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CONTROL FINANCIERO

PROFESOR
:MARCO
BALDEN

DEFINICIONES BASICAS
CONTABILIDAD
Es un proceso que consiste en identificar, registrar e
informar de los hechos econmicos y financieros e
interpretar sus resultados, producto de las
transacciones realizadas en una entidad o empresa.
CONTABILIDAD GERENCIAL
Es el uso de la contabilidad como un sistema de
informacin para planear y controlar las actividades
de la empresa y como herramienta principal para
una mejor toma de decisiones gerenciales.

LA CONTABLIDAD COMO UN SISTEMA DE


INFORMACION PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS

Personas que toman


decisiones
Necesidades de
Informacin

Informacin

Actividades
del negocio

Datos

Medicin
A travs del
registro de
datos

Proceso

Comunicacin

A travs de la
acumulacin y
preparacin de la
informacin

A trabes de los
estados
financieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA
Principios de contabilidad mas importantes:
1. CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO
Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisicin o de
produccin).

2.

CONCEPTO DE DEVENGADO
Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se
incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado,
respectivamente.

3.

CONCEPTO DE REALIZACION
Los resultados econmicos se computan una vez ejecutada la operacin
mercantil, no antes.

EL BALANCE GENERAL
Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situacin
financiera de la empresa, a una fecha dada

Balance General
Activo
En que ha invertido la
empresa

Pasivo + Patrimonio
De donde se ha financiado
la empresa

ACTIVOS:

Bienes y derechos de la empresa

PASIVOS:

Deudas u obligaciones con terceros

PATRIMONIO:

Derecho de los propietarios o accionistas

BALANCE GENERAL
al 31/12/2003
ACTIVO

PASIVO

Caja y Bancos

Sobregiro y prestamos Bancarios

Valores Negociables

Cuentas por pagar comerciales

Cuentas por cobrar comerciales

Otras cuentas por pagar

Existencias

Deudas a largo plazo

Gastos pagados por anticipado


Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones permanentes
Activos fijos

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados

Depreciacin Activos Fijos

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

Balance General
ACTIVO
Los rubros del activo se
ordenan de mayor a
menor grado de liquidez
La liquidez es la mayor o
menor facilidad que tiene
un bien para convertirse
en dinero.
El dinero en caja es lo
mas liquido que hay

PASIVO
En cambio los rubros del
pasivo se ordena de
mayor a menor
exigibilidad
Un concepto ser mas
exigible cuento menor sea
el plazo para su pago o
vencimiento
El sobregiro bancario
suele ser el mas exigible.

BALANCE GENERAL
ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Activos que se espera se


conviertan en efectivo o sean
consumidos durante un ao o
menos

Activo no Corriente
Activos que se espera se conviertan
en efectivo o sean consumidos en
mas de un ao o que no se espera
vender, como los activos fijos

Obligaciones que vencen en


plazo de un ao o menos

Pasivo no Corriente
Obligaciones que vencen en mas de un
ao

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
S/

S/

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE
CAJA- BANCOS
VALORES NEGOCIABLES
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS (MERCADERIAS)
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE
43,000
5,000
120,000
50,000
170,000
10,000
398,000

SOBREGIRO BANCARIO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

120,000

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

30,000

PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO


PLAZO

40,000

TOTAL PASIVO CORRIENTE

216,000

PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

26,000

85,000
85,000
301,000

PATRIMONIO

CUENTAS POR COBRAR A LARGO


PLAZO

15,000

CAPITAL SOCIAL

220,000

INVERSIONES PERMANENTES

30,000

RESERVAS

20,000

INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP

216,000

RESULTADOS ACUMULADOS

44,300

DEPRECIACION ACUMULADA

(36,000)

RESULTADO DE EJERCICIOS

37,700

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

225,000

TOTAL PATRIMONIO

322,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE


GENERAL
1.

Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte de S/.


50,000 en efectivo
BALANCE GENERAL

ACTIVO
CAJA BANCOS

PASIVO + PATRIMONIO
50,000

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
50,000
_________

__________
50,000

50,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

2.

Se compra mercadera por S/ 20,000, 50% se paga en efectivo y


50% al crdito
BALANCE GENERAL
ACTIVO

CAJA BANCOS
EXISTENCIAS

PASIVO + PATRIMONIO
40,000
20,000

__________
60,000

PASIVO
Ctas. X Pagar Comer.
10,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
50,000
_________
60,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

3.

Se vende mercadera al crdito por S/ 20,000, que tenia un costo de


S/ 15,000
BALANCE GENERAL

ACTIVO

PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS
40,000 PASIVO
CTAS. X COBRAR COM. 20,000
Ctas. X Pagar Comer.
10,000
EXISTENCIAS
5,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
__________
50,000
RESULT. DEL EJERCIC
65,000
_________
65,000

5,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

4.

Se paga sueldos de personal por S/ 2,000 en efectivo

BALANCE GENERAL
ACTIVO

PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS
38,000 PASIVO
CTAS. X COBRAR COM. 20,000
Ctas. X Pagar Comer.
10,000
EXISTENCIAS
5,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
__________
50,000
RESULT. DEL EJERCIC
63,000
_________
63,000

3,000

BALANCE 1

BALANCE 1
Activo fijo neto

30,000

Caja bancos

4,000

Ctas.Por pagar
comercio

6,000

Existencias
Ctas. Por cobrar
comercio
Capital
BALANCE 2
Activo fijo neto

45,420

PASIVO

PATRIMONIO

7,200
?
8,720

Caja bancos

28,500

Capital

45,870

Ctas.Por pagar
comercio

2,369

Deudas a largo plazo

9,850

Gtos. Pagados por


anticp.

6,500

Ctas. Por cobrar


comercios

5,789

existencias

ACTIVO

TotalBALANCE
Activo 2

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO
?

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y
PATRIM.

BALANCE 3
ACTIVO

PASIVO

BALANCE 3
Activo fijo

44,400

Caja bancos

36,500

Capital

60,000

Ctas.Por pagar
comercio
Depreciacion de
activo fijo

4,569
26,300

Deudas a largo plazo

5,000

Existencias

3,526

Ctas. Por cobrar


comerc.

9,856

Gtos. Pagados por


anticip.
BALANCE 4

30.000

Capital

45.000

Ctas. Por pagar


comercio

5.620

Existencias

6.520

Gtos. Pagados por


anticp

7.890

Inversiones
permanentes

9.500

Valores negociables

BALANCE
TOTAL
ACTIVO4
ACTIVO

Activo fijo neto

Sobregiros

Patrimonio

11.550
4.580

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
PASIVO

Patrimonio

EL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
El estado de ganancias y perdidas nos permite
determinar el resultado de las operaciones en
un periodo determinado; entre ellos, si
ganamos o perdemos dinero
Presenta los principales ingresos o ganancias,
as como los costos y gastos, y tambin el
resultado neto de las operaciones
Su empleo es universal

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003

+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2003

VENTAS

1,200,000

MENOS : COSTO DE VENTAS

(850,000)

MARGEN BRUTO

350,000

MENOS:
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
UTILIDAD OPERATIVA

(95,000)
(182,000)
73,000

OTROS INGRESOS (GASTOS)


INGRESOS FINANCIEROS

10,000

GASTOS FINANCIEROS

(18,000)

OTROS GASTOS

(7,618)

UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y


PARTIC.

57,382

MENOS:
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA

(5,738)
(13,944)
37,700

EE GGPP 1
Costos de ventas

EE GGPP 1
25,000

+ Ventas

Gastos administrativos

3,500

-Costos de ventas

Gastos de ventas

2,800

Utilidad bruta

Gastos financieros

850

Impuesto a la renta

27%

Ingresos financieros

250

Otros egresos

45

Otros ingresos

30

Participaciones

5%

Ventas
Utilidad neta

65,000
?

-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos

-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la
Renta y Participaciones

-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta

EE GGPP 2
Costos de ventas

EE GGPP 2
28,000

+ Ventas

Gastos administrativos

5,400

-Costos de ventas

Gastos de ventas

3,520

Utilidad bruta

Gastos financieros

-Gastos Administrativos

Impuesto a la renta

27%

Ingresos financieros

36

Utilidad operativa

Otros egresos

62

+ Ingresos financieros

Otros ingresos

25

Participaciones

5%

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS


UTILIDAD NETA
Ventas

14,079
?
52,500

-Gastos de ventas

+ Otros ingresos

-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la
Renta y Participaciones

-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


NETO
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El propsito de este estado es mostrar como han variado,
durante un periodo determinado, las partidas que
componen el patrimonio, tales como el capital invertido
por los accionistas, o si se han distribuido utilidades.

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


El propsito de este estado es proveer informacin
sobre los cambios del efectivo, a travs de las
actividades de operacin, de inversin y
financiamiento. Ayuda a la empresa a evaluar su
capacidad para financiar sus actividades.

EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

Consideraciones:
Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones
o utilizado en ellas?
Que utilizacin se ha hecho del efectivo proporcionado
por las operaciones?
Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se
ha obtenido de su venta?
Cuanto ha sido el efectivo procedente de los
instrumentos de financiamiento o se aplicado a su
amortizacin?

EJERCICIOS
Con los siguientes datos elabore al 31/12/03
Un balance general
Un estado de ganancias y perdidas
Datos:
Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social
de S/ 15,000
Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente
informacin al 31/12/03:
Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000
Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale
al 40 % y el resto a la edificacin, el cuaL ha tenido una
depreciacin del 5% al fin de ao.
La compra del local de efectu el 02/01/03. El 60% se financio
con un prstamo bancario a 3 aos con un inters del 20%
anual a pagar en cuotas iguales de capital + int., anualmente.
El 1er vcmto es el 02/01/03

EJERCICIOS
...continuacin
Saldo de mercaderas por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas
pendiente de pago
Se encuentra por pagar:
Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000
Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000
Durante el ao se vendi mercadera por S/ 150,000 cuyo
costo fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran
por cobrar.
Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de
S/ 30,000 (40% corresponde a ventas)
Los gastos por servicios pblicos y otros conceptos en el 2003
fue de S/ 5,000 siendo utilizado por el rea de ventas el 40%
El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de
marzo del 2004

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