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Traitement de limpt

sur les socits (IS)

Bienvenue

Limpt sur les socits

Calcul de lIS

Paiement et rgularisation
de lIS

Comptabilisation

Notions de base

Aperu sur la fiscalit marocaine


Rappel des principales tapes dans la rforme
du systme fiscal marocain :
la loi cadre relative la rforme fiscale,
linstauration en avril 1986 de la TVA,
la promulgation en janvier 1987 de la loi
24/86 publie au B.O. 3873 du 21/1/87

Dfinition du concept Impt


Dfinition de la fiscalit
La fiscalit est un arsenal de mesures juridiques ayant
comme priorit absolue le drainage de recettes au trsor
public. Les recettes fiscales doivent tre amliores
chaque fois que les dpenses publiques augmentent.
Dfinition de limpt
Limpt peut tre dfini comme un prlvement
pcuniaire obligatoire opr par lEtat et les Collectivits
Locales, suivant des rgles lgales, titre dfinitif et
sans contrepartie afin de subvenir leurs charges
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publiques.

Dfinition du concept Impt


Aperu sur lAdministration Fiscale
La Direction des Impts gre :
les impts directs,
la TVA,
les droits denregistrement.
La Direction Gnrale des Douanes et des Impts
Indirects gre :
la fiscalit indirecte,
les droits de douane.
La Trsorerie Gnrale du Royaume :
Assure le recouvrement des impts.

Dfinition du concept Impt


Les impts directs :
Supports par le contribuable. Ils constituent donc un
prlvement ressenti par celui qui le supporte.
limpt sur les socits (IS),
limpt gnral sur le revenu (IR),
les autres impts directs et taxes assimiles :
limpt des patentes,
la taxe urbaine.
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Dfinition du concept Impt


Les impts indirects :
la taxe sur la valeur ajoute (TVA),
la taxe intrieure de consommation (TIC),
les droits denregistrement et de timbre,
la fiscalit douanire.
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Impt sur les socits


Champs dapplication :
LIS est calcul sur les bnfices et revenus de
toutes les socits, quelles aient ou non leur
sige au Maroc, se rapportant :
des biens possds au Maroc
des activits exerces au Maroc
des oprations lucratives ralises au Maroc
(mme titre occasionnel)
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Impt sur les socits


Personnes morales passibles de lIS:
Toutes les socits quels que soient leur forme
et leur objet
Tous les tablissements publics et autres
personnes morales se livrant une exploitation
ou des oprations caractre lucratif.

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Impt sur les socits


Personnes morales exclues de lIS:
Les socits en nom collectif (SNC)
Les socits en commandit simple (SCS)
ne comprenant que des personnes physiques
et les associations en participation nayant
pas opt pour lIS.
Les associations en participation..

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Limpt sur les socits (IS)


Les personnes imposables limpt sur les socits
Les personnes exclues de limpt sur les socits
Territorialit de limpt sur les socits
Exonrations
Dtermination de la base imposable :
Le rsultat fiscal :
Le rsultat dexploitation,
Le rsultat net comptable,
Le rsultat net fiscal.
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Limpt sur les socits (IS)


Les produits imposables
Le chiffre daffaires
Les produits accessoires
Les produits financiers
Les travaux relatifs des biens immobiliss
Les profits et gains exceptionnels
Les indemnits perues pour transfert de clientle
Les indemnits perues pour cessation totale ou partielle dactivit
Les plus-values ralises sur cession dlments dactifs
Les subventions

Les charges dductibles


Les achats, les frais de personnel, les frais gnraux, les frais
dtablissement, les impts et taxes, les amortissements,
les
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provisions, les dons, les frais financiers et les pertes.

Limpt sur les socits (IS)


Taux de limpt sur les socits
35% :depuis la loi de finances transitoire du 1er Janvier au 30 Juin
1996.
39,6%/: les tablissements de crdit, Bank Al Maghreb, CDG et les
socits dassurances et de rassurances.
8%:du montant H.T des travaux immobiliers ou de montage
dinstallations industrielles ou techniques ralises par les socits
trangres ayant opt pour limposition forfaitaire. Cet impt est
libratoire de la retenue la source de 10%.
Taux pour les retenues la source
10%: pour les produits bruts perus par les socits trangres
titre de (viss par larticle 12)
20%: pour les produits de placement revenu fixe condition que le
bnficiaire dcline son identit (Obligations, bons de caisse, dpts
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terme ou vue, prts et avances consentis etc..)

Vos
Questions

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Applications
Applications

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Cas n1

Le rsultat avant impt de la socit anonyme ATEX a t


de 275.000 dhs.
Sachant quelle a comptabilis un achat de matire
premire sans document justificatif (facture) 24.000
dhs.
Des dividendes reus de 23.000 dhs.
Une amende fiscale de 10.200 dhs.
Travail faire :
Dterminer le rsultat fiscal et limpt sur les socits
payer.
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Cas n1
Correction :
Oprations

Rintgrations Dductions

Rsultat comptable
Achat de matire premire sans justificatif
Amendes fiscale
Dividendes (abattement 100%)

275.000
24.000
10.200

Total

309.200

23.000
23.000

Rsultat fiscal = 309.200 23.000 = 286.200 dhs.


Impt exigible (IS) = 286.200 x 35% = 100.170 dhs.
IS net payer est de 100.170 dhs.
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Cas n2
Les comptes de la socit ZETA-SA au capital de 4.000.000 dhs, libr
entirement font apparatre un bnfice net comptable avant impt de 500.000 dhs au
titre de lexercice 2004, le chiffre daffaires slve 20.000.000 dhs TTC.
Lexamen des oprations effectues au cours de lexercice et la consultation des
documents comptables vous permet de collecter les renseignements suivants :
I- Charges et pertes
1- Impts et taxes
a) La patente
b) Majoration sur taxe urbaine
c) Amendes pour paiement tardif de lIS

19.000 dhs
5.000 dhs
25.000 dhs

2- Autres charges
a) Honoraires pays par espces au notaire pour la procdure dacquisition du terrain
de la socit

13.000 dhs

b) Dons octroys aux uvres sociales dune entreprise prive par chque

45.000 dhs

c) Dons une cole publique en espces

3.000 dhs

d) Provision pour client douteux calcule forfaitairement 2% sur lensemble


des crances

43.000 dhs

e) Achat de 1.000 agendas pour les clients ne portant pas le sigle de la socit pour

30.000 dhs
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Cas n2

3- Charges financires
Deux associs ont fait des avances en compte courant a la socit, pendant lanne 2004 (Le taux fix par arrt
pour 2004 est de 3,54%)
a) Intrt vers lassociation ZOUHIR qui a avanc 600.000 dhs la socit
le 01/01/2004

20.000 dhs

b) Intrt vers lassociation REDA qui a avanc 1.200.000 dhs la socit


le 01/07/2004

30.000 dhs

a) dgrvement sur LIS reu le 15/09/2004

82.000 dhs

b) des dividendes distribues par une socit nayant support la retenue la source
(ex : TPA) pour un montant de

45.000 dhs

II Dans les produits comptabilises on relve

Travail faire :
Procder la dtermination du rsultat fiscal, en motivant chaque rponse.
Dterminer lIS au titre de lexercice 2004 sachant que la base de la cotisation minimale est de
22.000.000 dhs.
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Cas n2
Correction :
Oprations

Rintgration
s

Dduction
s

Explications

I- Charges et pertes
1- impts et taxes
a) la patente
b) majoration de la taxe
urbaine
c) amende sur lIS

La patente est un impt dductible


comptabilis en charges donc rien faire
5.000
25.000

La majoration dimpt nest pas dductible


Amende fiscale nest pas dductible

2- autres charges
a) honoraires du notaire

6.500

Montant > 10.000 dhs rgl en espces


dductible 50%. On rintgre 13.000 x
50% = 6.500

b) dons aux uvres sociales


dune socit

5.000

Il sont limits 2 du chiffre daffaires TTC


soit rintgre 5.000 car (20.000.000 x 2) /
1.000 = 40.000

c) dons lcole publique

Dductible en totalit car non individualiss

d) provisions pour client

43.000

A rintgrer en totalit car non individualiss

e) cadeaux

30.000

Ne portent par le sigle de la socit donc


rintgrer en totalit

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Cas n2
Correction (suite):
Oprations

Rintgration
s

Dduction
s

Explications

3- charges financires
a) intrts verss ZOUHIR
b) intrts verss REDA

600.000 x 3,54% = 21.240> 20.000 on rintgre


rien
8.760

(1.200.000 x 3,54%) / 2 = 21.240


on rintgre 30.000 - 21.240 = 8.760

1-dgrvement sur lIS

82.000

Le dgrvement sur un impt non dductible nest


pas imposable donc dduire

2-dividendes reus

45.000

Ils bnficient dun abattement de 100% car verss


par une socit soumise a lIS donc dduire

Totaux

123.260

127.000

Le rsultat fiscal = 500.000 + (123.260 127.000) = 496.260


Impt sur la socit (IS) = 496.260 x 35% =173.691
Cotisation Minimale (CM) = 22.000.000 x 0,5% = 110.000
LIS exigible = 173.691 car > 110.000
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Paiement de lIS
Depuis le 1/1/93 avec le versement de 4 acomptes

provisionnels de 25 % chacun calculs sur la base


de lI.S de lexercice prcdent (ou de la CM).

1.
2.
3.
4.

Ces versements doivent tre effectus avant


lexpiration due :
3me mois (31 Mars)
6me mois (30 Juin)
9me mois (30 Septembre)
12me mois (31 Dcembre)

et ce, suivant la date douverture de lexercice


comptable en cours.

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Cas n3
La SA MARC, cre en 2000est spcialise dans la commercialisation
des pices de rechange industrielle. Elle met votre disposition les
informations suivantes relatives lexercice 2006:
Extrait du CPC en DH

Charges dexploitation: 340 000


Charges financires:
140 000
Charges non courantes: 40 000

Ventes de M/ses:
600 000
Produits accessoires:
40 000
Produits financiers:
240 000
Produits non courant:
100 000

Autres renseignements:
Acomptes verss en 2006: 40 000 DH par chque bancaire
Les charges non courantes comprennent 20 000DH damendes
fiscales
Les charges dexploitation comprennent 40 000DH non lies
lactivit
Les produits financiers comprennent 180 000 de dividendes exonrs
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TAF
1. Calculer le rsultat comptable pour 2006
2. Dterminer le rsultat fiscal de 2006
3. Calculer pour 2006
l IS thorique
la CM
4. Dterminer limpt d au titre de lexercice 2006
5. Procder la rgularisation de lIS au 31/12/2006
6. Dans lhypothse ou lIS du au titre de lexercice de
rfrence soit de 130 000 DH, procder la
rgularisation ncessaire.

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