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FACULTADES DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Mg. CPCC EMILIANO REYMUNDO SOTO

IX CICLO CONTABILIDAD A y B

Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT


LA SUNAT ES COMPETENT E PARA LA ADMINISTRACION DE TRIBUTOS
INTERNOS Y DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS

SUNAT

Es una Institucin
Publica
Descentralizada
del Sector de
Economa y
Finanzas

Artculo 52.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES


Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigne.

Artculo 53.- ORGANOS RESOLUTORES


Son rganos de resolucin en materia tributaria:

1. Tribunal Fiscal

2. SUNAT

3. Gobiernos Locales

4. Otros que la Ley seale

ESQUEMAS DE LOS ORGANOS DE RESOLUCION TRIBUTARIA


En los que administra SUNAT

La SUNAT en
primera
instancia

El Tribunal Fiscal
en ultima
instancia

En Tributos administrados por los Municipios Distritales y


Provinciales

Alcalde Distrital o
Provincial en
Primera Instancia

El Tribunal Fiscal en
Ultima Instancia

Facultades de la
Administracin
Tributaria

Recaudacin

Convenios
con
Instituciones
Financieras

Interposicin de
Medidas
Cautelares

Artculo 55 .FACULTAD DE
RECAUDACION

Determinacin

Base
Cierta

Base
Presunta

Fiscalizacin

Sancin

Objetiva

Inicio:
Requerimiento

Desarrollo:
Verificacin Directa
Finalizacin:
Cierre del Requerimiento

Artculo 56.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

Ofertar
o
transferir sus
activos
para
dejar de pagar
la
deuda
tributaria

No estar
inscrito ante
la
administraci
n tributaria

Haber mostrado
una conducta de
constante
incumplimiento
de compromisos
de pago

Pasar a la
condicin
de no
habido

Utilizar cualquier
otro
artificio,
engao, astucia,
ardid u otro medi
fraudulento para
dejar de pagar
deuda tributaria

Presentar
declaraciones,
comunicaciones
o
documentos
falsos
que
reduzcan la base
imponible

Ocultar
total
o
parcialmente
activos,
bienes, ingresos, rentas
o productos, pasivos,
gastos o consignar
monto falsos
Realizar
o
consentir actos
fraudulentos en
la contabilidad

COMPORTAMIENTO
QUE AMERITA
TRABAR MEDIDAS
CAUTELARES

Destruir u
ocultar los
libros
contables
tributarios

Simular
hechos que
permitan el
goce
de
determinados
beneficios
tributarios

No pagar las
retenciones o
percepciones
realizadas
dentro del
plazo
establecido

No
Presentar
los libros y/o
documentacin
contable dentro
del
plazo
requerido

Artculo 57.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS


Deuda no exigible tributariamente en
proceso de reclamacin
Sunat emite
Resolucin de
Intendencia antes
de una ao

La medida cautelar
caduca

NO

SI
La resolucin
es favorable al
contribuyente?

SI

La medida cautelar se
levanta

NO
Contribuyente
presenta
recurso de
apelacin?

SI

La medida cautelar se
mantiene por dos aos
ms
El tribunal Fiscal
se pronuncia en
menos de dos
aos

SI
NO
La medida cautelar
se convierte en
definitiva

La RTF emitida
posteriormente confirma la
Resolucin de Intendencia

NO
La medida cautelar se
levanta

NO

Artculo 59.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Por acto o declaracin del deudor


tributario

Por la SUNAT por propia


Iniciativa o denuncia

El deudor tributario verifica el


hecho imponible, seala la base
imponible y el tributo

La Administracin verifica el hecho


imponible, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible
y el tributo

Artculo 60.-INICIO DE LA DETERMINACION DE LA


OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:

1. Por acto o declaracin del deudor tributario.


2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o
denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin
Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.

Artculo 61.- FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA


OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO

La determinacin de la obligacin tributaria


efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando
constate la omisin o inexactitud en la
informacin proporcionada, emitiendo:
La Resolucin de Determinacin.
Orden de Pago
Resolucin de Multa.

Artculo 62.-FACULTAD DE FISCALIZACION


1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin:
Podr exhibir
la
presentacin
de informes y
anlisis
otorgar 3 das

Por razones
Debidamente
justificados para
exhibir sus libros
SUNAT debe
otorgar 2 das
A
Sus libros, registros
y/o documentos que
sustentan
la
contabilidad y/o que
se
encuentren
relacionados
con
hechos susceptibles
de
generar
obligaciones
tributarias

B
Su documentacin
relacionada
con
hechos
susceptibles
de
generar
obligaciones
tributarias

C
Sus documentos y
correspondencia
comercial
relacionada
con
hechos
susceptibles
de
generar
obligaciones
tributarias

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin:

Exigir los libros registros contables


SUNAT verifica

Existencia de
libros

Cumplimiento de
requisitos

Fecha de
legalizacin

Anotacin de
comprobantes de
pago y
operaciones

2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o sistemas de
microarchivos,
la
Administracin
Tributaria
podr
exigir:

En caso de procesamiento de electrnico de operaciones


SUNAT podr exigir

Copia de los
soportes
magnticos

Programas fuente
y otros
documentos
vinculados

El uso de equipo
tcnico de
recuperacin
visual de micro
formas

3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin de sus libros, registros,


documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia
comercial relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y
condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin deber otorgar un plazo que
no
podr
ser
menor
de
tres
(3)
das
hbiles.

Informacin que puede requerir a


terceros

Informacin
Gerencial

Presentacin d e
libros y registros

Preparacin de
reportes de
acuerdo a
formato de
SUNAT

4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que


proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no
menor de 5 (cinco) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso. Las
manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser valoradas
por
los
rganos
competentes
en
los
procedimientos
tributarios.

Administracin
tributaria
solicitada
comparecencia
de
deudores tributarios o
terceros

DATOS MINIMOS DE LA CITACION:


Objeto y asunto
Identificacin del citado .
Fecha y hora de la cita.
Lugar de la cita.
Disposicin legal que fundamenta
procedimiento

el

5. Efectuar tomas de inventario de existencias y activos fijos o controlar su


ejecucin, efectuar la comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como
practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos.

Toma de
inventarios

ACCIONES INMEDIATAS
DE SUNAT AL EJERCER LA
FACULTAD
DE
FISCALIZACION

Operativos para
determinar
condicin de
locales

Arqueo de
caja

Inmovilizacin e
incautacin de libros
y otros documentos

Revisin de
legalizacin de
libros

Aplicacin de
encuestas al
personal

Control directo de
las operaciones
(punto fijo)

6. Cuando la Administracin presuma la existencia de evasin tributaria,


podr inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y
bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco (5)
das hbiles, prorrogables por otro igual.
La Administracin
Tributaria presume
existencia de

SI

SUNAT inmoviliza documentos


libros y bienes por un mximo de
10 das hbiles prorrogables por
otro lado igual

Amerita
prorrogar
el plazo?

SI

NO
SUNAT dispone el levantamiento de la
medida

SUNAT emite
Resolucin de
intendencia
prorrogando el
plazo

7. Cuando la Administracin presuma la existencia de evasin tributaria, podr practicar


incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de
cualquier naturaleza, incluidos programas informticos archivos en soporte magntico
que guarden relacin con la realizacin de hechos imponibles, por un plazo que no
podr exceder de quince (45) das hbiles, prorrogables por quince (15) das hbiles.
La Administracin
Tributaria presume
existencia de la
evasin tributaria?

SI

SUNAT solicita autorizacin judicial a juez


especializado en lo penal, que debe
resolver en el termino de 24 horas
SUNAT incauta documentos, libros, bienes
incluso programas informticos por mximo de 45
das hbiles prorrogables por 15 das hbiles

Amerita
prorrogar el
plazo?

SI

NO
SUNAT dispone el levantamiento de la
medida

SUNAT emite
Resolucin de
intendencia
prorrogando el
plazo

8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores
tributarios,
as
como
en
los
medios
de
transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate
de domicilios particulares, ser necesario solicitar autorizacin judicial, la que debe ser
resuelta en forma inmediata y otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento.
Facultades de
Inspecciones

Vehculos

locales

son locales
comerciales
?

SI

SUNAT inspecciona y puede


tomar declaraciones al deudor
o terceros

NO
Con Autorizacin
SUNAT solicita autorizacin
judicial para inspeccionar

9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus


funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.

SUNAT
requiere de
la fuerza
publica?

SI

Debe ser atendida y de inmediato bajo


responsabilidad

10. Solicitar informacin sobre los deudores tributarios sujetos a


fiscalizacin a las entidades del sistema bancario y financiero sobre:
Facultad de solicitar informacin al Sistema
Financiero

Operaciones
Pasivas

De contribuyentes
fiscalizados, por
orden judicial

Dems
Operaciones

De acuerdo a la
forma que solicite
SUNAT

11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias,


asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.
12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos
con los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad.
Facultades de solicitar informacin a
en entidades publicas o privadas

Entidades obligadas a
proporcionar
informacin solicitada

La informacin obtenida
es reservada

13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.


14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones
respectivas en funcin a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del
contribuyente.
16. Tratndose de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables
vinculados con asuntos tributarios, que el contribuyente deba llevar de acuerdo a
ley.
Facultades de Autorizar
libros y registros contables
de naturaleza tributaria

Delegado a Notarios
y Jueces de Paz por
Resolucin 2342006/SUNAT

SUNAT seala
requisitos, y
condiciones para
llevar los libros

FACULTAD DE FISCALIZACION : FACULTAD DISCRECIONAL

Administracin
Tributaria
verifica declaraciones de los
deudores tributarios

Es
conforme?

NO
Emisin de ordenas de pago, resoluciones
de multa y/o determinacin

SI
Cierre requerimiento

Decreto Supremo N 085-2007-EF que aprueba el Reglamento


del procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT 28-06-2007
ACCIONES DE SUNAT EN EJERCICIO DE
SU FACULTAD DE FISCALIZACION

Determinar
los
contribuyente
s que sern
fiscalizados

Elabora
programas
de
fiscalizacin

Que
periodo
comprende
fiscalizacin

Que
tributos
comprende
fiscalizaci
n

Seala los
agentes
fiscalizados

Debe
indicar
duracin
de la
fiscalizaci
n

ARTICULO
ARTICULO 62-A:
62-A: PLAZO
PLAZO DE
DE FISCALIZACION
FISCALIZACION

En 1 Ao, es computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue


la totalidad de la informacin y/o documentacin .

Prorroga excepcionalmente se puede dar por uno adicional en lo siguiente:


Exista la complejidad de la fiscalizacin por volumen de operaciones.
Ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos de evasin tributaria.
Deudor tributario sea Parte de un grupo empresarial

ARTICULO 63: DETERMINACION DE LA OBLIGACION


BASE CIERTA: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan
conocer en forma directa .
BASE PRESUNTA: En merito a los hechos y circunstancias.

Artculo 64.- Supuestos para aplicar la determinacin sobre base presunta


1.- No ha
presentado
sus
declaraciones

2. D/J presentada
ofreciera dudas
respecto a la
veracidad

11.La condicin
de no habido

10. Remisin de
bienes sin el
comprobante de
pago

3- El deudor tributario
es
requerido
sus
documentos
por
SUNAT y no presenta
dentro
del
plazo
establecido

4- El deudor
oculte
activos,
rentas, ingresos,
bienes, pasivos,
gastos,
o
egresos gastos o
egresos falsos-

SOBRE BASE
PRESUNTA.

9. No se
exhiba los
libros
contables
8. Omita llevar
libros contables y
con atraso

7. Falta de
Inscripcin
ante SUNAT

6. Se detecte el
no otorgamiento
de
los
comprobantes

5. Se verificas
discrepancias u
omisiones (C/P
y
libros
contables)

12- Presuncin de
remuneraciones
por omisin de
declarar y/o
registrar a uno o
mas trabajadores

1. Presuncin de
ventas o ingresos
por omisiones en el
registro de ventas o
ingresos.

11. Presuncin de
ingresos omitidos
y
operaciones
gravadas
omitidas en la
explotacin
de
juegos
de
maquinas
tragamonedas

Artculo 65.presunciones

10. Presuncin de
renta
neta
y/o
ventas
omitidas
mediante
aplicacin
de
coeficientes
econmicos
tributarios
9. Presuncin
de ventas o
ingresos
omitidos
por
existencia
de
saldo negativos
en el flujo de
ingresos
y
egresos

2. Presuncin
de ventas o
ingresos por
omisiones en el
registro de
compras.

8. Presuncin
de ventas o
ingresos
en
caso de omisos

7. Presuncin de
ventas o ingresos
omitidos cuando
no exista relacin
entre los insumos
utilizados,
produccin
obtenida,
inventarios y
ventas.

3. Presuncin de ingresos
omitidos por ventas,
servicios u operaciones
gravadas, por diferencia
entre los montos
registrados o declarados
por el contribuyente y los
estimados por la
Administracin Tributaria
por control directo.

4. Presuncin de
ventas o compras
omitidas por
diferencia entre
los bienes
registrados y los
inventarios.

6. Presuncin de
ventas o ingresos
omitidos por
diferencias en
cuentas abiertas en
empresas del
sistema financiero

5. Presuncin
de ingresos
gravados
omitidos por
patrimonio
no
declarado.