1.

FUNDAMENTOS DE
DERECHO FISCAL Y
TRIBUTARIO
UNIDAD 1
MATERIA LEGISLACIN FISCAL

CONCEPTO

El derecho fiscal en nuestro sistema jurdico

mexicano se ubica dentro de la clasificacin
horizontal o contempornea del derecho.

El Estado para la satisfaccin de sus

funciones propias de derecho pblico,
requiere de recursos econmicos; stos los
puede obtener de su propio patrimonio o del
patrimonio de los particulares, quienes estn
obligados a proporcionrselos.

De la obligacin anterior surge lo que se denomina

obligacin jurdico-contributiva o tributaria, que es
aquella en virtud de la cual los particulares estn
obligados a contribuir, en la forma y trminos que las
leyes sealen, a la integracin del gasto pblico y el
Estado tiene el derecho de exigir tales contribuciones.
Tanto las aportaciones que hagan los particulares, as
como los mecanismos que se establezcan para su
recaudacin, administracin y control y erogacin de
los medios econmicos que requiere el Estado, deben
estar regulados por las normas jurdicas que al efecto
se expidan.

Por lo anteriormente expuesto podemos

definir al Derecho Fiscal como:

el

conjunto
de
normas
y
principios
del
derecho
que
regulan la actividad jurdica del
fisco y su relacin con los
particulares

La definicin anterior de derecho fiscal se

desprende del contenido de los artculos 31
fraccin IV de la constitucin que a la letra
cita:
Son
obligaciones de los mexicanos:
contribuir para los gastos pblicos, as
como de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y municipio en que
residan, en la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes

Artculo 74 fraccin IV de la constitucin

que dice son facultades exclusivas de la
Cmara de Diputados: examinar, discutir y
aprobar anualmente el Presupuesto de
Egresos
de
la
Federacin
y
del
Departamento
del
Distrito
Federal,
discutiendo primero las contribuciones que,
a su juicio deben decretarse para cubrirlo,
as como revisar la Cuenta Pblica del ao
anterior.

Artculo 73 de la constitucin.

El Congreso tiene facultad:

Para imponer las contribuciones necesarias
para cubrir el presupuesto.

1.1. LAS OBLIGACIONES

FISCALES

CONCEPTO DE OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Ha

sido definida como el vnculo

jurdico en virtud del cual el Estado,
denominado sujeto activo, exige a un
deudor, denominado sujeto pasivo o
contribuyente, el cumplimiento de
una
prestacin
pecuniaria,
excepcionalmente en especie.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
1.

2.
3.

Un sujeto activo, que siempre es el

Estado.
Un sujeto pasivo, que es el contribuyente.
El objeto de la obligacin, que consiste en
una
prestacin
pecuniaria,
excepcionalmente en especie.

OBJETO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

El contenido de la obligacin de contribuir,

consiste en la prestacin econmica a cargo
del contribuyente, esencialmente es un
deber dar sumas de dinero al Estado,
excepcionalmente en especie, para que
puedan hacer frente a sus funciones propias
de derecho pblico.

CLASES DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Nuestra legislacin fiscal no hace distincin
alguna respecto a las clases de obligaciones
fiscales, sin embargo de la misma se
desprenden dos clases de obligaciones:
1. La obligacin contributiva o tributaria de
dar,
2. Las
obligaciones
fiscales
que
no
comprenden las de dar, las de hacer no
hacer o tolerar, llamadas secundarias.

La obligacin de dar es determinada en

cuanto a su monto y que debe pagarse
dentro de los plazos establecidos por la ley
fiscal respectiva, llamada tambin principal.

Dentro de las secundarias:

1. Las obligaciones fiscales de hacer, estn las de
presentar avisos, declaraciones, inscribirse en
el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
2.
En las de no hacer, estn contenidas las
prohibiciones que se establecen en las leyes
respectivas, con cargo a los contribuyentes.
3. En las de tolerar, estn relacionadas con las
visitas domiciliarias, existiendo el deber del
contribuyente de soportar y proporcionar toda
la informacin y documentacin solicitada.