IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO
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Naturaleza del ISC

Sujetos Pasivos
Exenciones Subjetivas
Dbito Fiscal
Crdito Fiscal

Qu es el ISC?
Art. 150 Naturaleza. (Arto. 104 Reglamento)
El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de
bienes o mercancas, conforme los Anexos I, II y III de esta Ley.
Art. 152 Sujetos pasivos. (Arto. 105 Reglamento)
1. El fabricante o productor no artesanal, en la enajenacin de bienes
gravados;
2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricacin o produccin
de bienes gravados; y
3. Las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados,
o en cuyo nombre se efecte la importacin o introduccin.

Art. 153 Exenciones subjetivas. (Arto. 106

Reglamento)
Estn exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones para
el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el
artculo 287 de la presente Ley, nicamente en aquellas actividades
destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior
de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la
Repblica de Nicaragua y la ley de la materia; que dice Las
Universidades y Centros de Educacin Tcnica Superior gozan de
autonomia acadmica, financiera, orgnica y administrativa, de
acuerdo con la ley. Estarn exentos de toda clase de impuestos y
contribuciones fiscales, regionales y municipales. Sus bienes y
rentas no podrn ser objeto de intervencin, expropiacin ni
embargo, excepto cuando la obligacin que se haga valer tenga su
origen en contratos civiles, mercantiles o laborales .

Art. 153 Exenciones subjetivas. (Arto. 106

Reglamento)
2. Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que
reciban;
3. Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y
regiones autnomas, en cuanto a maquinaria y equipos,
asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la
construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles
y en la limpieza pblica;
4. El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas
constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que
tengan personalidad jurdica en cuanto a los bienes
destinados exclusivamente para fines religiosos;

Art. 153 Exenciones subjetivas. (Arto. 106

Reglamento)
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a
equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y
repuestos, utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
8. Las representaciones diplomticas y consulares,
y sus representantes, siempre que exista
reciprocidad, excepto los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones; y
9. Las misiones y organismos internacionales, as
como sus representantes, excepto los nacionales
que presten servicios en dichas representaciones.

Art. 154 Condiciones para las

exenciones subjetivas. (Arto.108
Reglamento)
Los sujetos exentos
condiciones siguientes:

del

ISC

deben

cumplir

las

1. Cuando adquieran, importen o internen bienes

gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus
fines, no estarn exentos del pago de este impuesto;
2. La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la
Administracin Tributaria; y
3. Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir,
tales como: inscribirse, presentar declaraciones, trasladar
el impuesto, suministrar informacin sobre sus actividades
con terceros y cualquier otra obligacin o exigida por Ley.

Art. 156 Traslacin o dbito fiscal.

(Arto. 110 Reglamento)
El responsable recaudador trasladar el ISC a las
personas que adquieran los bienes gravados. El
traslado consistir en el cobro que debe hacerse
a dichas personas, conforme las alcuotas y
cuotas del ISC establecidas en la presente Ley.
El ISC no formar parte de su misma base
imponible, y no ser considerado ingreso a los
efectos del IR de rentas de actividades
econmicas, ni para efectos de tributos
municipales y regionales.

Art. 157 Crdito fiscal.

Constituye crdito fiscal el monto del ISC que le
hubiere
sido
trasladado
al
responsable
recaudador o que ste hubiere pagado en
importaciones o internaciones sobre materia
prima e insumos utilizados en el proceso
productivo de bienes gravados.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser
considerado como costo o gasto deducible para
efectos del IR.

Art. 158 Acreditacin. (Arto. 111

Reglamento)
La acreditacin consiste en restar del monto del ISC,
que el responsable recaudador hubiese trasladado
(dbito fiscal) de acuerdo con el artculo 156 de la
presente Ley, el monto del ISC que le hubiese sido
trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado
por la importacin o internacin de bienes y
servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin
es personal y no ser transmisible, salvo en el caso
de fusin de sociedades, sucesiones, transformacin
de sociedades y cambio de nombre o razn social.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser
considerado como costo o gasto deducible para
efectos del IR de actividades econmicas.

Art. 159 Requisitos para la

acreditacin.
(Arto. 112 Reglamento)
Para que el ISC sea acreditable, se requiere:
1. Que el ISC trasladado al responsable
recaudador corresponda a bienes necesarios en
el proceso econmico para la enajenacin de
bienes gravados por este impuesto, incluyendo
las operaciones gravadas con la alcuota del cero
por ciento (0%).
2. Que las erogaciones correspondan a
adquisiciones de bienes deducibles para fines del
IR de rentas de actividades econmicas; y

Art. 160 Plazos de acreditacin.

(Arto. 113 Reglamento)

El ISC trasladado al responsable recaudador, lo

acreditar en el mes que realice la compra del
bien, reciba el servicio o uso o goce bienes, al
igual que cuando importe o interne bienes o
mercancas.
La acreditacin del ISC omitida por el
responsable recaudador, la imputar a los
perodos subsiguientes, siempre que est dentro
del plazo de prescripcin. Cuando el
responsable recaudador hubiere efectuado
pagos indebidos del ISC, podr proceder de
conformidad con el artculo 76 del Cdigo
Tributario.

 Art. 161 No acreditacin.

No ser acreditable el ISC que grave la enajenacin de bienes
exentos y el autoconsumo.
Las personas naturales y jurdicas no obligadas al traslado del
ISC, no podrn acreditar el ISC que paguen en la adquisicin,
importacin o internacin de bienes, el cual formar parte del
costo y gasto del bien final del IR de actividades econmicas.
Art. 162 Acreditacin proporcional.
Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar
operaciones gravadas y exentas, la acreditacin slo se
admitir por la parte del ISC que es proporcional al monto
relacionado a las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por
ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del ISC
pagado por el responsable recaudador, en proporcin al valor
de los ingresos de dichas exportaciones.