UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA

Seccin 29:
Impuesto a las ganancias
Resumen del Estndar
CONTABILIDAD FINANCIERA IV
UNIDAD IIB: Arrendamientos
Presentacin: Grupos 1 y 2

Carlos E. Lpez
Lazo

Ciudad Universitaria, 6 de octubre de

Seccin 29: Impuesto a las ganancias

Resumen del Estndar
2 prrafos: alcance (29.1 al 29.2)
1 prrafo: fases en la contabilizacin del IAG (29.3)
5 prrafos: reconocimiento y medicin impuestos corrientes

(29.4 al

29.8)

9 prrafos: reconocimiento de impuestos diferidos (29.9 al 29.17)

5 prrafos Medicin de impuestos diferidos (29.18 al 29.22)
3 prrafos Medicin de impuestos corrientes y diferidos (29.23 al
29.25)

1 prrafo retenciones fiscales sobre dividendos (29.26)

3 prrafos Presentacin (29.27 al 29.29)
IAG:
Impuesto a de
las Ganancias
3
prrafos
informacin a revelar (29.30 al 29.32)

Vigencia: La norma fue emitida el 9 de Julio de 2009

Seccin 29: Impuesto a las ganancias

Resumen del Estndar
Alcance:
Los impuestos a las ganancias incluyen:
Todos los impuestos de cada pas y extranjeros sobre la
utilidad sujeta de impuestos, que deba pagar una entidad.
Tambin incluyen las retenciones de impuestos a pagar por
una subsidiaria, asociada o negocio conjunto en las
distribuciones a la entidad que informa.

Seccin 29: Impuesto a las ganancias

Resumen del Estndar
Alcance:
Impuesto corriente (Base Fiscal): el impuesto por pagar originado en
las ganancias o prdidas del periodo corriente o de periodos
anteriores.
Impuesto diferido (Base Financiera): segn el prrafo 29.2 : el
impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros;
generalmente, como resultado de que la entidad recupera o liquida
sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto
fiscal de la compensacin de prdidas o crditos fiscales no
utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.

Seccin 29: Impuesto a las ganancias

Resumen del Estndar
Impuesto corriente (Base Fiscal):
Reconocimiento, medicin y otros aspectos:
Los pasivos y activos tributarios corrientes se reconocen para
los impuestos del perodo actual y anterior.
Son medidos con la tarifa tributaria, aplicable a la fecha de
presentacin del reporte.
Se tiene en consideracin el efecto de todos los resultados
posibles de una revisin, por parte de las autoridades
tributarias.

Seccin 29: Impuesto a las ganancias

Resumen del Estndar
Diferencias temporales
Ingresos o gastos que se reconocen en el resultado
en un periodo pero que, de acuerdo con las leyes
o regulaciones fiscales, se incluyen en el ingreso
fiscal de un periodo diferente.

Diferencias temporarias
(29.14)
Diferencias entre
el importe en libros de un activo pasivo u
otra partida en los estados financieros y su base fiscal, que
la entidad espera que afectar a la ganancia fiscal
cuando el importe del activo o pasivo se recupere o
liquide (o, en el caso de partidas distintas a activo o
pasivo, que afectar a la ganancia fiscal en el futuro).

Seccin 20: Arrendamientos

Resumen del Estndar

Las diferencias temporarias:

Surgen de las diferencias entre los valores en libros y
las bases tributarias de activos y pasivos.

La base tributaria de un activo o pasivo asume:

La recuperacin o liquidacin del valor en libros, se
presenta al final del perodo de presentacin del reporte.

Seccin 20: Arrendamientos

Resumen del Estndar
Los pasivos (activos) tributarios diferidos se reconocen
por:
Todas las diferencias temporarias que, en el futuro, puedan
incrementar (reducir) la utilidad sujeta a impuestos y
El cargo de los crditos tributarios no-utilizados, para los cuales
la entidad espere recuperar o liquidar el valor en libros, sin
afectar la utilidad sujeta a impuestos

Seccin 20: Arrendamientos

Resumen del Estndar
Los activos y pasivos tributarios diferidos se miden a
una cantidad que incluye el efecto de los resultados
posibles de una revisin, por parte de las autoridades
tributarias, usando las tasa impositivas promulgadas
que se espera apliquen.

Los activos y pasivos tributarios corrientes y

diferidos no se descuentan.

Seccin 20: Arrendamientos

Resumen del Estndar
El pasivo corriente y diferido se reconoce en utilidad o prdida
como gasto por impuestos, excepto en la extensin en que el
impuesto sea atribuible a un elemento de ingresos o gastos
reconocidos como otros ingresos comprensivos o un elemento
que se reconozca en patrimonio.
Los impuestos retenidos, pagados a las autoridades tributarias
por los dividendos pagados, se cargan al patrimonio como
parte de los dividendos.