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PROFESOR
:MARCO
BALDEN
DEFINICIONES BASICAS
CONTABILIDAD
Es un proceso que consiste en identificar, registrar e
informar de los hechos econmicos y financieros e
interpretar sus resultados, producto de las
transacciones realizadas en una entidad o empresa.
CONTABILIDAD GERENCIAL
Es el uso de la contabilidad como un sistema de
informacin para planear y controlar las actividades
de la empresa y como herramienta principal para
una mejor toma de decisiones gerenciales.
Informacin
Actividades
del negocio
Datos
Medicin
A travs del
registro de
datos
Proceso
Comunicacin
A travs de la
acumulacin y
preparacin de la
informacin
A trabes de los
estados
financieros
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA
Principios de contabilidad mas importantes:
1. CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO
Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisicin o de
produccin).
2.
CONCEPTO DE DEVENGADO
Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se
incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado,
respectivamente.
3.
CONCEPTO DE REALIZACION
Los resultados econmicos se computan una vez ejecutada la operacin
mercantil, no antes.
EL BALANCE GENERAL
Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situacin
financiera de la empresa, a una fecha dada
Balance General
Activo
En que ha invertido la
empresa
Pasivo + Patrimonio
De donde se ha financiado
la empresa
ACTIVOS:
PASIVOS:
PATRIMONIO:
BALANCE GENERAL
al 31/12/2003
ACTIVO
PASIVO
Caja y Bancos
Valores Negociables
Existencias
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
Balance General
ACTIVO
Los rubros del activo se
ordenan de mayor a
menor grado de liquidez
La liquidez es la mayor o
menor facilidad que tiene
un bien para convertirse
en dinero.
El dinero en caja es lo
mas liquido que hay
PASIVO
En cambio los rubros del
pasivo se ordena de
mayor a menor
exigibilidad
Un concepto ser mas
exigible cuento menor sea
el plazo para su pago o
vencimiento
El sobregiro bancario
suele ser el mas exigible.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Activo no Corriente
Activos que se espera se conviertan
en efectivo o sean consumidos en
mas de un ao o que no se espera
vender, como los activos fijos
Pasivo no Corriente
Obligaciones que vencen en mas de un
ao
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
S/
S/
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA- BANCOS
VALORES NEGOCIABLES
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS (MERCADERIAS)
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
43,000
5,000
120,000
50,000
170,000
10,000
398,000
SOBREGIRO BANCARIO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
120,000
30,000
40,000
216,000
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
26,000
85,000
85,000
301,000
PATRIMONIO
15,000
CAPITAL SOCIAL
220,000
INVERSIONES PERMANENTES
30,000
RESERVAS
20,000
216,000
RESULTADOS ACUMULADOS
44,300
DEPRECIACION ACUMULADA
(36,000)
RESULTADO DE EJERCICIOS
37,700
225,000
TOTAL PATRIMONIO
322,000
ACTIVO
CAJA BANCOS
PASIVO + PATRIMONIO
50,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
50,000
_________
__________
50,000
50,000
2.
CAJA BANCOS
EXISTENCIAS
PASIVO + PATRIMONIO
40,000
20,000
__________
60,000
PASIVO
Ctas. X Pagar Comer.
10,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
50,000
_________
60,000
3.
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS
40,000 PASIVO
CTAS. X COBRAR COM. 20,000
Ctas. X Pagar Comer.
10,000
EXISTENCIAS
5,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
__________
50,000
RESULT. DEL EJERCIC
65,000
_________
65,000
5,000
4.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS
38,000 PASIVO
CTAS. X COBRAR COM. 20,000
Ctas. X Pagar Comer.
10,000
EXISTENCIAS
5,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
__________
50,000
RESULT. DEL EJERCIC
63,000
_________
63,000
3,000
BALANCE 1
BALANCE 1
Activo fijo neto
30,000
Caja bancos
4,000
Ctas.Por pagar
comercio
6,000
Existencias
Ctas. Por cobrar
comercio
Capital
BALANCE 2
Activo fijo neto
45,420
PASIVO
PATRIMONIO
7,200
?
8,720
Caja bancos
28,500
Capital
45,870
Ctas.Por pagar
comercio
2,369
9,850
6,500
5,789
existencias
ACTIVO
TotalBALANCE
Activo 2
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
?
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y
PATRIM.
BALANCE 3
ACTIVO
PASIVO
BALANCE 3
Activo fijo
44,400
Caja bancos
36,500
Capital
60,000
Ctas.Por pagar
comercio
Depreciacion de
activo fijo
4,569
26,300
5,000
Existencias
3,526
9,856
30.000
Capital
45.000
5.620
Existencias
6.520
7.890
Inversiones
permanentes
9.500
Valores negociables
BALANCE
TOTAL
ACTIVO4
ACTIVO
Sobregiros
Patrimonio
11.550
4.580
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
PASIVO
Patrimonio
EL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
El estado de ganancias y perdidas nos permite
determinar el resultado de las operaciones en
un periodo determinado; entre ellos, si
ganamos o perdemos dinero
Presenta los principales ingresos o ganancias,
as como los costos y gastos, y tambin el
resultado neto de las operaciones
Su empleo es universal
+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
VENTAS
1,200,000
(850,000)
MARGEN BRUTO
350,000
MENOS:
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
UTILIDAD OPERATIVA
(95,000)
(182,000)
73,000
10,000
GASTOS FINANCIEROS
(18,000)
OTROS GASTOS
(7,618)
57,382
MENOS:
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA
(5,738)
(13,944)
37,700
EE GGPP 1
Costos de ventas
EE GGPP 1
25,000
+ Ventas
Gastos administrativos
3,500
-Costos de ventas
Gastos de ventas
2,800
Utilidad bruta
Gastos financieros
850
Impuesto a la renta
27%
Ingresos financieros
250
Otros egresos
45
Otros ingresos
30
Participaciones
5%
Ventas
Utilidad neta
65,000
?
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la
Renta y Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
EE GGPP 2
Costos de ventas
EE GGPP 2
28,000
+ Ventas
Gastos administrativos
5,400
-Costos de ventas
Gastos de ventas
3,520
Utilidad bruta
Gastos financieros
-Gastos Administrativos
Impuesto a la renta
27%
Ingresos financieros
36
Utilidad operativa
Otros egresos
62
+ Ingresos financieros
Otros ingresos
25
Participaciones
5%
14,079
?
52,500
-Gastos de ventas
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la
Renta y Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Consideraciones:
Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones
o utilizado en ellas?
Que utilizacin se ha hecho del efectivo proporcionado
por las operaciones?
Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se
ha obtenido de su venta?
Cuanto ha sido el efectivo procedente de los
instrumentos de financiamiento o se aplicado a su
amortizacin?
EJERCICIOS
Con los siguientes datos elabore al 31/12/03
Un balance general
Un estado de ganancias y perdidas
Datos:
Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social
de S/ 15,000
Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente
informacin al 31/12/03:
Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000
Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale
al 40 % y el resto a la edificacin, el cuaL ha tenido una
depreciacin del 5% al fin de ao.
La compra del local de efectu el 02/01/03. El 60% se financio
con un prstamo bancario a 3 aos con un inters del 20%
anual a pagar en cuotas iguales de capital + int., anualmente.
El 1er vcmto es el 02/01/03
EJERCICIOS
...continuacin
Saldo de mercaderas por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas
pendiente de pago
Se encuentra por pagar:
Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000
Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000
Durante el ao se vendi mercadera por S/ 150,000 cuyo
costo fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran
por cobrar.
Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de
S/ 30,000 (40% corresponde a ventas)
Los gastos por servicios pblicos y otros conceptos en el 2003
fue de S/ 5,000 siendo utilizado por el rea de ventas el 40%
El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de
marzo del 2004