LEGISLAO TRIBUTRIA

AULA 7 CRDITO TRIBUTRIO

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Contedo Programtico desta aula

Definir Crdito tributrio

Identificar o lanamento
Compreender

as modalidade de

lanamento

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Crdito tributrio a quantia devida a ttulo de tributo. o

objeto da obrigao jurdica tributria. O crdito decorre da
obrigao principal e tem a mesma natureza desta (art. 139
do CTN).
Geralmente, o crdito tributrio surge ilquido, no podendo
ser voluntariamente pago pelo contribuinte e nem exigido
pela Fazenda Pblica, dependendo, portanto, de uma
liquidao (seja certo quanto existncia e determinado
quanto ao objeto). Tal liquidao feita pelo lanamento.
Com o lanamento a obrigao jurdica tributria que j
existia, mas ilquida e incerta, passa a ser lquida e certa,
exigvel em data e prazo predeterminado.
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Lanamento:
Lanamento o ato administrativo que torna lquido o
crdito tributrio. o ato que consubstancia o crdito
tributrio, declarando formal e solenemente quem o
contribuinte e quanto ele deve a Fazenda Pblica.

O lanamento um mecanismo jurdico que d liquidez,

certeza e exigibilidade ao tributo que lhe lgica e
cronologicamente anterior, assim no o lanamento que

d nascimento ao tributo, mas sim a ocorrncia do fato

imponvel.
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Constituio de Crdito Tributrio

Lanamento
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa
constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim

entendido o procedimento administrativo tendente a verificar

a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, calcular o montante do

tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso,

propor a aplicao da penalidade cabvel.
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Pargrafo

nico.

atividade

administrativa

de

lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de

responsabilidade funcional.

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Caractersticas do lanamento:
- O lanamento tem que trazer respostas em carter oficial
cinco indagaes com base na lei: Quem o
contribuinte; Quanto ele deve ao fisco; Onde ele deve
efetuar o pagamento do tributo; Como ele deve efetuar o
pagamento do tributo; Prazo em que deve efetuar o
pagamento.
** Quando a lei no fixar prazo para o pagamento do
tributo, ser de 30 dias aps a notificao do lanamento
ao sujeito passivo (art. 160 do CTN). A legislao
tributria pode conceder desconto pela antecipao do
pagamento, nas condies que estabelea (art. 160,
pargrafo nico do CTN).
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Espcies de lanamento:

Tal classificao leva em conta o grau de participao do fisco e

do contribuinte para sua efetivao.
- Lanamento misto ou por declarao: aquele realizado pelo
fisco em concurso com o contribuinte. Ex: IR; II; IE; ITCMD; ITBI.

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Lanamento

direto

ou

de

ofcio:

aquele

feito

exclusivamente pelo Fisco, sendo o contribuinte apenas

notificado do crdito tributrio a saldar. Ex: IPTU.

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Lanamento por homologao ou auto lanamento:

aquele realizado pelo contribuinte ad referendum
da Fazenda Pblica (sob fiscalizao da Fazenda

Pblica). Ex: ICMS; IPI; ISS; IOF;

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Alterao do lanamento:
O lanamento s pode ser alterado:

- Impugnao do sujeito passivo (art. 145, I do CTN).

- Recurso de ofcio (art. 145, II do CTN).
- Iniciativa de ofcio da autoridade administrativa nos casos
previstos no art. 149 (art. 145, III do CTN).

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Notificao do lanamento:
O lanamento s produzir seus efeitos junto ao contribuinte
se este for notificado. Notificao do lanamento o ato
administrativo que confere eficcia ao lanamento.
A notificao do lanamento deve operar-se na pessoa do
contribuinte. Admite-se que seja feita por carta com aviso de
recebimento
Notificao uma realidade acessria em relao ao
lanamento que a realidade principal. Se o lanamento for
vlido e a notificao nula, basta que se produza uma
notificao vlida, no precisando de outro lanamento.
Entretanto, se este for nulo a notificao vlida tambm
nula, precisa fazer tudo de novo.
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Art. 143. Salvo disposio de lei em contrrio, quando

valor

tributrio

esteja

expresso

em

moeda

estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em

moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do
fato gerador da obrigao.

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Art. 144. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do

fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente,
ainda que posteriormente modificada ou revogada.
1 Aplica-se ao lanamento a legislao que,
posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao,
tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de
fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das
autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito
maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso,
para o efeito de atribuir responsabilidade tributria a
terceiros.

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2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos

lanados por perodos certos de tempo, desde que a

respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato

gerador se considera ocorrido

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Art. 145. O lanamento regularmente notificado ao sujeito

passivo s pode ser alterado em virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos

casos previstos no artigo 149.

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Modalidades de Lanamento

Art. 147. O lanamento efetuado com base na declarao

do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na
forma

da

legislao

administrativa

tributria,

informaes

sobre

presta

matria

autoridade
de

fato,

indispensveis sua efetivao.

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Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela

autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de
direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha
prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de
atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a
pedido de esclarecimento formulado pela autoridade
administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;

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IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto

a qualquer elemento definido na legislao tributria como
sendo de declarao obrigatria;
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a
que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito
passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar
aplicao de penalidade pecuniria;

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VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou

terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou
simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou
no provado por ocasio do lanamento anterior;

IX - quando se comprove que, no lanamento anterior,

ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou
formalidade especial.

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Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre

quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito

passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio

exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato
em que a referida autoridade, tomando conhecimento
da

atividade

assim

exercida

pelo

obrigado,

expressamente a homologa.

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