CONTABILIDAD GERENCIAL

Docente: Magister C.P.C.

Carlos Rubn Arroyo
Gutirrez

Segunda Unidad Didctica

Captulo V
Balance General o Estado de
Situacin Financiera

LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICIN
Son informes estructurados que reflejan la situacin
financiera de una empresa y estn constituidos,
principalmente, por:
- El Balance General
- El Estado de Ganancias o Prdidas
- El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- El Estado de Flujo de Efectivo.
CIA ABC
Balance General
al 31 de diciembre
de 2006

LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS
Proporcionar informacin razonable acerca de la situacin
financiera y eficiencia de la organizacin, que permita tomar
decisiones de carcter econmico.
Apoyar a los gestores en la planeacin, organizacin,
liderazgo y control de los negocios.
Servir de herramienta para evaluar la gestin de los
directivos y la capacidad de la empresa para generar liquidez.
Permitir el control de las operaciones que realiza la empresa.

BALANCE GENERAL
Presenta la situacin econmica financiera de la
empresa a un momento determinado.
Es una fotografa que nos muestra las fuentes de las
cuales se han obtenido los fondos que se usan en las
operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio),
as como, los bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos (Activo).

BALANCE GENERAL
El Activo consta de:
Activo Corriente: Agrupa a aquellos recursos que
se pueden convertir en efectivo, cobrar, vender o
consumir durante el perodo normal del negocio.
Activo No Corriente: Agrupa los recursos que
posee la empresa para ms de un perodo
econmico.

BALANCE GENERAL
El Pasivo comprende:
Pasivo Corriente: Agrupa las deudas y
obligaciones de la empresa que se vencen en el
perodo econmico.
Pasivo No Corriente: Agrupa las deudas y
obligaciones de la empresa que se vencen despus
del perodo econmico.

BALANCE GENERAL
A los derechos que tienen los accionistas sobre la
empresa se denomina Patrimonio, el cual incluye el
valor del Capital (participacin econmica de los
fundadores), las Reservas y las Utilidades por
distribuir.

BALANCE GENERAL
Es el documento contable que presenta la situacin financiera de
Un negocio en una fecha determinada.
El Balance general presenta la situacin financiera de un
negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada
una de las propiedades y obligaciones, as como el valor del
capital.
La situacin financiera de un negocio se advierte por medio de la
relacin entre los bienes y derechos que forman su Activo y las
obligaciones y deudas que forman su Pasivo; para mayor
claridad, supongamos dos negocios que tienen los siguientes
Activos y Pasivos:

BALANCE GENERAL
El Progreso
Balance General
31-12-2009
Activo
S/.
1000,000.00
Pasivo
200,000.00
Capital
800,000.00

La Quebrada
Balance General 31-12-2009
Activo
S/.
1000,000.00
Pasivo
900,000.00
Capital
100,000.00

BALANCE GENERAL
A fin de que el Balance se pueda
Interpretar con mayor
facilidad, el Activo y el Pasivo
deben aparecer correctamente
clasificados.
El Balance general debe
contener los siguientes datos:

Encabezado:

Activo

Pasivo

=
+
Patrimonio

Ecuacin
fundamental de la
cual se derivan todos
los procedimientos
de contabilidad.

1. Nombre de la empresa o nombre del propietario.

2. Indicacin de que se trata de un Balance general.
3. Fecha de formulacin.

BALANCE GENERAL
Cuerpo:
1.-Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
que formen el Activo.
2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
que formen el Pasivo.
3. Importe del capital contable.
Firmas:
1. Del contador que lo hizo y autoriz.
2. Del propietario del negocio.

BALANCE GENERAL
1-Nombre del negocio: La Comercial
Fecha de Presentacin: Al 31 de diciembre del 2009
Propietario: Seor Alejandro Ruiz Martnez
Terrenos
1200,000
Caja
400
Edificios
2500,000
Bancos
1600,000
Equipo de Oficina
425,000
Deposito Garanta
5,200
Acciones y Valores 350,000
Mercaderas
5750,000
Document. por pagar 125,000

Papelera y tiles
250,000
Acreedores diversos 940,000
Proveedores
1400,000
Acreedores Hipotec. 750,000
Documentos Pagar
825,000
Deudores Diversos
75,000
Primas de Seguros
18,000
Rentas Cob. x Antic.
36,000
Intereses por cobrar 125,000

CONTABILIDAD
GENERAL
Cuarta Unidad Didctica
Semana VIII
Cuentas principales del
Estado de Perdidas y Ganancias

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Ventas totales:
Entendemos por Ventas totales el valor total de las
mercaderas entregadas a los clientes, vendidas al
contado o a crdito.

Devoluciones sobre ventas:

Entendemos por Devoluciones sobre ventas, el valor de
las mercaderas que los clientes devuelven por que no
les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Rebajas sobre ventas:
Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de
venta de las mercaderas se concede a los clientes,
cuando dichas mercaderas tienen algn defecto o son
de menor calidad que la convenida.
Descuentos sobre ventas:
A las bonificaciones que se conceden a los
clientes por pagar stos, las mercaderas adeudadas,
antes del plazo estipulado.
Descuentos sobre ventas, son sub-cuentas de Gastos e
Ingresos financieros.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Compras:
Es el valor de las mercaderas adquiridas,
ya sea al contado o al crdito.
Gastos de compra:
Son todos los gastos que se efectan para que las
mercaderas adquiridas lleguen hasta su destino, los
principales son: los derechos aduaneros, fletes y
transporte, seguros, etc.
Devoluciones sobre compras:
Es el valor de las mercaderas devueltas a los
proveedores, por que no satisface la calidad, el precio,
estilo, color, etc.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Rebajas sobre compras:
Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de
compra de las mercaderas nos conceden los
Proveedores cuando stas tienen algn defecto o su
calidad no es la convenida.

Descuentos sobre compras:

A las bonificaciones que nos conceden los
proveedores por liquidar el importe de las
mercaderas antes de la fecha estipulada.
Descuentos sobre compras es una subcuenta de Gastos
e ingresos financieros.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Inventario inicial:
Es el valor de las mercaderas que se tienen en
existencia al inicio de las operaciones de la empresa.
Inventario final:
Es el valor de las mercaderas existentes al terminar
el ejercicio.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Gastos de Ventas o directos:
Son todos los gastos que tienen relacin
directa con la promocin, realizacin y
desarrollo del volumen de las ventas, ejemplo:
- Sueldos de jefes del departamento de ventas y almacn.
- Sueldos de empleados que atienden al pblico.
- Fletes, sueldos de los chferes del equipo de entrega.
- Propaganda, envolturas y empaques.
- Parte proporcional del departamento de ventas por el
alquiler del local, de luz, de servicio telefnico.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Gastos de administracin o indirectos:
Son los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de
las actividades destinadas a mantener la direccin y
administracin de la empresa, de un modo indirecto estn
relacionados con las Ventas, ejemplo:
- Sueldo del gerente, subgerente, contador.
- Sueldo del personal de oficinas.
- Consumo de papelera y tiles de escritorio.
- Gastos de correo y telgrafo.
- La parte proporcional que corresponda a las oficinas por el
alquiler del local, luz, servicio telefnico, etc.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Gastos e ingresos financieros:
Son las prdidas y utilidades que provienen de operaciones
Que constituyen la actividad o giro principal del negocio,
ejemplos:
- Los descuentos sobre ventas.
- Los descuentos sobre compras.
- Los intereses a nuestro cargo, o a nuestro favor.
- Los descuentos por pago anticipado a nuestro favor o
nuestro cargo.
- Los intereses sobre prstamos bancarios, hipotecarios, etc.
- Tambin se consideran como gastos e ingresos financieros
las prdidas o utilidades en cambios de monedas extranjeras.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Otros gastos e ingresos:
Son las prdidas o utilidades que provienen de
operaciones que no constituyen la actividad o el giro
principal del negocio, ejemplos:
- Prdida o utilidad en venta de valores de Activo fijo.
- Prdida o utilidad en compraventa de acciones y valores.
- Dividendos de acciones que posea la empresa.
- Comisiones cobradas.
- Rentas cobradas, etc.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
CUESTIONARIO
Conteste las siguientes preguntas ejercicios:
1.Qu entendemos por Ventas totales?
2.Qu entendemos por Devoluciones sobre ventas?
3.Qu entendemos por los Descuentos sobre ventas?
4.Qu entendemos por Compras?
5.Qu entendemos por Gastos de compra?
6.Qu entendemos por las Rebajas sobre compras?
7.Descuentos sobre compras?
8.Qu entendemos por Inventario inicial?

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO

DE PERDIDAS Y GANANCIAS
CUESTIONARIO
Resuelva las siguientes ejercicios:
Ejemplo: Indique de los conceptos que se presentan
a continuacin, cules corresponden a cada una de
las siguientes cuentas:
1)Ventas; 2) Devoluciones de ventas; 3) Rebajas
sobre ventas; 4) Compras; 5) Gastos de compra; 6)
Devoluciones sobre compras; 7) Rebajas sobre
compras; 8) Inventario Inicial: 9) Inventario final; 10)
Gastos de venta; 11) Gastos de administracin; 12)
Gastos Financieros; 13) Productos financieros; 14)
Otros gastos y 15) Otros productos.

CONTABILIDAD
GENERAL
Cuarta Unidad Didctica
Semana VIII
Estado de Perdidas y Ganancias

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

En el Balance general aparece el valor de la utilidad o
prdida del ejercicio, segn sea el caso, pero no la
forma en que se ha obtenido que es precisamente lo
ms interesante. Por consiguiente, de lo anterior resulta
la necesidad de un estado que complemente la
informacin del Balance general.
Precisamente, el documento que
proporciona con todo detalle
dicha informacin es el Estado
de Perdidas y Ganancias.

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Presenta los resultados financieros de una empresa en un
perodo determinado, y muestra los ingresos y los gastos que
se realizaron para obtener finalmente una utilidad o prdida.
Tambin se le denomina Estado de Resultados.
Complementa al Balance General, al
proporcionar informacin referente a la
utilidad o prdida del perodo,
actualizndose la cuenta utilidades
acumuladas.
Permite evaluar el nivel de rentabilidad
y
la
capacidad
econmica
de
crecimiento.

$
$

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

El Estado de prdidas y ganancias o Estado de resultados
es un documento contable que muestra detallada y
ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio.
Para entender por qu el Estado de prdidas y ganancias o
Estado de resultados complementa la informacin del
Balance general, a continuacin se presenta un caso
prctico que tiene como base el siguiente Balance inicial:

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Posteriormente se realizaron las siguientes operaciones:
1.-Se vendieron mercaderas por valor de S/. 150,000.00
en efectivo, cuyo costo era de S/. 100,000.00.
2.-Se pagaron en efectivo gastos de venta por un valor de
S/. 10,000.00.
3.-Se pagaron en efectivo gastos de administracin por
un valor de S/. 20,000.00.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Despus de practicar dichas operaciones, las cuentas
aparecen con el siguiente saldo:

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Con los saldos anteriores se formula el siguiente balance:

BALANCE GENERAL
ACTIVO

PASIVO

Circulante
Caja
Mercaderas
Fijo
Mobil. y equipo
Total Activo:

Circulante
Proveedores
Patrimonio
Capital inicial
Capital adicional
Total Pasivo:

320,000.00
200,000.00
200,000.00
720,000.00

200,000.00
500,000.00
20,000.00
720,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Ventas:
Menos: Costo de mercaderas vendida
Utilidad en ventas
Menos: .Gastos de venta
Menos: Gastos de administracin
Utilidad del ejercicio

150,000.00
100,000.00
50,000.00
10,000.00
20,000.00
20,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

VENTAS NETAS:

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Ejemplo:
Ventas totales:
Menos: Devoluciones sobre ventas
Menos: Rebajas sobre ventas
Ventas Netas:

1950,000.00
30,000.00
20,000.00
1900,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Compras totales o brutas:

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Ejemplo:
Compras:
Ms: Gastos de Compras
Compras totales o brutas:

800,000.00
20,000.00
820,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

COMPRAS NETAS:

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Compras Netas:
Compras totales o brutas:
820,000.00
Menos: Devoluciones sobre compras 60,000.00
Menos: Rebajas sobre compras
10,000.00
Compras Netas:
750,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Costo de lo
vendido:

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Ejemplo:

Inventario inicial:
Ms: Compras netas
Suma o total de mercancas
Menos: Inventario final
Costo de lo vendido

1250,000.00
750,000.00
2000,000.00
600,000.00
1400,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

UTILIDAD EN VENTAS;

Ejemplo;
Ventas netas

1900,000.00

Menos: Costo de lo vendido

1400,000.00

Utilidad en ventas

500,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Resumen:
Utilidad bruta
o en ventas

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Gastos de Operacin:

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

CONCEPTOS

Parciales

Totales

Gastos de venta
Renta del almacn
17,000.00
Propaganda
9,000.00
Sueldos de agentes y dependientes
32,000.00
Comisiones de agentes y dependientes 16,000.00
Consumo de luz del almacn
1,000.00
Total de Gastos de venta

75,000.00

continua

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

CONCEPTOS
Parciales
Totales
Gastos de administracin:
Renta de las oficinas
12,000.00
Sueldos del personal de oficinas
43,000.00
Papelera y tiles de oficina
3,000.00
Consumo de luz de las oficinas
2,000.00
Total de Gastos de administracin
60,000.00
Gastos financieros
Intereses a nuestro cargo
5,500.00
Descuentos sobre ventas
4,500.00
Total de Gatos financieros
10,000.00
GASTOS DE OPERACIN
145,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Diagrama: Gastos de Operacin:

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Utilidad de operacin:

Ejemplo:

CONCEPTOS

Parciales

Totales

Utilidad bruta

500,000.00

Menos: Gastos de Operacin

133,000.00

Utilidad de operacin

367,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Valor neto entre otros gastos y otros ingresos:
Cuando otros gastos es mayor que otros ingreses

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

CONCEPTOS

Parciales

Totales

Otros gastos
Prdida en venta de mobiliario

20,000.00

Prdida en venta de acciones

6,000.00

Total de Otros Gastos

26,000.00

Otros Ingresos
Comisiones cobradas

2,000.00

Dividendos cobrados

4,000.00

Total de Otros Ingresos

Prdida neta entre otros gastos e
ingresos

6,000.00
20,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Valor neto entre otros gastos y otros ingresos:
Cuando otros ingresos es mayor otros gastos

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

CONCEPTOS

Parciales

Totales

Otros Ingresos
Comisiones cobradas

10,000.00

Dividendos cobrados

20,000.00

Total de Otros Ingresos

30,000.00

Otros gastos
Prdida en venta de mobiliario

20,000.00

Prdida en venta de acciones

6,000.00

Total de Otros Gastos

Utilidad neta entre otros ingresos
y gastos

26,000.00
4,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Utilidad Lquida del ejercicio:

Ejemplo:

CONCEPTOS
Utilidad de operacin
Menos: Prdida neta entre otros
gastos e ingresos
Utilidad del ejercicio

Parcial

Totales
367,000.00
20,000.00
347,000.00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Para la formacin del Estado de prdidas y ganancias es
necesario haber aprendido tanto el anlisis de los conceptos
que corresponden a la compraventa de mercaderas, como el
de gastos e ingresos que corresponden o no a la actividad
principal del negocio.
El Estado de prdidas y ganancias se inicia anotando el
encabezado, el cual debe contener los siguientes datos:
1. Nombre del negocio.
2. La indicacin de ser Estado de prdidas y ganancias.
3, El periodo a que se refiere dicho estado.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Continua.. (2)

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Continua.. (2)

Continua.. (3)

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Continua.. (3)

Continua.. (4)

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Continua.. (4)

Teora del cargo y del abono

Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble
Ecuacin del
Contabilidad)

Activo =

Patrimonio

Pasivo

(Ecuacin

Bsica

de

la

+ Capital

(Bienes y derechos) (Derechos de terceras personas)

(Derecho del propietario)
Esta ecuacin siempre est en equilibrio.
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de
las operaciones.

Teora del cargo y del abono

Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble
Su base es la ecuacin del Patrimonio, A = P + C. Para que
la ecuacin est en equilibrio es necesario:
Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta
(Debe) (Cargo)
Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta
(Haber) (Abono)
Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta
(Haber) (Abono)

Teora del cargo y del abono

Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un
intercambio de valores en sentido contrario, debe ser
registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos
cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales
y debe ser analizada en sus elementos de Dbitos (DEBE) y
Crditos (HABER).
El monto total de estos elementos
en cada transaccin es el mismo.
Debitar, Cargar: cuando se anotan
cantidades en el lado izquierdo de la
ecuacin.
Abonar, Acreditar: cuando se anotan
cantidades en el lado derecho de la ecuacin

Teora del cargo y del abono

Teora del cargo y del abono

El activo aumenta cargndole (Debe).
El activo disminuye abonndole (Haber).
El pasivo y el Capital aumentan abonndolos (Haber)
El pasivo y el Capital disminuyen cargndolos (Debe)
Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.
Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.

Teora del cargo y del abono

Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una
operacin en sus elementos contables, Dbitos y
Crditos.
Cmo se representa una cuenta? La forma habitual de
representar una cuenta cuando se estudia contabilidad
es por medio de una T mayscula.
La rama izquierda de la T se denomina Debe,
mientras que la rama derecha, es el Haber.
A las anotaciones en el Debe se las denomina cargos,
mientras que las anotaciones en el Haber son abonos.

AUTOEVALUACION