EQUIPO N.

4
TEMAS:
1.5

JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES.

1.6.

FORMULACION DE LAS LEYES FISCALES.

INTEGRADO

POR:

HERNANDEZ

LORENZO.

MIGUEL
MARIA

NGEL TRINIDAD VALERIANO.

DE LA CRUZ ROSEL.

1.5 JERARQUA DE LAS LEYES FISCALES.

En materia fiscal, se determina la jerarqua de las
leyes a partir de la Ley Suprema de la Unin
integrada por la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, las leyes del
Congreso de la Unin que emanen de ella y los
Tratados Internacionales celebrados por el
Presidente de la Repblica, con aprobacin del
Senado, con fundamento en lo dispuesto por el
artculo 133 Constitucional.

Por lo que se refiere a los tratados internacionales, cabe

mencionar que del anlisis del artculo 133 constitucional
se desprende que para que tengan el carcter de ley
suprema, deben ser aprobados por el Senado y estar de
acuerdo con la Constitucin Federal; por esto ltimo
debemos entender que en el caso de los tratados
internacionales, para evitar la doble tributacin que
Mxico celebre con otros pases, se tendr que llevar a
efecto una adecuacin integral y en muchas ocasiones
gradual a todas las leyes del mbito financiero que
tuvieran relacin con la materia de dichos tratados, como
podra ser el Cdigo Fiscal, la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, la Ley Aduanera, etc.

 La

Constitucin Federal es, por lo tanto, la cspide de las

leyes pues se trata de la Norma jurdica mxima, la que da
origen, validez y fundamento al resto de leyes del pas, que
despus de ella, son todas secundarias por ms complejas o
elaboradas que sean.

En

materia fiscal puede sealarse que la jerarqua de las

leyes est formada por tres niveles o categoras, las cuales
existen a partir de la cspide, representada siempre por la
ley suprema de la Unin; tales categoras o niveles de leyes
fiscales secundarias son las que se indican a continuacin:

Categoras de las leyes fiscales secundarias.

Ley suprema de la
Unin

Primer nivel

La Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos, las leyes del Congreso de la Unin; los
tratados internacionales celebrados por el Presidente
de la Repblica con la aprobacin del Senado
(articulo 133).

Regulan la estructura y funcionamiento de algunos de

los rganos del Estado, como la Ley Orgnica de la
Contadura Mayor de Hacienda.

Segundo Nivel

Tercer Nivel

Desarrollan con amplitud determinados

preceptos constitucionales, como la Ley de
Presupuestos, Contabilidad y Gasto Publico.

Son resultado de la actividad legislativa regular

del Congreso de la Unin consagrada por la
Constitucin Federal. Estas leyes forman la
mayora, y todas son del mismo nivel, como la
Ley del Impuesto al Valor Agregado.

1.6 FORMULACIN DE LAS LEYES FISCALES.

El

proceso de creacin de una ley fiscal es similar al de

cualquiera salvo en caso de la ley impositiva segn el art.
72 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.

Los

senadores se encuentran impedidos para iniciar leyes

tributarias. Las leyes impositivas slo las puede
realizar el presidente de la repblica, los diputados del
congreso de la unin y las legislaturas de los estados
integrantes de la federacin.

 La

discusin y aprobacin de la ley fiscal sigue el curso normal

aprobada por la cmara de origen pasa a la cmara revisora y
si esta la aprueba, la remite al Presidente de la Republica para
que si no tiene observaciones que hacer, la promulgue y
publique. Si el presidente hace observaciones y ejerce su
derecho de veto de ley regresa a la cmara de origen para una
nueva discusin y si la ley es aprobada por una mayora de dos
terceras partes de los votos totales por idntica proporcin de
votos, es decir, dos terceras partes la ley se enva al ejecutivo
para su promulgacin y publicacin.

 Una

vez aprobada en forma definitiva por el congreso de la unin la ley es

perfecta pero todava no es obligatoria, pues hace falta su promulgacin y su
publicacin.

Recordemos

que la vigencia ordinaria de ley fiscal segn el art. 7. Del Cdigo

Fiscal de la Federacin establece que las leyes fiscales sus reglamentos y las
disposiciones administrativas, de carcter general entran en vigor en toda la
Repblica el da siguiente al de su publicacin en el diario oficial de la
federacin salvo que tenga fecha posterior.

La

ley es una unidad y que si ya ha sido publicable debe de entrar en vigor y

ser obligatoria y aplicable en los trminos en que fue aprobada por el
congreso de la unin.