HALLAZGOS

DE
AUDITORIA

I.

INTRODUCCION

Los

hallazgos se concretan como

resultado de la comparacin
ENTRE
CRITERIO DE AUDITORA

SITUACIN ACTUAL
ENCONTRADA DURANTE EL
EXAMEN ESPECIAL

Constituye Hallazgo
Toda

informacin que a juicio del auditor, le

permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en la gestin de los
recursos materiales bajo examen y, que por
su naturaleza merecen ser comunicados en
el informe.
Estn

relacionados con asuntos

significativos e incluyen informacin
(evidencia) suficiente, competente y
pertinente, que emerge de la evaluacin
practicada.

1. DEFINICIN DE
HALLAZGOS DE AUDITORIA
Se

refiere a cualquier situacin deficiente

y relevante que determine el auditor
mediante procedimientos de auditoria
sobre reas crticas.
Abarca hechos y asuntos que llaman la
atencin del auditor y que en su opinin
merecen
ser
comunicados
a
los
funcionarios responsables de la entidad
auditada y a otras personas interesadas.

OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS

DE AUDITORIA
Los

hallazgos de auditora deben referirse

a diversos aspectos de la estructura de
control interno entre otros: ambiente de
control, sistema de contabilidad,
procedimientos de control, etc.
Su propsito es proporcionar informacin
til y oportuna adopcin de acciones
correctivas.

TIPOS DE HALLAZGOS

De carcter Financiero Contable

Relacionado con cuentas o rubros de los estados
financieros, debiendo seguir una secuencia lgica como
se presenta en dichos estados (ejemplo: caja y bancos,
cuentas por cobrar, etc.)
En el caso de observaciones contenidas como
salvedades en el dictamen, deber detallarse con
claridad y precisin todos los elementos de la
observacin.
Observaciones sobre deficiencias de control interno
financierocontable.
Observaciones sobre la funcionalidad del sistema
contable.
Comentarios y observaciones sobre la aplicacin de
normas tributarias, etc.

 De

carcter administrativo
Observaciones sobre la organizacin de la
empresa (estructura orgnica inadecuada,
inexistencia de manuales de organizaciones y
funciones)
Observaciones sobre problemas de la
funcionalidad de sistemas claves.
Observaciones sobre ausencia de normas y
procedimientos internos para las actividades
bsicas.
Observaciones importantes sobre el sistema
de informacin.
Observaciones sobre insuficiencia de recursos
humanos y de equipos, etc.

 De

gestin
Observaciones sobre inexistencia de planes
y programas.
Observaciones sobre restricciones o
problemas importantes en el logro de los
objetos y metas.
Comentarios y observaciones sobre la
gestin financiera.
Comentarios sobre adecuados lineamientos
de polticas y estrategias que merecen
resaltar, etc.

ELEMENTOS
SUMILLA: Ttulo que utiliza el hecho observado.

CONDICIN: El elemento de condicin denota lo

que es comparado con lo que debe ser.
Describe lo que un auditor observa cuando examina
con amplitud como se logran las metas especficas.
La denominacin observaciones se utiliza de forma
general para indicar que es lo que el auditor
discierne a travs de la observacin fsica,
planificacin, anlisis y otras tcnicas.
La condicin puede adoptar tres formas:
Las metas se han alcanzado en forma
satisfactoria.
Las metas no se han alcanzado,
Las metas se han alcanzado parcialmente.

CRITERIO: Como debe ser? (la norma, la ley, el

reglamento, lo que debe ser). Es el estndar con el
cual el auditor mide la condicin. Son las metas
que la entidad fiscalizada est tratando de lograr a
los estndares relacionados con su logro.
CAUSA: la causa de un hallazgo identifica el motivo
por el que las actividades se desencaminaron.
Corregirla es lo que se debe hacer para prevenir la
recurrencia de los efectos adversos que el auditor
encontr.
Debido a que la causa de una deficiencia
tpicamente ser un fallo de la direccin, es esencial
obtener las directrices de esta al desarrollar la
misma. Esta debe aclarar si la direccin conoca o
no el problema, y en caso afirmativo, porque no
acto para corregirlo, o que acciones correctoras
ha tomado o planifica tomar.

 EFECTO:

el efecto representa el resultado final de

la condicin y puede ser tanto benfico como
indeseable. Es un elemento utilizado para
convencer a la direccin de que se estn
realizando las polticas y de que se han
alcanzado las metas, o de que estas no se han
logrado y de que es necesario hacer algo. La
direccin probablemente no tomara una accin
correctiva si el efecto es insignificante. Este efecto
normalmente se debe medir en trminos
monetarios.

COMUNICACIN DE
HALLAZGOS :

La comunicacin de hallazgos de auditoria se efecta

por escrito en forma reservada y directa.

los hallazgos, sern notificados a travs del diario

oficial el Peruano y otro de mayor circulacin de la
localidad en que se encuentre la entidad auditada, por
tres das hbiles consecutivos.

El auditor debe desarrollar sus hallazgos de auditoria y

trascribirlos en los papeles de trabajo.

La responsabilidad de la comunicacin de hallazgos de

auditoria y la oportuna evaluacin de las aclaraciones
o comentarios decepcionados, compete al auditor
encargado y al supervisor de auditoria.

PLAZOS DE COMUNICACIN:

El plazo de recepcin de los descargos, aclaraciones o

comentarios sern hasta de cinco das hbiles, debemos
sealar que el plazo para la recepcin de las aclaraciones o
comentarios, requiere ser establecido teniendo en consideracin las
particularidades de cualquier hallazgo, tales como la naturaleza del
anlisis, alcance del examen., etc.

LA AMPLIACION DEL PLAZO :

Procede a otorgarse por una sola vez, siempre y cuando la
persona receptora de la comunicacin, lo solicite
sustentndolo por escrito, antes de su vencimiento.
La prrroga por el trmino otorgado inicialmente 5 das ms.
Para lo cual se efectuar las coordinaciones del caso con el
supervisor de auditora. Si existieran circunstancias
particulares o limitaciones justificables que tenga la persona
comunicada se puede otorgar una aplicacin
extraordinaria de ms das tiles en lugar de los 5 das.

REQUISITOS QUE DEBE CONTENER

LA COMUNICACION DE
HALLAZGOS:
Los oficios de comunicacin de hallazgos deben contener
los siguientes aspectos:
Reserva
Materialidad
Hallazgos vinculados a la participacin o competencia
personal de su destinatario.
Recepcin acreditada o publicacin en el diario de
mayor circulacin.

EVALUACION DE LOS
HALLAZGOS

Al efectuar la evaluacin de los hallazgos, el auditor debe

considerar varios factores relacionados con la entidad tales
como: su tamao, su complejidad, diversidad de actividades,
estructura orgnica y otras caractersticas.

Por lo tanto, la comunicacin de hallazgos no solamente

consiste en determinar observaciones que contengan
fraude u error si no tambin observaciones de tipo
operativo gerencial As como las debilidades de
control interno los mismos que deben ser comunicados a
la entidad.

El Propsito de valuar los hallazgos de auditora es considerar

si los RESULTADOS de todos los propsitos de auditora
SUSTENTAN LA RAZONABILIDAD DE LOS SALDOS REFLEJADOS EN
LOS EEFF as como en el cumplimiento de metas y objetivos.

MEMORANDUM DE
CONCLUSIONES:
El memorndum de conclusiones es un
documento interno que describe los aspectos
siguientes:
La confirmacin de que los papeles de
trabajo fueron revisados.
La discusin de los hallazgos de auditora,
con relacin a los objetivos de la auditoria.

LAS CONCLUSIONES SOBRE SI LA EVIDENCIA DE

AUDITORA OBTENIDA ES SUFICIENTE Y APROPIADA
PARA FORMARSE UNA OPININ DE AUDITORA.

Las conclusiones con respecto a los estados

financieros, si tiene o no errores e
irregularidades de importancia relativa.

GRACIAS