CDIGO TRIBUTARIO

Libro Tercero

PROCEDIMIETOS
TRIBUTARIOS

01

LIBRO TERCERO:PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO I :
DISPOSICIONES GENERALES

01

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Decisiones de las entidades que producen
efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados

REQUISITOS:
Motivacin
Emisin en documento o instrumento
Notificacin

BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario

VARIACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Revocados
Modificados

Antes de la notificacin

Sustituidos
DESPUES DE LA NOTIFICACION SLO EN CASO DE:
1) Deteccin de hechos tales como no incluir ingresos, remuneraciones u otro tipo de
informacin que incida en la determinacin de la obligacin tributaria o considerar saldos
indebidos, entre otros casos sealados en el articulo 178 del Cdigo Tributario, as como los
casos de Connivencia entre el personal de Administracin Tributaria y el deudor tributario.
2) Deteccin de circunstancias posteriores que demuestren su improcedencia o por errores
materiales (redaccin o clculo)
3) Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de un
mismo tributo y periodo tributario establezca una menor obligacin tributaria.

En este caso, los reparos que consten en la resolucin de determinacin emitida en el

procedimiento de fiscalizacin parcial anterior sern considerados en la posterior resolucin
que se notifique*.
BASE LEGAL: Articulo 107 y 108 del Cdigo Tributario

Modificado por el Decreto Legislativo N 1113, vigente desde el 28.09.2012

NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

1) Carecen de requisitos esenciales para su existencia.

NULOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS

2) El acto nulo es ineficaz, se tiene por no realizado.

3) Los efectos se tiene por no producidos.

1) Carecen de requisitos secundarios.

ANULABLES

2) Pueden ser convalidados por la Administracin Tributaria.

3) Requiere de subsanacin de los vicios.

NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

1.Los dictados por rgano incompetente

2.Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento
legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior

ACTOS NULOS

3.Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se

apliquen sanciones no previstas en la ley
4.Los actos que resulten como consecuencia de la aprobacin automtica
o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o
derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurdico o cuando no se
cumplen con los requisitos, documentacin o trmites esenciales para su
adquisicin.

1)Dictados sin cumplir con los requisitos establecidos para la

emisin de valores.

ACTOS ANULABLES

2)Actos emitidos sin respetar la jerarqua de las dependencias

o funcionarios de la Administracin Tributaria.

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Medio por el cual la Administracin Tributaria
pone en conocimiento del contribuyente su
decisin administrativa

Permite dejar constancia del momento en que

el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificacin se efectua

en el domicilio fiscal del contribuyente

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CORREO CERTIFICADO O

POR MENSAJERO

En el domicilio fiscal.
Con acuse de recibo
Con certificacin de la negativa de recepcin

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nmero de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin.

Vlida mientras no se
haya comunicado cambio
de domicilio.

NEGATIVA DE LA RECEPCIN:
rechazo de la recepcin del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificacin no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificacin.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso a del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACION

POR MEDIO DE SISTEMAS DE

COMUNICACIN ELECTRNICOS

Notificacin se considera
efectuada al da hbil
siguiente a la fecha del
depsito del mensaje de
datos o documento.

Tribunal

Siempre que se
pueda confirmar
la entrega por la
misma va

CORREO ELECTRNICO O MEDIO ELECTRNICO:

LA SUNAT o el
Administrativa*:

Fiscal

mediante

Resolucin

Que permita la transmisin o puesta a

disposicin de un mensaje de datos.

Establecer
los
requisitos,
formas,
condiciones,
procedimientos y los sujetos obligados a seguirlo.
Dems disposiciones necesarias para la notificacin por este
medio.

BASE LEGAL: Articulo 104 inciso b del Cdigo Tributario

Modificado por el Decreto Legislativo N 1113, vigente desde el 28.09.2012

FORMAS DE NOTIFICACION

POR CORREO CERTIFICADO O

POR MENSAJERO

En el domicilio fiscal
Con acuse de recibo
Con certificacin de la negativa de
recepcin

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER.

Apellidos y nombres,
denominacin o razn social del
deudor tributario
N de RUC o N de identificacin
que corresponda
N de documento que se notifica
Nombre de quien recibe y su firma
o la constancia de la negativa
Fecha en que se realiza la
notificacin

Valida mientras no se
haya comunicado
cambio de domicilio

NEGATIVA DE LA RECEPCION
Rechazo de la recepcin del
documento que se pretende notificar
Recibiendo la notificacin no se
suscrita la constancia respectiva o no
se proporcionen los datos de
identificacin
Realiza por deudor tributario o
tercero o cualquier persona mayor de
edad y capaz que se encuentre en el
domicilio fiscal.

BASE LEGAL:Articulo 104 inciso a) del Codigo Tributario

FORMAS DE NOTIFICACION

POR MEDIO DE SISTEMAS

DE COMUNICACIN
ELECTRONICOS

Notificacin se considera
efectuada al da hbil siguiente a
la fecha del deposito del mensaje
de datos o documento

Siempre que se pueda

confirmar la entrega
por la misma via

LA SUNAT o el tribunal Fiscal mediante

Resolucin Administrativa:
CORREO ELECTRONICO O MEDIO
ELECTRONICO
Que permite la transmisin o
puesta a disposicin de un
mensaje de datos

Establecer los requisitos formas,

condiciones, procedimientos y los
sujetos obligados a seguirlo.
Dems disposiciones necesarias para
la notificacin por este medio.

BASE LEGAL:Articulo 104 inciso b) del Codigo Tributario

FORMAS DE NOTIFICACION
POR CONSTANCIA
ADMINISTRATIVA

Deudor tributario, representante o

apoderado que se apersone en las oficinas
de la Administracin Tributaria

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:

Apellidos y nombres, denominacin
o razn social del deudor tributario
N de RUC o N de identificacin que
corresponda
N de documento que se notifica
Nombre de quien se recibe y su
firma o la constancia de la negativa
Sealar que se notifico por
constancia administrativa

DEUDOR TRIBUTARIO EN CONDICION DE

NO HALLADO O NO HABIDO:
Notificacin podr efectuarse con la
persona que se constituya para
realizar tramites de subsanacin de
requerimientos de:
a) Acreditacin de representacin
b) Recursos de reclamacin y/o
apelacin

BASE LEGAL:Articulo 104 inciso c) del Codigo Tributario

FORMAS DE NOTIFICACION

POR PUBLICACION EN LA
PAGINA WEB DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

En los casos de extincin de

la deuda tributaria
Por recuperacin onerosa o
cobranza dudosa

En defecto,la AT puede
optar por publicar en
Diario Oficial o en
Diario de la localidad

LA PUBLICACION EN DIARIOS DEBE

CONTENER:
Nombre, denominacin o razn social
de la persona notificada
N de RUC o el documento de
identidad que corresponda
Numeracin del documento en el que
consta el acto administrativo

BASE LEGAL: Articulo 104 inciso d) del Codigo Tributario

FORMAS DE NOTIFICACION

ACUSE DE RECIBO,PUBLICACION Condicin de NO HALLADO o NO HABIDO

EN LA PAGINA WEB O DIARIO
Domicilio del representante de un no
OFICIAL O DE LA LOCALIDAD
domiciliado sea desconocido

MEDIANTE ACUSE DE RECIBO:

Entregado de manera personal al deudor
tributario, representante legal o apoderado o con
certificacin de negativa a la recepcin en el lugar
en que se les ubique.
Tratndose de personas jurdicas o empresas sin
personera jurdica: entregado al representante
legal, encargado o algn dependiente en el lugar
en que se les ubique o en algn establecimiento
del deudor tributario, o con certificacin de la
negativa de recepcin.

SUNAT podr
notificar por
Cualquiera de las
formas reseadas

NEGATIVA PUBLICACION
En la pagina web de la SUNAT
En el Diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o
en su defecto en una de mayor
circulacin de la localidad

BASE LEGAL:Articulo 104 inciso e) del Codigo Tributario

FORMAS DE NOTIFICACION
El tribunal Fiscal y Administraciones
tributarias distintas a la SUNAT
debern en caso de

Notificarlos por publicacin en el

diario oficial, o , en el diario e la
localidad encargado de los avisos
judiciales, o en su defecto en uno de
mayor circulacin de dicha localidad.

Deudores tributarios que no

puedan set notificados en su
domicilio fiscal por algn motivo
imputable a ellos

BASE LEGAL:Articulo 104 inciso f) del Codigo Tributario

FORMAS DE NOTIFICACION
POR CEDULON

En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado.

Documentos se dejan en sobre cerrado , bajo la puerta en el domicilio
fiscal.

ACUSE DE LA NOTIFICAION DEBE CONTENER:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor
tributario.
N de RUC del deudor tributario o N de identificacin que
corresponda
N de documento que se notifica
Fecha en que se realiza la notificacin
Direccin del domicilio fiscal donde se notifica
N del ceduln
Motivo por el que se utiliza este medio de notificacin
Indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el ceduln
en el domicilio fiscal y que se han dejado bajo la puerta

BASE LEGAL:Articulo 104 inciso f) del Codigo Tributario

FORMAS DE NOTIFICACION
NOTIFICACION
TACITA

No habiendose verificado notificacion alguna o esta se

hubiera realizado sin cumplir con los requisitos legales,la
persona a quien debio notificarse efectua un acto o
gestion que demuestra o supone que tiene conocimiento
del acto administrativo

BASE LEGAL:Articulo 104 inciso f) del Codigo Tributario

Es el conjunto de actuaciones que el

contribuyente, responsable o declarante
en general realiza personalmente para
cumplir con la obligacin tributaria
sustancial. Igualmente el conjunto de
actuaciones que la administracin
tributaria cumple para que se realice
dicha obligacin.

Estudio de las obligaciones

tributarias accesorias tanto del
sujeto activo como del sujeto
pasivo.

Formas de hacer efectiva la

obligacin tributaria principal.

Discusin administrativa del

impuesto.

Discusin contenciosa del impuesto.

PROCEDIMIENTO
NO
CONTENCIOSO

COBRANZA
COACTIVA

PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS

DEFINICIONES PREVIAS

a) Entidad pblica. Es aquella de la Administracin Pblica Nacional, Regional y

Local, que est facultada por ley a exigir coactivamente el pago de una acreencia
o la ejecucin de una obligacin de hacer o no hacer.
b) Obligado. Toda persona natural, persona jurdica, sucesin indivisa, sociedad
conyugal, sociedad de hecho y similares, que sea sujeto de un procedimiento de
ejecucin coactiva o de una medida cautelar previa.
c) Ejecutor coactivo. Es el funcionario responsable del procedimiento de
ejecucin coactiva.
d) Auxiliar coactivo. Es el funcionario que colabora con las funciones del
ejecutor coactivo.
e) Obligacin. Es la acreencia impaga de naturaleza no tributaria, debidamente
actualizada, o a la ejecucin incumplida de una prestacin de hacer o no hacer a
favor de una entidad pblica, proveniente de relaciones jurdicas de derecho
pblico.

Requisitos de validez del acto administrativo

Competencia. El acto debe haber sido emitido por el

rgano o funcionario facultado en razn de la
materia,territorio, grado, tiempo o cuanta.

Objeto o contenido. El acto administrativo debe

expresar su respectivo objeto, de tal modo que pueda de
terminarse en forma indubitable sus efectos jurdicos.
Este objeto adems, debe ser lcito, preciso, posible fsica
y jurdicamente, y su emisin debe haber sido motivada.

Finalidad pblica. El acto administrativo debe

adecuarse a las finalidades de inters pblico asumidas
por las normas que otorgan las facultades al rgano
emisor.

Requisitos de validez del acto administrativo

Motivacion. El acto administrativo

debe estar debidamente motivado
en proporcin al contenido y
conforme al ordenamiento jurdico.

Procedimiento regular. Para la

emisin del acto debe haberse
seguido el procedimiento
administrativo previsto para tal
efecto.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

qu debe entenderse por obligacin exigible?
Aquella establecida mediante un acto administrativo
emitido conforme a ley, debidamente notificado y que
no haya sido objeto de recurso alguno en la va
administrativa, dentro de los plazos de ley o en el que
hubiere recado resolucin firme confirmando la
obligacin.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

a) La establecida por Resol. de Determinacin o de Multa o por Resol. de prdida del fraccionamiento notificadas
por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley. En el caso de prdida de fraccionamiento se mantendr
la condicin de deuda exigible si efectundose la reclamacin dentro del plazo, no se contina con el pago de las
cuotas de fraccionamiento.
b) La establecida por Resol. de Determinacin o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la
interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo
dispuesto en el Artculo 137.
c) La establecida por Resol. no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se
cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 146, o la establecida
por Resolucin del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
Los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de los Artculos 56 al 58 siempre que
se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer prrafo del
Artculo 117, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas.
Para el cobro de las costas estas deben estar en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva,
aprobadas por Resol. de la Administracin Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos, stos debern ser
sustentados con la documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos
ser devuelto por la Administracin Tributaria.

EL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

tributos exigibles del

gobierno central

tributos exigibles por los

gobiernos locales

aplicable a las deudas de

naturaleza no tributaria

COBRANZA COACTIVA
deudas tributarias

facultad de la
Administracin
Tributaria

Auxiliares Coactivos

Ejecutor Coactivo

REQUISITORS PARA
ACCEDER AL CARGO
DE EJECUTOR
COACTIVO

Ser ciudadano en ejercicio

Ser funcionario de la
Administracin Tributaria

estar en pleno goce de sus

derechos civiles

De acuerdo al
REGLAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
DE LA SUNAT
Tener conocimiento y
experiencia en derecho
administrativo y/o tributario;

No haber sido destituido

Tener ttulo de abogado

expedido

No haber sido condenado

VERIFICAR
ORDENAR
DICTAR
EJECUTAR

FACULTAD DEL
EJECUTOR
COACTIVO

SUSPENDER
DISPONER
DAR FE
DISPONER LA DEVOLUCION+DECLARAR

DEJAR SIN EFECTO+

ADMITIR Y RESOLVER
ORDENAR EN EL PROCEDIMIENTO

ORDENAR MEDIDAS CAUTELARES

podr realizar otras

funciones que la
Administracin
Tributaria les
designe

No tener vnculo de
parentesco con el
Ejecutor,

CARGO DE
AUXILIAR
COACTIVO

PROCEDIMIENTO COACTIVO
7 das
hbiles

Medida
cautelar
previa

Emite

Ejecuta la Media
cautelar previa
No paga la
deuda tributaria
Dicta
medida
cautelar

Resolucin
Ejecucin
Coactiva

Ejecucin
forzada

7 das
hbiles

Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo

El nmero de la
Orden de Pago o
Resolucin objeto de
la cobranza.

El nombre del
deudor tributario.

La cuanta del tributo

o multa, segn
corresponda, as
como de los
intereses y el monto
total de la deuda.

La Resolucin
de Ejecucin
Coactiva deber
contener, bajo
sancin de
nulidad:

El tributo o multa y
perodo a que
corresponde.

El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin

las costas y gastos originados en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva desde el momento de la notificacin
de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, salvo que la
cobranza se hubiese iniciado indebidamente.
Los pagos que se realicen durante el citado
procedimiento debern imputarse en primer lugar a las
costas y gastos antes mencionados, de acuerdo a lo
establecido en el Arancel aprobado y siempre que los
gastos hayan sido liquidados por la Administracin
Tributaria, la que podr ser representada por un
funcionario designado para dicha finalidad.

El Ejecutor Coactivo, antes de iniciar el

procedimiento de cobranza Coactiva debe
verificar, bajo responsabilidad, que la deuda
tributaria exista (incluyendo la verificacin
de que tal deuda no se encuentre extinguida)
y que esta Sea Exigible.

Luego de tal verificacin emitir,

disponiendo su notificacin, la
respectiva Resolucin de Ejecucin
Coactiva.

 QUE ES LA RESOLUCION DE EJECUCIN COACTIVA REC?

La Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), es el medio por el
cual la SUNAT le comunica al contribuyente que en sus registros
existe una deuda pendiente de pago, por lo que deber pagar el
monto adeudado en un plazo de 7 (siete) das hbiles. De no
realizarse el pago se proceder a efectuar cualquiera de los
embargos establecidos en el Cdigo Tributario.

Es el acto
mediante el
cual se da
inicio

Al procedimiento de
cobranza coactiva de
una deuda que posee el
carcter de exigible. Si
bien esta resolucin
contiene un mandato de
pago o cancelacin, y en
tal medida es una
resolucion

conminatoria,
no constituye en si un
acto vinculado con la
determinacin de la
deuda tributaria, y por
cierto su naturaleza es
totalmente distinta de
los valores

Con la notificacin de la REC,

se da inicie formal al
procedimiento de Cobranza
coactiva.

Dentro de tal procedimiento

este acto (la notificacin de
la REC) tiene el Carcter de
esencial; es el trmite
principal y necesario que
siempre debe producirse
para asumir que existe un
procedimiento de cobranza
coactiva.

El mandato de cancelacin de la deuda

comprendida en los valores otorga para tal
efecto el plazo de siete das (contados desde
el da hbil siguiente al de su notificacin),
bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada
de las mismas, en caso que estas ya se
hubieran dictado.

El Ejecutor Coactivo no admite escritos

que entorpezcan o dilaten su trmite, bajo
responsabilidad, pero esto no es un
mandato que impida recibir escritos que,
por ejemplo, se opongan a la cobranza
por prescripcin, que ofrezcan cambiar las
medidas cautelares, que planteen la
suspensin de la cobranza por alguna
razn, que propongan cronograma de
pagos, etc.

El ejecutado est obligado a pagar a la

Administracin las costas y gastos
originados en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva desde el momento de
la notificacin de la REC salvo que la
cobranza se hubiese iniciado
indebidamente.

Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe
las medidas cautelares previstas en el presente .
Para tal efecto se notificar las medidas cautelares, las que surtirn sus
efectos desde el momento de su recepcin y sealara cualesquiera de los
bienes y/o derechos del deudor tributario, aun cuando se encuentren en
poder de un tercero.
El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las
formas de embargo siguientes:

1.En forma de intervencin en recaudacin, en informacin

o en administracin de bienes, debiendo entenderse con el
representante de la empresa o negocio.
2. En forma de depsito, con o sin extraccin de bienes, el
que se ejecutar sobre los bienes y/o derechos que se
encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los
comerciales o industriales, u oficinas de profesionales
independientes, aun cuando se encuentren en poder de un
tercero, incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo
transportados, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar
Coactivo podrn designar como depositario o custodio de
los bienes al deudor tributario, a un tercero o a la
Administracin Tributaria.

3.En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro

Pblico u otro registro, segn corresponda. El importe de
tasas registrales u otros derechos, deber ser pagado por la
Administracin Tributaria con el producto del remate, luego
de obtenido ste, o por el interesado con ocasin del
levantamiento de la medida.
4.En forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los
bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depsitos,

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
NINGUNA AUTORIDAD NI RGANO ALGUNO PUEDE SUSPENDER O CONCLUIR EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN TRAMITE

NICAMENTE EL EJECUTOR
COACTIVO

Concluir:
Presentacin oportuna de medios
impugnatorios contra valores o resolucin de
perdida de fraccionamiento.
Deuda haya quedado extinguida

SUSPENDER TEMPORALMENTE:
Medida cautelar que ordene suspensin de la
cobranza conforme al cdigo procesal
constitucional.
Ley o norma con cargo de ley le disponga
expresamente
Reclamo interpuesto contra orden de pago
cuando se presuma que la cobranza es
improcedente.

BASE LEGAL: Articulo 119 del Cdigo Tributario

Se declara la prescripcin de la deuda en

cobranza.
Exista resoluciones concediendo
fraccionamiento y/o aplazado tributariamente.
valores nulos, revocados, sustituidos.
deudor tributario declarado en quiebra.
presentacin de medios impugnatorios fuera
de plazo pero cumpliendo con presentar carta
fianza cuando se presuma que la cobranza es
improcedente.

INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD

TERCERO QUE SEA PROPIEDAD DE BIENES EMBARGADOS:
Podr interponer intervencin excluyente de propiedad ante el ejecutor
coactivo en cualquier momento que se inicie el remate del bien.

TRAMITACIN:
Probar derecho con documento privado de fecha cierta, documento publico u otro que sea
fehaciente a juicio de la administracin.
se notifica al ejecutado para que un plazo no mayor de 05 das hbiles se pronuncie.
ejecutor coactivo emitir su pronunciamiento en un plazo no mayor de 30 das hbiles.

APELACIN:
Dentro de los 05 das hbiles siguientes de notificado con la resolucin del ejecutor
coactivo.
El tribunal fiscal debe resolver en un plazo mximo de 20 das hbiles.
Apelante puede solicitar el uso de la palabra dentro de los 05 das habiles de interpuesto el
escrito de apelacin

BASE LEGAL: Articulo 120 del Cdigo Tributario

APELACIN CULMINADO EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

CULMINAD EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:

Cabe interponer recurso de apelacin ante la corte superior de justicia.
PLAZO: 20 das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al procedimiento.
No cabe analizar el fondo del asunto o la procedencia de la cobranza.

BASE LEGAL: Articulo 122 del Cdigo Tributario

LIBRO TERCERO:PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO III :
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO

01

a) La reclamacin
ante la Administracin
Tributaria.
ETAPAS
b) La apelacin ante
el Tribunal Fiscal.

ACTO RECLAMABLE

RECLAMACIN
RESOLUCIN
ADMINISTRATIVA

APELACIN
RESOLUCIN
TRIBUNAL FISCAL

RECURSO DE RECLAMACIN

Denominado tambin recurso de reconsideracin,

oposicin, o revocacin, se interpone ante mismo
rgano que emiti el acto administrativo que es
materia
de controversia, a fin de que considere
nuevamente
el
asunto
sometido
a
su
pronunciamiento. Fundamento:
-

El Administrado tiene el derecho de impugnar un

acto administrativo.
La Administracin tiene el deber de revisar su propio
acto.

Reclamacin
Plazo 20 5das hbiles

RECURSO DE
RECLAMACION

RESOLUCION

Plazo probatorio 30 5 das hbiles

ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA

Resoluciones y actos
Reclamables Resolucin de Determinacin

-Resolucin de Multa
- Orden de Pago
- Resolucin
ficta
denegatoria
procedimientos no contenciosos.

de

- Actos de relacin directa con

determinacin de la deuda tributaria.

la

Plazo para resolver 9 meses o 20

-Resoluciones que resuelvan las solicitudes

de devolucin y aquellas que determinan la
prdida del fraccionamiento,
- Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina
de
profesionales
independientes,
o
resolucin de multa sustitutoria de comiso o
cierre temporal.

Das hbiles
DECLARA

Requisitos de Admisibilidad

1.

Procedente

Escrito fundamentado
Autorizado por Abogado Hbil

2.

Improcedente

3.

Procedente en parte

PLAZOS

4.

Fundada

20 das hbiles:
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Resoluciones resuelven solicitudes de devolucin
Vencido plazo 20 das para reclamar se debe pagar o
afianzar la deuda.
Excepcin: Prdida de Fraccionamiento, los 20 das son
plazo de caducidad y Actos tengan relacin con la
determinacin de la obligacin tributaria

5.

Infundada

RECLAMO EXTEMPORANEO CON

PAGO PREVIO O CARTA FIANZA
BANCARIA

TIPO DE ACTO IMPUGNADO

RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA PREVIA

Resolucin de Determinacin y de
Multa

20 das hbiles desde el da hbil siguiente a

la notificacin

Vencido el plazo

Orden de Pago

Por excepcin: 20 das hbiles desde el da

hbil sgte. a notificacin de la OP, cuando
medien circunstancias que evidencien que la
cobranza podra ser improcedente

Siempre pago previo, excepto

manifiesta improcedencia

20 das hbiles desde el da hbil siguiente a

la notificacin

20 das.

Resoluciones de comiso,
internamiento, cierre; multas
sustitutorias

5 das hbiles desde el da hbil siguiente a la

notificacin de la resolucin recurrida

No aplicable; salvo para las

multas sustitutorias del comiso o
cierre

Resolucin denegatoria ficta

El CT no regula plazo por naturaleza de

recurso

No

Acto vinculado con

determinacin de obligacin

20 das

20 das plazo caducidad

Resoluciones sobre prdida de

fraccionamientos o sobre
solicitudes de devolucin

Subsanacin de requisitos de admisibilidad:

15 das hbiles
05 das hbiles para reclamar contra:
- Resoluciones de comiso de bienes.
- Internamiento temporal de vehculos.
- Cierre de establecimientos.
- Resoluciones de multa que sustituyan cierre.

Sin subsanacin el recurso se declara

INADMISIBLE
Plazo para ofrecer pruebas y actuar las mismas:
30 das hbiles contados a partir de la fecha en que interpone el recurso
impugnatorio.

BASE LEGAL: Art. 125 y 140 del Cdigo Tributario.

Plazo General

Denegatoria Tcita de Devolucin

Resoluciones emitidas como consecuencia

de la aplicacin de las normas de precios
de transferencia.

09 MESES

2 MESES

12 MESES

-Resolucin de Comiso de
Bienes
-Resolucin de Internamiento
Temporal de vehculo
-Resolucin de Cierre
Temporal de Establecimiento
-Resolucin que sustituyan a
las anteriores

20
DAS
HABILES

Incluye el plazo
probatorio.
Contado a
partir de la
fecha de
presentacin
del recurso de
reclamacin.

El
Recurso de
Apelacin
deber
ser
presentado ante el rgano que
dict la
resolucin apelada el cual, slo en el caso que
se cumpla con los requisitos de admisibilidad,
elevar el expediente al TF dentro de los 30
das hbiles siguientes a la presentacin de la
apelacin.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Sin pago previo de deuda dentro de 15 das de notificada o 30 si es PT.

Con pago previo o carta fianza, vencidos 15 das de notificada hasta 6
meses
Pago previo de deuda no impugnada.
Escrito fundamentado
Firma de letrado con registro hbil
Hoja de informacin sumaria (en caso que est aprobada). Slo caso
SUNAT
Poder por documento pblico o privado con firma legalizada o
autenticada.
Si una apelacin se interpone sin cumplir con los requisitos la
Administracin otorga un plazo de 15 das o 5 das segn el caso, para
que reclamante cumpla con subsanarlos.
Nota: Slo procede discutir aspectos reclamados salvo los incorporados
por Administracin.

TIPO DE RESOLUCION

PLAZO

Resoluciones que resuelvan una reclamacin genrica.

15 das hbiles a la fecha de la

notificacin.

Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas

de precios de transferencia.

30 das hbiles siguientes a aquel

en que se efectu la notificacin
certificada.

Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento

temporal de vehculos y cierre temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales independientes.

05 das hbiles computados desde

el da hbil siguiente a la
notificacin.

Apelaciones de puro derecho.

Dentro de los 20 das hbiles sgtes.

A la notificacin de los actos de la
administracin.

Apelaciones de puro derecho de resoluciones que establezcan sanciones

de comiso, internamiento de vehculos, cierre y resoluciones que
sustituyan al cierre y comiso.

Dentro de los 10 das hbiles sgtes.

A la notificacin de los actos de la
administracin.

Intervencin excluyente de propiedad.

05 das hbiles sgts. A la

notificacin del ejecutor coactivo.

BASE LEGAL: Art. 146, 151 y 152 del Cdigo Tributario

TIPOS DE APELACION

PLAZOS

Apelacin que resuelve recursos de reclamos

genricos.

12 meses contados a partir de la fecha

de ingreso de los actuados al Tribunal.

Resoluciones que establezcan sanciones de

comiso, internamiento temporal de vehculos y
cierre. Resoluciones que sustituyan al cierre y
comiso.

20 das hbiles a partir del da siguiente

de la recepcin del expediente remitido
por la administracin tributaria.

Resoluciones emitidas como consecuencia de la

aplicacin de normas de precios de transferencia.

18 meses contados a partir de la fecha

de ingreso de los actuados al Tribunal.

BASE LEGAL: Art.150 y 152 del Cdigo Tributario.

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA Y RESOLUCIONES DE
CUMPLIMIENTO
1) Resoluciones del tribunal fiscal que interpretan de modo
expreso y con carcter general las normas tributarias.

JURISPRUDENCIA
DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA

2)

3)

Emitidas en virtud a un criterio recurrente de las salas

especializadas *
* Debe sealar que constituyen jurisprudencia de observancia
obligatoria.

1)

RESOLUCION DE
CUMPLIMIENTO

Resoluciones del tribunal fiscal emitidas aplicando la norma

de mayor jerarqua.

Resoluciones del tribunal fiscal deben cumplirse por los

funcionarios de la administracin, bajo responsabilidad.

De requerirse emitir resoluciones de cumplimiento:

90 das hbiles para cumplir con el tramite

BASE LEGAL: Articulo 154 y 156 del cdigo tributario

* Modificado por el decreto legislativo N 1113, vigente desde el 06.07.2012

QUEJA

CONCEPTO

No es un recurso, se trata de un remedio procedimental tal

que se presenta cuando existen actuaciones o
procedimientos que afectan directamente o infrinjan lo
establecido en el cdigo tributario.
RESULVE:
La oficina de quejas del tribunal fiscal por actuaciones de la administracin
tributaria dentro de los 20 das hbiles de presentado.
El ministerio de economa y finanzas; por actuaciones del tribunal fiscal
MEF debe resolver en el plazo de 20 das.

BASE LEGAL: Articulo 155 del Cdigo Tributario

* Modificado por el Decreto Legislativo N 1113, vigente desde el 06.07.2012

LIBRO TERCERO:PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO IV :
PROCESOS ANTE EL
PODER JUDICIAL

01

DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

Concepto
Es un recurso de sede judicial que se interpone agotada la va
administrativa, el cual puede presentarse por el deudor
tributario.

SUNAT
TIENE LEGITIMACIN PARA COBRAR PASIVA.
EXCEPCIONALMENTE PUEDE INTERPONER ESTA ACCIN SI:

1) RESOLUCIN DE TRIBUNAL FISCAL INCURRE EN ALGUNA CAUSAL

DE NULIDAD PREVISTA EN LA LEY DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL.

BASE LEGAL: Articulo 157 del Cdigo Tributario

LIBRO TERCERO:PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO V :
PROCEDIMIENTO
NO CONTENCIOSO

01

Concepto :
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal
Fiscal, que tienen por objeto obtener la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos con competencia
resolutoria, sin que exista previamente una controversia.
Los procesos no contenciosos o de jurisdiccin voluntaria son
aquellos en los que se ventilan asuntos en que no existe, en
teora, conflicto de intereses o litigio, es decir, donde no hay
sujetos que asuman la calidad de demandante y/o
demandado.

El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya
pretensin no esta orientada a la impugnacin de un acto administrativo en particular,
sino a la declaracin por parte de la Administracin de una situacin jurdica que incidir
en la determinacin de la obligacin tributaria que ha de corresponderle, as tenemos las

solicitudes de devolucin, de compensacin, de declaracin de prescripcin, de

declaracin de inafectacin, de inscripcin de un registro de entidades exoneradas, as
como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y dems
beneficios para el pago de la deuda tributaria "con carcter general" que establezca el
Poder Ejecutivo, entre otros.

Artculo
162.CONTENCIOSAS

TRMITE

DE

SOLICITUDES

NO

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin

tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das
hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la administracin tributaria.

Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn el

procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin
perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Cdigo Tributario o

de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados

expresamente en ellas.

Artculo 163.- DE LA IMPUGNACIN

Los actos de la Administracin que resuelvan las solicitudes no
contenciosas que no estn vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, podrn ser impugnados mediante los
recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo
General, los que se tramitarn observando lo dispuesto en a
citada ley, salvo en aquellos aspectos expresamente regulados

por el Cdigo Tributario.