
El ticket o cinta slo se deber emitir en moneda nacional en los
siguientes casos:
En operaciones con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo rgimen nico
Simplificado.
No permitir ejercer el derecho a Crdito Fiscal, crdito deducible,
Ley lo permita y cumpla con los siguientes requisitos:
Se identifique al comprador o usuario con su nmero de RUC, as
como sus apellidos y nombres o denominacin o razn social.
Se emitan como mnimo en original y una copia adems de la cinta
testigo.
Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin.
RECTIFICACIONES,
ANULACIONES
O
CANCELACIONES DE OPERACIONES REALIZADAS.
Las rectificaciones, anulaciones o cancelaciones de
operaciones realizadas, debern ser sustentadas
anexando a las liquidaciones diarias respectivas, los
tickets de las operaciones anuladas y los tickets de la
anulacin emitidos por la mquina registradora en las
operaciones modificadas.
EMISIN
Las Notas de Crdito se emitirn por concepto de anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los
Comprobantes de Pago, en relacin a los cuales se emita.
Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para
modificar Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad.
En el caso de descuentos o bonificaciones solo podrn modificar
Comprobantes de Pago que den derecho a crdito fiscal o crdito
deducible o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratndose de ventas con consumidores finales los descuentos o
bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de Pago.
Las copias de las Notas de Crdito no deben consignar la leyenda
COPIA SIN DERECHO AL CREDITO FISCAL DEL IGV.
NOTAS DE DBITO
Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma
o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este
documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea
por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier
otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
Es emitida por los sujetos del Rgimen General y Especial del Impuesto
a la Renta. Se entrega para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisin de la Factura o Boleta de
Venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir una Nota de
Dbito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo
contrato.
GUAS DE REMISIN
Las Guas de Remisin son documentos autorizados,
cuya finalidad es sustentar el traslado de bienes entre
distintas direcciones con ocasin de su transferencia.
MODALIADADES DE TRASLADO
El traslado de bienes se realiza a travs de dos
modalidades:
TRANSPORTE PRIVADO.
TRANSPORTE PUBLICO.
TRANSPORTE PRIVADO
Ocurre cuando el servicio de transporte de bienes es realizado por
los siguientes sujetos:
El propietario o poseedor d los bienes al inicio del traslado.
El prestador de servicios.
El consignador, en la entrega al consignatario de los bienes
dados en consignacin y en la devolucin de los bienes no
vendidos por el consignatario independientemente de quien
realice el traslado.
El agente de Aduana.
El almacenero aduanero o responsable.
Para efectos que los sujetos antes mencionados realicen el traslado
de bienes, se establece como requisito que cuenten con unidades
propias de transporte o tomadas en arrendamiento.
TRANSPORTE PBLICO
Ocurre cuando el servicio de transporte de bienes es
realizado por terceros, entendemos como tales, a
sujetos distintos a los sealados para el caso de
transporte privado. En este supuesto se encontraran
aquellos terceros, por lo general empresas de
transportes, para que se encargue de efectuar el traslado
de los bienes.
LETRA DE CAMBIO
EL PROTESTO
Es un acto notarial que sirve para acreditar que se ha
producido la falta de aceptacin o de pago de la letra de
cambio. El protesto notarial puede ser sustituido por una
declaracin firmada por el librado en la que conste su
negativa a aceptar o pagar la letra.
EL AVAL
Es la declaracin contenida en la letra que tiene como
finalidad garantizar el pago de la letra de cambio.
EL ENDOSO
Es la transferencia de un titulo valor y es lo que hace circular
a dicho titulo valor.
Es la declaracin contenida en la letra por la que el librador
transmite a otra persona o endosatario, los derechos de cobro
derivados de la letra de cambio.
TIPOS DE VENCIMIENTO
La Letra para que tenga validez de acuerdo al Art. 63 de la Ley de Ttulos
Valores, solo puede ser girada a los siguientes tipos de vencimiento:
A la Vista: (No tiene plazo) debe ser cancelada el da de su
presentacin.
A das Vista: Su vencimiento se cuenta desde el momento en que la
letra fue aceptada.
A das Fecha: Su vencimiento se cuenta desde el momento en que la
letra fue emitida.
A fecha Fija: La cancelacin de la letra debe ser el mismo da en que
se indica en el documento.
Las formas mas usuales son a Das Fecha y a Fecha Fija.
EL CHEQUE
PARTES DE UN CHEQUE
Taln de Cobro: Sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del
banco.
Cuerpo: Es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el
taln de cobro.
Taln fijo en libreta de cheques, puede o no estar. Tiene como
finalidad que el cuentacorrentista o cuentacionista lleve el
control de sus fondos de cuenta corriente.
PERSONAS QUE INTERVIENEN
Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago
El Banco: Es la institucin contra la cual se ha girado o librado el
cheque y que debe pagarlo.
Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede
cobrarlo.
Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso
a favor del banco.
TRANSFERENCIAS
Los cheques tambin pueden servir como forma de pago, por lo
tanto se transfieren a favor de otras personas o empresas
mediante el endoso, que debe ser registrada en el reverso o
parte posterior del cheque.
Consignando la firma, el nombre completo, direccin y el
nmero del documento de identidad
TIPOS DE CHEQUE
CHEQUE AL PORTADOR
CHEQUE A LA ORDEN
CHEQUE CRUZADO
Se llama de esta manera al cheque al que su girador le traza dos rayas paralelas
que lo cruzan desde el borde superior al borde inferior. Existe dos tipos de
cheques cruzados:
Cheque cruzado en general, que es aqul que en su anverso tiene dos lneas
paralelas y transversales;
cheque cruzado en especial, que es aqul que incluye el nombre de un banco
entre las dos lneas paralelas que indican el cruzamiento. En este caso su
presentacin debe hacerse por el banco especficamente sealado.
CHEQUES DE VIAJERO
CHEQUES CERTIFICADOS
CHEQUE NO NEGOCIABLE
EL PAGAR
Es un documento de crdito, mediante el cual una persona se
obliga a si misma a pagar una suma determinada de dinero bajo
una promesa escrita. El uso de este documento facilita las
transacciones financieras permitiendo una mayor seguridad al
vendedor o prestamista por recuperar su dinero.
CLASES DE PAGAR
COMERCIAL: Es un documento girado al portador o
a la orden, es el reconocimiento de un crdito a favor
de una persona determinada y la promesa de saldar
dicho crdito.
BANCARIO: Es el que suscribe una persona a favor
de un banco. En el que se compromete a amortizar o
pagar la deuda en un tiempo establecido, en el
documento se debe especificar la persona garante,
los intereses a pagar y la forma de cobro por parte
del banco.