RIEGOS DE AUDITORIA

El Anlisis de Riesgos constituye una herramienta muy

importante para el trabajo del auditor y la calidad del
servicio, por cuanto implica el diagnstico de los
mismos para velar por su posible administracin.

LOS RIESGOS DE AUDITORIA SEGUN

SAS 47

El Riesgo de Auditora y la
importancia en la realizacin de la
misma.
Esta declaracin sirve de gua para la
atencin del auditor del riesgo de
auditora, y
La importancia cuando planea y
efecta un examen de los EE.FF., de
acuerdo con las NAGAS.

NIA 400

Evaluacin del Riesgo y Control

Interno.
Indica que el riesgo de auditora
representa
una
contingencia
(eventualidad) que debe afrontar
el auditor en el caso que exprese
una opinin inapropiada por estar
los EE.FF., afectados por una
distorsin material.

RIEGOS DE AUDITORIA

El
auditor,
debe
estar
preparado para identificar,
manejar y minimizar los
riesgos de auditoria; es decir,
que no sea de gran magnitud
que
afecten
su
profesionalismo.

RIESGO
PROFESIONAL

RIESGO DE
SATISFACCION AL
CLIENTE

CLASES DE RIESGO

RIESGO DE
AUDITORIA

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE NO DETECCION

RIEsGO PROFESIONAL

Posibilidad que el auditor se involucre con entidades

y/o personas, que afecten su imagen profesional; es
decir cuando asume un trabajo debe estar consciente
del nivel de riesgo que acepta.
Por ello, al preparar su propuesta y en la etapa de
planeamiento de auditoria, el auditor debe tomar
conocimiento mximo de la entidad a auditar, de los
propietarios, de los profesionales que dirigen y
asesoran, de sus clientes, de sus proveedores y toda
informacin necesaria que ayude a identificar este
tipo de riesgo.

RIESGO DE SATISFACCION
AL CLIENTE

Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas del cliente.

El auditor para eliminar este riesgo debe ser contundente, con los
requerimientos tcnicos de su cliente, para ello examinar bien su
trabajo, a fin de determinar las expectativas del cliente, y brindar
un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la informacin, en
la evaluacin de los procesos de la entidad, en la revisin de una
cuenta o un componente, etc.
Si las expectativas del cliente son satisfechas, prcticamente aseguramos
la continuidad de nuestro trabajo de auditoria en la entidad, adems de
crear una posibilidad de atraer a otros clientes.

RIESGO DE AUDITORIA

Posibilidad que el informe del auditor, contenga errores

importantes; por ello, se debe evaluar bien antes de
presentar cualquier informacin relativa a la auditoria, con el
fin de implementar un adecuado enfoque de auditora en la
seleccin de los procedimientos a aplicarse en el desarrollo
del trabajo de campo de la auditoria.

RIESGO DE AUDITORIA

El riesgo de auditora tiene tres componentes:

Riesgo Inherente.
Riesgo de Control.
Riesgo de no Deteccin.
El Riesgo inherente y el Riesgo de Control, se encuentran fuera de
control por parte del auditor y son propias de los sistemas y
actividades de la entidad.
En cambio, el Riesgo de no Deteccin est directamente
relacionado con la labor del auditor.

RIESGO INHERENTE

Se entienda como la posibilidad

de error o irregularidad producto
de una situacin que la entidad a
auditar no puede controlar, es un
riesgo de negocios.

Este riesgo puede afectar a una

cuenta o a un componente en
particular.

RIESGO DE CONTROL

Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la

empresa no prevenga, ni detecte errores o irregularidades significativas, como
la falta de proteccin de activos, controles gerenciales, deficiencias en el
clculo de las planillas, etc.

Niveles del Riesgo de Control:

Riesgo Bajo. El auditor considera que los controles detectarn cualquier
aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad
diseada.
Riesgo Medio. El auditor considera que es ms probable que los controles
no detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso
de la materialidad diseada.
Riesgo Alto. El auditor considera que es ms probable que los controles no
detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la
materialidad diseada

RIESGO DE NO
DETECCION

Posibilidad que el informe de

auditora exprese una opinin
inapropiada; es decir errada,
producto de la mala aplicacin
de
los procedimientos de
auditoria, que no contemplan
los riesgos inherentes y riesgos
de control.

EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA

1.

La empresa cuenta con un Gerente General involucrado en negocios

de contrabando.

RIESGO PROFESIONAL

2. La Gerencia de la empresa exige al Auditor recomendaciones para

solucionar los conflictos laborales que tiene con sus trabajadores.
RIESGO DE SATISFACCION AL CLIENTE

3.

RIESGO DE AUDITORIA

3.1 El capital de la empresa es insuficiente y el escaso flujo de fondos

afecta la continuidad de sus operaciones.
RIESGO INHERENTE
3.2 Las mercaderas en stock se encuentran en un ambiente con
inadecuadas condiciones de seguridad.
RIESGO DE CONTROL
3.3 El auditor fue designado en forma tarda por lo que no pudo observar
el arqueo de caja y la toma de inventario fsico.
RIESGO DE DETECCION

RIESGO GLOBAL

La acumulacin de los riesgos de auditora, se analiza con el

fin de proyectar la probabilidad de ocurrencia de errores,
con relacin a los factores de riesgo como se explica en el
cuadro:
NIVEL DE RIESGO

SIGNIFICATIVIDAD

FACTOR DE RIESGO

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
DE ERRORES

Mnimo

No significativo

No existen

Remota

Bajo

Significativo

Existen algunos, pero no

muy importantes

Improbable

Medio

Muy significativo

Existen algunos

Posible

Alto

Muy significativo

Existen varios y son

importantes

Probable

SUFICIENTE

E
V
I
D
E
N
C
I
A

NIA 8
COMPETENTE

SUFICIENTE
NAGAS
ADECUADA

DEFINICION

DETERMINA
EL NIVEL DE
RIESGO DE
DISTORSIN

OBTENER UNA
BASE DE JUICIO
RAZONABLE SOBRE
LOS DATOS
CONTENIDOS

Es uno de los fundamentos de la

auditoria, constituida por aquellos
hechos susceptibles de ser probados por
el auditor, que se manifiesta a travs de
las tcnicas de auditoria aplicada y de
acuerdo con el juicio profesional

eVIDENCIA

Evidencia de auditoria, significa la informacin obtenida por

el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa
la opinin de auditora.
Comprende las pruebas
como; documentos fuente y
registros contables de los EE.FF., e informacin corroborativa
de otras fuentes.

eVIDENCIA

La evidencia de auditora se obtiene de una

mezcla apropiada de pruebas de control y
de los procedimientos sustantivos.
El auditor deber obtener evidencia
suficiente y apropiada de auditora para
poder extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basa la opinin de
auditora.

CANTIDAD Y TIPOS DE
evidencias NECESARIAS
PARA DETERMINAR UNA
OPINION

El objetivo del auditor, es detectar evidencia suficiente,

competente y relevante, que sirve como base razonable
para emitir una opinin de acuerdo con las
circunstancias.
El auditor sabe que es necesario tener evidencia
conveniente para elaborar el hallazgo.

Tanto las aseveraciones particulares en los EE.FF., como

la proposicin global en el sentido de que dichos EE.FF
en su conjunto, presentan razonablemente la situacin
financiera y que estn elaborados de conformidad con
los PCGA, son de tal naturaleza que an el auditor
experimentado est convencido, fuera de toda duda, con
respecto a todos los aspectos de los EE.FF., que ha
examinado.

CANTIDAD Y TIPOS DE
evidencias NECESARIAS
PARA DETERMINAR UNA
OPINION

La 3ra. norma de ejecucin de la auditora, establece que:

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los
estados financieros sujetos a auditora.

EVidencia COMPETENTE
La NIA-500 (Evidencia de Auditora) como la SAS-31 (Evidencia
Corroborativa) establecen que la evidencia es competente
cuando es vlida E importante (relevante).
Es necesario tener presente que es difcil generalizar acerca de
lo que constituye evidencia confiable, por que debe
considerarse la circunstancia particular de cada auditora.

EVidencia COMPETENTE
La SAS-31 nos da una lista con las siguientes generalizaciones:
La evidencia es ms confiable si es obtenida de una fuente
independiente.
Cuando ms efectivo sea el control interno, ms confiable
ser la evidencia.
La evidencia obtenida directamente por el auditor a travs
del examen fsico, observacin, clculo e inspeccin, es ms
persuasiva que la informacin obtenida indirectamente.

EVidencia SUFICIENTE

El trmino suficiente se refiere a la cantidad de evidencia

obtenida.
El criterio del auditor es determinante para establecer
cundo se ha alcanzado la suficiencia y tambin para
calificar la competencia de la evidencia.
El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no
puede reducir el riesgo de auditora a cero, y SAS-31 pone
nfasis en que la acumulacin de evidencia debe ser ms
persuasiva que convincente.

PROCEDIMIENTO PARA
OBTENER EVidencia
El auditor obtiene evidencia de auditora por uno o ms de
los siguientes procedimientos:
-

Inspeccin,
Observacin,
Investigacin y confirmacin,
Procedimientos de cmputo y
Analticos.

La oportunidad de dichos procedimientos depender, en

parte de los perodos de tiempo durante los que la
evidencia de auditora buscada est disponible.

Los datos que se evidencian de

forma natural son los que el auditor
puede determinar.

FUENTES DE
EVIDENCIA

- OBSERVAR
- MEDIR
- CONTAR
- TOCAR
- PESAR

La obtencin de evidencia razonable, es la que el auditor

obtiene mediante su experiencia y juicio profesional,
determinados datos a travs del razonamiento lgico,
resultante de anlisis de las otras evidencias obtenidas.

Segn VALDERRAMA. Quin distingue 7 clases de

evidencias de auditoria, que son: evidencia fsica,
documental, analtica, verbal, de control interno, etc.

Mediante

Examen

de

el

Documentos importantes

Procedimiento de
inspeccin ocular

Registros
contables

el

Auditor constata
la
Existencia real de
los activos

Declaraciones que
pueden tener
carcter formal e
informal sirve para
detectar puntos
dbiles y conflictos

Se obtiene por el
conjunto de
procedimientos que
implican los clculos
matemticos

La SAS (NIA)
distingue la evidencia
en :

La evidencia inmediata se obtiene de los

documentos contables,
La evidencia corroborativa es la evidencia
que el auditor obtiene para asegurar la
veracidad y exactitud de la evidencia
inmediata.

OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE,

COMPETENTE Y VALIDA

Se manifiesta a travs de las pruebas de

auditoria para la obtencin de una evidencia
suficiente y competente. No es necesario
obtener toda la evidencia sino aquella que
cumpla con los objetivos de verificacin y les
permita formar una opinin.

Debe ser convincente para justificar los

contenidos de los informes a travs de:
Validez es la credibilidad en dar soporte a las
conclusin del examen, cuanto mayor confianza
sea ms valida ser.
Relevancia significa el grado de relacin entre las
evidencias de los objetivos del auditor.

MUCHAS GRACIAS