Ponente:

Lcda. Norma Pinto

Experta Tributario
Miembro de la Mesa Tcnica del
las NIIF para PYMES
Asesora de la Sala de Asistencia Tcnica
Profesional del CCPEB.
Instructor IDP.
Telf. 0414-0333367
Facebook: colegiodecontadorespublicosbarinasidp@gmail.com

Objetivo:

Proporcionar Herramientas
Intelectuales,
Analticas
y
Procedimentales a Contadores
Pblicos que se inician en el Libre
Ejercicio Profesional, a travs del
anlisis de
las disposiciones
legales que se establecen
al
iniciar la contabilidad de una
empresa.

Diagnstico.
Tipos de Contribuyentes, segn
la actividad que realizan.
Prcticas de registros contables
y tributarios.
Dinmica de Grupos.

Objeto
Social.
Tipo de
sociedad o
independient
e
Fecha de
Constitucin
e inicio de
actividad

Tipo de
contribuye
nte:
Formal
u

Ordinario

Los Deberes
Formales y
Materiales
que a
cumplido a la
fecha , segn
el COT.

Determinacin:
Impuestos
Nacionales (ISLR,
IVA, Impuestos
Aduanales y
Sucesiones)
Impuestos
Municipales (El
principal
impuesto de la
actividad
econmica)

Base: Proceder aplicar contabilidad, trmites

necesarios, determinar las disposiciones Legales
que lo amparan y los honorario profesionales.

Contribuciones
Parafiscales
Obligaciones
Laborales

SE DEFINE

Obtengan ingresos brutos anuales superiores

a un mil quinientas unidades tributarias (1.500
El
UT).numero de operaciones de ventas o
prestaciones de servicios con sujetos que no
sean contribuyentes ordinarios del impuesto
al valor agregado, sea superior a las
efectuadas
contribuyentes
ordinarios
de
Desarrollencon
conjunta
o separadamente
alguna
dicho
impuesto
.
de las
actividades
que se indican a
continuacin:
a)
Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos y demos
manufacturas
de tabaco, golosinas, confiteras, bomboneras y otros similares.
b)
Venta de productos de limpieza de use domestico e industrial.
c)
Venta de partes, piezas, accesorios, lubricantes, refrigerantes
y
productos de limpieza de vehculos automotores (...)
d)
Venta de materiales de construccin, artculos de ferretera,
herramientas, equipos y materiales de fontanera, plomera y aire
acondicionado, as como la venta de pinturas, barnices y lacas,
objetos de vidrio, vidrios y el servicio de instalacin, cuando
corresponda...

Federacin de Colegios de
Contadores Pblicos de
Venezuela
Comit Permanente de
Asuntos Tributarios

SEPC 7
Servicios Prestados
por el Contador
Pblico en el mbito
Tributario

CONTRATO DE SERVICIO
13. Para los casos previstos en los
numerales 2 y 3 de la seccin del
alcance y de conformidad con lo
dispuesto en el Cdigo de tica
Profesional, el contador pblico
deber celebrar un contrato por
escrito con su cliente, en el cual se
especifiquen
las
condiciones
y
alcance de sus servicios, as como
todo
lo
relacionado
con
sus
honorarios y gastos en que incurra
en la ejecucin de su trabajo. En
este sentido, el contador pblico

En tal sentido el Contador Pblico, debe

considerar la inclusin de los puntos
siguientes:
a) Identificacin del cliente.
b) Identificacin del Contador Pblico.
c) El Alcance del servicio a realizar, por
ejemplo:
c.1 Elaboracin o Revisin de la
Declaracin Definitiva del Impuesto sobre
la Renta.
c.2 Elaboracin o Revisin de la
Declaracin Estimada de Impuesto sobre
la Renta
c.3 Elaboracin o Revisin del clculo del
ajuste por inflacin inicial o regular

c.5 Revisin de deberes formales y

sustanciales
en
cualquier
materia
tributaria
c.6 Asesora en cuanto a cualquier tipo
de tributo.
d) Estimado de tiempo para el
desarrollo del trabajo
e) Honorarios profesionales, gastos y
condiciones de pago.
f) Informe a emitir con sus respectivas
copias de los papeles de trabajo.
g) Indicar que la gerencia debe
entregar una carta de representacin
sobre la informacin suministrada por
dicha entidad.
h) Cualquier otro que el Contador
Pblico juzgue necesario.

A.- INFORME DEL C.P.C.

El trabajo de preparacin, revisin y o asesora a
que se refiere esta norma debe estar acompaado
de un informe emitido por el Contador Pblico,
que deber contener como mnimo los siguientes
aspectos:
1. Identificacin del Cliente
2. A quien va dirigido el informe
3. Objetivo del informe
4. Un prrafo que indique que el trabajo fue
efectuado de acuerdo con la Norma para la
Preparacin,
Revisin
y
o
Asesora
de
declaraciones Tributarias.
5. Un prrafo que indique el alcance del trabajo
6. Que todas las informaciones incluidas en los
estados financieros constituyen representaciones
y responsabilidades de la gerencia de la entidad o
persona natural segn sea el caso.
7. Que no fuimos contratados para emitir una
opinin sobre los estados financieros tomados en

ANEXO 2
MODELO DE CONTRATO DE SERVICIOS.
EJEMPLO DE UN CONTRATO DE SERVICIO A LA
JUNTA DIRECTIVA:
Mediante
la
presente
confirmamos
nuestro
entendimiento de los trminos y objetivos del
compromiso acordado con ustedes y de la
naturaleza y limitaciones de los servicios que
prestaremos.
Los servicios consisten en lo siguiente:
(Prepararemos/Revisaremos) la declaracin de
(identificar el tipo de declaracin) por el perodo
que va desde el xx-xx-20x1 hasta el xx-xx-20x2, y los
correspondientes, de conformidad con la norma
sobre revisin limitada de estados financieros
SEPC-X promulgada por la Federacin de Colegios
de Contadores Pblicos de Venezuela. No es un
examen de los estados financieros de acuerdo con
Normas de Auditora de Aceptacin General la que
llevaremos a cabo, y por consiguiente, no

La responsabilidad de los estados

financieros, incluyendo la adecuada
revelacin de los hechos, es de la
Gerencia
de
la
entidad.
Esta
responsabilidad
incluye
el
mantenimiento
de
los
registros
contables
y
controles
internos
apropiados, as como la seleccin y
aplicacin de las polticas contables
pertinentes. Como parte de nuestro
trabajo de (preparacin / revisin),
solicitaremos manifestaciones escritas
de la gerencia concernientes a las
afirmaciones efectuadas en relacin
con dicho trabajo. No puede tomarse
nuestro compromiso como un medio

Sin embargo, informaremos a

ustedes de tales hechos si
llegramos
a
tener
conocimiento de su existencia.
Hemos estimado los honorarios
en:
Le agradeceremos se sirvan
firmar la copia adjunta y
devolverla en seal de su
conformidad
con
las
condiciones del mencionado
compromiso de (preparacin /

Barinas, 7 de mayo de 2011.CIUDADANO:

Divisin de Fiscalizacin de la
Gerencia Regional de Tributos Internos
Regin Los Andes
Su Despacho.

Yo, YONNY BORTOLOTY, venezolano, mayor de edad,

titular de la cdula de identidad N V-2.222.222 y con
domicilio en la ciudad de Barina; en mi carcter de
representante legal de la sociedad mercantil: LOS
AJUSTES, C.A., con el Registro de Informacin Fiscal
(RIF): J-30030000-7 e inscrita ante el Registro
Mercantil Primero del Estado Barinas , Bajo en nmero
36, Tomo 5-A, de fecha 16-03-2009. Me dirijo a ustedes
en la oportunidad de comunicarle que mi representada,
durante la fecha de su constitucin 16/03/2009 hasta el
30/04/2009 no tuvo actividad econmica; por lo tanto
durante dichos periodos no emiti facturas de ventas.

Participacin que hago a los fines de

dar cumplimiento con el articulo N
35 del Cdigo Orgnico Tributario.
Atentamente;
____________
YONNY BORTOLOTY
C.I: V-2.222.222
Representante Legal

POR QU SE DEBEN
LLEVAR LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD

Art. 32: Todo comerciante debe

llevar en idioma castellano su
contabilidad,
la
cual
comprender, obligatoriamente,
el libro Diario, el libro Mayor y el
de Inventarios. Podr llevar,
adems,
todos
los
libros
auxiliares
que
estimara
conveniente para el mayor orden
y claridad de sus operaciones.

Art. 34: En el libro Diario se

asentarn,
da
por
da,
las
operaciones
que
haga
el
comerciante, de modo que cada
partida exprese claramente quin es
el acreedor y quin el deudor, en la
negociacin a que se refiere, o se
resumirn mensualmente, por lo
menos,
los
totales
de
esas
operaciones siempre que, en este
caso, se conserven todos los
documentos
que
permitan
comprobar tales operaciones, da
por da.

Art. 35: Todo comerciante, al

comenzar su giro y al fin de
cada ao, har en el libro de
Inventarios una descripcin
estimatoria de todos sus
bienes, tanto muebles como
inmuebles y de todos sus
crditos, activos y pasivos,
vinculados o no a su comercio.
El inventario debe cerrarse
con el balance y la cuenta de
ganancias y prdidas; .

Ilcitos
formales
relaciona
dos con
la
obligaci
n de
llevar
libros y
registros
especiales
y
contables
Art. 102
C.O.T.

No llevar los libros y

registros contables y
especiales exigidos por
las normas respectivas

50 U.T. a
250 U.T.

Libros y registros
contables y especiales sin
formalidades o atraso
mayor a un mes.
Idioma diferente al
castellano y moneda
nacional
No conservar libros,
registros, copias de
comprobantes de pago u
otros documentos por diez
aos

25 U.T.
a
100
U.T.

IVA

Clausura
de 1 a 3
das

Registro nico de Informacin Fiscal - RIF

Cuando
inscribir
se

Dentro de los treinta (30) das hbiles

siguientes, contados a partir de la
constitucin o inicio de actividades

De uso obligatorio en:

Documentos
Solicitud
Trmite
Peticin
Actuacin

Que se
presente o
realice ante
el SENIAT

Declaraciones
Facturas y
otros
documentos
equivalentes

Que
present
e o
emita el
sujeto
pasivo

Ilcitos
formales
relacionados
con el deber de
inscribirse
ante la
Administracin
Tributaria
Art. 100 C.O.T.

No inscribirse en los
registros de la
Administracin Tributaria

50 U.T. a 200
U.T.

Inscribirse fuera del plazo

establecido

25 U.T. a 100
U.T.

Informacin en forma
parcial, insuficiente o
errnea

25 U.T. a 100
U.T.

No comunicar cambio de
domicilio o actualizacin en
los registros

50 U.T. a 200
U.T.

CATALOGO DE CUENTAS PERSONA NATURAL

1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CIRCULANTE
1.1.01 DISPONIBLE
1.1.01.001 CAJA
1.1.01.002 BANCO
1.1.02 EXIGIBLE
1.1.02.001 CUENTAS POR COBRAR PDVSA
1.1.02.002 CUENTAS POR COBRAR CADELA
1.1.02.003 CUENTAS POR COBRAR XXXXXX
1.2 ACTIVO FIJO
1.2.01 EQUIPOS
1.2.01.001 EQUIPO DE OFICINA
1.2.01.002 DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA
1.2.02 MUEBLES Y ENCERES
1.2.02.001 MOBILIARIO DE OFICINA
1.2.02.002 DEPRECIACION DE MOBILIARIO DE OFICINA
1.2.03 VEHICULO
1.2.03.001 VEHICULO
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.01 IMPUESTOS RETENIDOS
1.3.01.001 IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO
1.3.01.002 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENIDO

2. PASIVOS:
2.1 A CORTO PLAZO
2.1.01 EFECTOS POR
PAGAR
2.1.01.001 EFECTOS POR PAGAR
2.1.02 CUENTAS POR
PAGAR
2.1.02.001 CUENTAS POR PAGAR
DISTRIBUCIONES YOLIBETH
2.1.02.002 CUENTAS POR PAGAR LUIS
MONCADA
2.1.02.003 CUENTAS POR PAGAR
RAOCA
2.1.02.004 RETENCION DE ISLR POR
ENTERAR DE FLETES
3. CAPITAL:
3.1 CUENTA CAPITAL:
3.1.01. PATRIMONIO
3.1.01.001 PATRIMONIO

4.- INGRESOS:
4.1 INGRESOS NETOS:
4.1.01 INGRESOS NETOS
4.1.01.001 INGRESOS POR SERVICIO MEDICO ESPECIALIZADO
4.1.01.002 HONORARIOS POR SERVICIO MEDICO
ESPECIALIZADO
4.1.01.003 HORNORARIOS PRESIDENCIA
4.1.01.004 SUELDOS Y SALARIOS EMPRESA
EEEEEE
4.2 OTROS INGRESOS:
4.2.01. OTROS
INGRESOS
4.1.01.001 INGRESOS POR
INTERESES
4.1.01.002 INTERESES BANCARIOS
4.1.01.003 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
4.1.01.004 INGRESOS POR ALQUILER
5.
EGRESOS:
5.1 EGRESOS
ORDINARIOS
5.1.O1 COSTOS POR SERVICIOS:
5.1.01.001 COMPRAS
5.1.01.002 FLETES SOBRE
COMPRAS
5.2. GASTOS DE ADMINISTRACION Y
MANTENIMIENTO
5.2.01 GASTOS DE ADMINISTRACION Y MANTENIMIENTO
5.2.01.001 GASTOS DE PUBLICIDAD
5.2.01.002 GASTOS POR SERVICIO DE
ELECTRICIDAD
5.2.01.003 GASTOS POR SERVICIO TELEFONICO
5.2.01.004 GASTOS POR SERVICIO DE AGUA
5.2.01.005 GASTOS DE PAPELERIA
5.2.01.006 GASTOS POR REPARACION Y MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
5.2.01.007 GASTOS POR REPARACION Y MANTENIMIENTO DE MOBILIARIO
5.2.01.008 GASTOS DE ADMINISTRACION

5.3 SUELDOS Y SLARIOS

5.3.01 SUELDOS Y SALARIOS.
5.1.02.001 SUELDOS Y SALARIOS DE LA SECRETARIA
5.1.02.002 SUELDOS Y SALARIOS TECNICOS EN CITOLOGIA
5.1.02.003 SUELDOS Y SALARIOS MEDICO HEMATOLOGO
5.4 CONTRIBUCIONES SOCIALES
5.1.04 CONTRIBUCIONES SOCIALES:
5.1.01.001 CONTRIBUCIONES SOCIALES
5.5 OTROS GASTOS
5.5.01 OTROS GASTOS
5.1.01.001 GASTOS MENORES
6. GANANCIAS Y PERDIDAS:
6.1. GANANCIAS Y PERDIDAS
6.1. 01. UTILIDAD DEL EJERCICIO
6.1.01.001 UTILIDAD DEL EJERCICIO
6.1.02 PERDIDA DEL EJERCICIO
6.1.02.001 PERDIDA DEL EJERCICIO

SERVICIOS MIS BEBES,

"J", C.A.
RIF:J-31000000-0
DIRECCION FISCAL: AV. RICAUTER C/C MIL AMORES C. C. DON CHICHO PISO
12 LOCAL 26 CARACAS VENEZUELA
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO
CIRCULANTE
1.1.01
DISPONIBLE
1.1.01.001 CAJA
1.1.01.002 BANCO
1.1.02 EXIGIBLE
1.1.02.001 CUENTAS POR COBRAR HOSPITAL BIEN
ME SABE, C.A.
1.1.02.002 CUENTAS POR COBRAR DIRECCION
REGIONAL DE SALUD

1.2 ACTIVO
FIJO
1.2.01
EQUIPOS
1.2.01.001 EQUIPO
DE OFICINA
1.2.01.002 DEPRECIACION
DE EQUIPO DE OFICINA
1.2.01.003 EQUIPO
DE COMPUTACION
1.2.01.004 DEPRECIACION
DE EQUIPO DE
COMPUTACION
1.2.02
MUEBLES Y
ENCERES
1.2.02.001
MOBILIARIO DE
OFICINA
1.2.02.002 DEPRECIACION
DE MOBILIARIO DE OFICINA

1.2.03
VEHICULO
1.2.03.001
VEHICULO
1.3 OTROS
ACTIVOS
1.3.01 IMPUESTOS
RETENIDOS
1.3.01.001 IMPUESTO SOBRE
LA RENTA RETENIDO
1.3.01.002 IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
RETENIDO

2. PASIVOS:
2.1 A CORTO PLAZO
2.1.01 EFECTOS
POR PAGAR
2.1.01.001 EFECTOS POR
PAGAR
2.1.02 CUENTAS POR
PAGAR
2.1.02.001 CUENTAS POR
PAGAR
2.1.02.002 EFECTOS POR
COBRAR
2.1.02.003 RETENCION DE ISLR
POR ENTERAR
2.1.02.004 RETENCION DE IVA
POR ENTERAR

3. CAPITAL:
3.1 CUENTA CAPITAL:
3.1.01. CAPITAL SOCIAL
3.1.01.001 CAPITAL SOCIAL SIGO CAMINANDO
3.1.01.002 CAPITAL SOCIAL SALSA BARBUQUIER
3.2 RESERVA LEGAL:
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.01.001 RESERVA LEGAL
3.3 UTILIDAD O DEFICIT:
3.3.01 UTILIDAD
3.3.01.001 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.3.01.002 UTILIDAD NO
DISTRIBUIDA
3.3.02 DEFICIT:
3.3.02.001 DEFICIT DEL EJERCICIO

4.- INGRESOS:
4.1 INGRESOS NETOS:
4.1.01 INGRESOS NETOS
4.1.01.001 INGRESOS POR SERVICIO DE VIGILANCIA
4.1.01.002 HONORARIOS POR SERVICIO DE LIMPIEZA
4.1.01.003 INGRESOS POR SERVICIO DE MANTENIMIENTO
4.1.01.004 INGRESOS POR REPARACION DE EQUIPOS MEDICOS
4.2 OTROS INGRESOS:
4.2.01. OTROS INGRESOS
4.1.01.001 INGRESOS POR INTERESES
4.1.01.002 INTERESES BANCARIOS
4.1.01.003 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
4.1.01.004 INGRESOS POR ALQUILER
5. EGRESOS:
5.1 EGRESOS ORDINARIOS
5.1.O1 COSTOS POR SERVICIOS:
5.1.01.001 COMPRAS
5.1.01.002 FLETES SOBRE COMPRAS
5.2. GASTOS DE ADMINISTRACION Y MANTENIMIENTO
5.2.01 GASTOS DE ADMINISTRACION Y MANTENIMIENTO
5.2.01.001 GASTOS DE PUBLICIDAD
5.2.01.002 GASTOS POR SERVICIO DE ELECTRICIDAD
5.2.01.003 GASTOS POR SERVICIO TELEFONICO
5.2.01.004 GASTOS POR SERVICIO DE AGUA
5.2.01.005 GASTOS DE PAPELERIA
5.2.01.006 GASTOS POR REPARACION Y MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
5.2.01.007 GASTOS POR REPARACION Y MANTENIMIENTO DE MOBILIARIO
5.2.01.008 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.2.01.009 IMPUESTO AL DEBITO BANCARIO

FUT
UR

ACTUALMENTE
TODOS SOMOS
CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS
Decreto
5.770

Decreto 5.770 Gaceta Oficial

38839 de Fecha 27-12-2007

RELACION DE COMPRAS
CONTRIBUYENTES FORMALES
PERIODO
AO
NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL

JUNIO
2010
LCDO. LAVA ROPA

LABORATORIO CLINICO
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DESANTA FE
RIF CONTRIBUYENTE FORMAL
V-08131629-1
NUMERO DE
RIF DEL
VALOR
COMPR
ALIC
FACTURA
NOMBRE DEL VENDEDOR
VENDEDOR
TOTAL
COMPRAS
AS
COMPRAS COMPAS
BASE
UOTA
IVA
N
o
O PRESTADOR
IVA
. FECHA
NC, ND,
O PRESTADOR DEL
DEL
DE LAS
NO
IMPONIBLE
%
PAGADO
DECLARACION
EXENTA EXONERA
ADUANA
SERVICIO
SERVICIO
COMPRAS GRAVADAS
S
DAS
SUJETAS
Base
% IMPUESTO
FACTURA
1 01/06/2009
00004226 TECNOTUBOS, C.A.
J-31211729-0
182,29
182,29
162,76 12%
19,53
FACTURA
2 01/06/2009
00013687 FERRETERIA EL LLANO, C.A.
J-00047291-2
674,97
674,97
602,65 12%
72,32
FACTURA
3 01/06/2009
0001682 FERRETERIA EL LLANO, C.A.
J-00047291-2
337,51
337,51
301,35 12%
36,16
TOTALES
19.228,56
18.228,56
0,00
1.000,00
16.275,50 12%
1.953,06
RESUMEN DE COMPRAS MES DE JUNIO 2010
COMPRAS EXENTAS
COMPRAS EXONERADAS

COMPRAS NO SUJETAS
BASE IMPONIBLE DEL IVA

1.000,00
16.275,50

IVA
TOTALES

1.953,06
19.228,56

RELACION DE VENTAS CONTRIBUYENTES FORMALES

PERIODO

ENERO

AO

2010

NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL

LIC. LAVA ROPA

RIF CONTRIBUYENTE FORMAL

V-0810000001

No.

FECHA

INICIAL

FINAL

DEL DIA BS.

01/06/2010

3569

3583

8.430,00

02/06/2010

3584

3592

92.407,00

03/06/2010

3593

3594

400,00

04/06/2010

3595

3632

17.395,00

05/06/2010

3633

3664

24.135,00

30/06/2010

3665

3669

19.923,00

TOTAL DEL MES

162.690,00

artculos 72 y 73 R. L.I.V.A., la
obligatoriedad de realizar al
final de cada mes, un resumen
de cada perodo impositivo, en
el cual se precisar la base
imponible y el impuesto, con sus
adiciones y deducciones; el
dbito y crdito fiscal y un
resumen del monto de las ventas
de bienes y prestaciones de
servicios exentas, exoneradas y
no sujetas en forma clara

EMPRESA
"RESUMEN CONSOLIDADO DE COMPRAS Y VENTAS".
PERIODO: JUNIO 2010

Base
Imponible

I RESUMEN DEL PERIODO DE VENTAS Y DBITOS FISCALES

Dbito
Fiscal

1 Ventas Internas no gravadas

40

2 Ventas de exportacin

41

3 Ventas internas gravadas por alicuota general

42

43

4 Ventas internas gravadas por alicuota general ms adicional

442

452

5 Ventas internas gravadas por alicuota reducida

443

453

46

- 47

6 Total ventas y dbitos fiscales para efectos de determinacin

Ajustes a los dbitos fiscales de periodos anteriores... Si la operacin (4748) cero, indique el monto
7 del ajuste. Si la operacin
(47-48) < cero, repita con signo negativo hasta la concurrencia del item 47 y la difirencia ajustela en
periodos futuros.

48
-

8 Total dbitos fiscales... Realice la operacin (4748)

49
Base
Imponible

II RESUMEN DEL PERIODO DE COMPRAS Y CRDITOS FISCALES

Crdito
Fiscal

9 Compras Internas no gravadas

30

10 Importaciones gravadas por alicuota general

31

32

11 Importaciones gravadas por alicuota general ms adicional

312

322

12 Importaciones gravadas por alicuota reducida

313

323

33

34

14 Compras internas gravadas por alicuota general ms adicional

332

342

15 Compras internas gravadas por alicuota reducida

333

343

35

- 36

13 Compras Internas gravadas slo por alicuota general

16 Total compras y crditos fiscales del periodo

CALCULO DEL CREDITO DEDUCIBLE

Slo so existen ventas internas no gravadas (item 40>0)
17 Crditos fiscales totalmente deducibles

70

Crditos fiscales producto de la aplicacin del porcentaje de la prorrata (item 36-tem70) x %

18 prorrata

37

19 Total crditos fiscales deducibles... Realice la operacin (70+37)

71

Excedente crditos fiscales del mes anterior (tem 60 de la declaracin anterior)

20

21 Devolucin solicitada (slo exportadores)

21

Ajustes a los crditos fiscales de periodos anteriores... Si la operacin (36 20-21 38) cero,
22 indique el monto del ajuste. Si la operacin

38

(36 71 + 20-21 38) < cero, repita con signo negativo hasta la concurrencia del item 71 y el
resultado (36 71 + 20) y la difirencia ajustela en periodos futuros.
23 Total crditos fiscales.... Realice la operacin (36 71 + 20 38, si es el caso)

39

24 Total cuota tributaria ( si tem 49 es mayor que item 39, indique la diferencia)

50

25 Impuesto pagado en declaracin (es) sustituida(s)

22

26 Retenciones descontadas en declaracin (es) sustituida (s)

51

27 Percepciones descontadas en declaracin (es) sustituida (s)

24

Total impuesto determinado en declaracin sustitutiva. Realice la operacin (50 - 22 -51 -24) si
28 es > cero,

52

III DETERMINACIN DE LA AUTOLIQUIDACIN DE LA DECLARACIN SUSTITUTIVA.

indique el resultado, si por el contrario es < cero, la declaracin sustitutiva no es procedente y

deber hacer sus cambios
en periodos futuros. (Traslade este resultado al tem 53)

IV DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR.

TOTAL CUOTA TRIBUTARIA DEL PERIODO (Si tem 49 es mayor que tem 39, indique la
29 diferencia)
Excedente de crdito fiscal para el mes siguiente (S tem 39 es mayor tem 49, indique la
30 diferencia)
31 Retenciones acumuladas por descontar
32 Retenciones del periodo

53
60
54
66

retenciones soportadas descontadas en esta declaracin (indique el menor valor entre el te 56 y la

33 sumatoria
de los tem 54 y 66)
34 Saldo de Retenciones de IVA no aplicado (tem 54 + tem 66) - tem 55]

55
67
-

35 Sub-Total impuesto a pagar (indique la diferencia tem 53 - tem 55)

36 Percepciones Acumuladas en importaciones por descontar
37 Percepciones Acumuladas en importaciones del periodo
Percepciones en importaciones descontadas en esta declaracin (indique el menor valor entre el
38 tem 56 y la sumatoria
de los tem 57 y 68)
39 Saldo de Percepciones en aduanas no aplicado (tem 57 + tem 68) - tem 56]

56
57
68

58
69
-

40 Sub-Total impuesto a pagar.... Realice la operacin (tem 56 -tem 58)

41 Impuesto pagado por cuenta de terceros

61
62

Nota: En caso de declaracin sustitutiva, slo indicar el monto no pagado en la decalarcin

sustituda
42 Impuesto percibido en ventas realizadas

65

Nota: En caso de declaracin sustitutiva, slo indicar el monto no pagado en la decalarcin

sustituda
43 TOTAL A PAGAR (61 + 62 + 65)

90

REGISTRO DETALLADO DE ENTRADAS Y SALIDAS INVENTARIO DE MERCANCIAS (MATERIAS PRIMAS O PRODUCTOS EN PROCESO)
MES:
EJERCICIO GRAVABLE:
NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL:

julio
2008

Supply Import
RAZON SOCIAL O DENOMINACIN COMERCIAL:
JJ, C.A.

RIF DEL CONTRIBUYENTE:J - 11281202 - 0

EXISTENC
EXISTENC

IA
UNIDADES
IA
AUTOITEM DEL
ENTRA SALIDA RETIR CONSU EXISTE
N INVENTARIO DESCRIPCIN anterior DAS
S
OS MOS NCIA anterior ENTRADAS
1

AIRE
123 ACONDIONADO

2
3

50,00

620

480

456TELEVISORES

100,00

620

480

EQUIPOS DE
789 SONIDO

100,00

620

480

1011NEVERAS

100,00

620

480

1112COCINA

100,00

620

480

1213LAVADORA

100,00

620

480

1314LICUADORAS

100,00

620

480

1415COLCHON G

100,00

620

480

1516COLCHON M

100,00

620

480

BOLIVARES
SALIDAS

RETIROS

AUTOCONS EXISTEN
UMOS
CIA

190,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 6.800,19

240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 4.800,19

240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 4.800,19

240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 4.800,19

240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 4.800,19

240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 4.800,19

240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 4.800,19

240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 4.800,19

240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49

- 4.800,19

240,0

Art. 36.- C. de C. Se prohbe a los comerciantes:

1 Alterar en los asientos el orden y la fecha de las
operaciones descritas.
2 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a
continuacin de ellos.
3 Poner asientos al margen y hacer interlineaciones,
raspaduras o enmendaduras.
4 Borrar los asientos o partes de ellos.
5 Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o
foliatura y mutilar alguna parte de los libros.
Artculo 37.- Los errores y omisiones que se
cometieron al formar un asiento se salvarn en otro
distinto, en la fecha en que se notare la falta.

FORMALIDADES
CONTRIBUYENTE
FORMAL
Providencia
Administrativa 1677
14/03/2003

Presentacin de
Declaracin Informativa.

De la Relacin
Cronolgica
Mensual
Emitir documentos.

FORMALIDADES
CONTRIBUYENTE
ORDINARIO
Ley de IVA G.O 38632
Reglamento G.O 5.363
26/02/2007.
PROVIDENCIA 0257
Formalidades en los
Libros.

Mantener en el
establecimiento los
LIBROS DE IVA.

Emitir documentos.

Artculo 44 (C. de .C).- Los libros

y sus comprobantes deben ser
conservados durante diez aos, a
partir del ltimo asiento de cada
libro.
La
correspondencia
recibida y las copias de las cartas
remitidas, sern clasificadas y
conservadas durante diez aos.

DEBERES FORMALES DE LOS

CONTRIBUYENTES,
RESPONSABLES Y TERCEROS

EFECTO DE NO
CUMPLIMENTO DEL DEBER
FORMAL

OBLIGACIN DE INFORMAR A LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Se
consideraran
subsistentes y vlidos los
datos que se informaron con
anterioridad, a los efectos
jurdicos
tributarios,
sin
perjuicio de las sanciones a
que hubiere lugar.

Los sujetos pasivos tienen la

obligacin de informar, en un
plazo mximo de un (1) mes de
producido,
los
siguientes
hechos:
1.
Cambio
de
directores,
administradores,
razn
o
denominacin
social
de
la
entidad.
2. Cambio del domicilio fiscal.
3. Cambio de la actividad
principal.
4.Cesacin,
suspensin
o
paralizacin de la actividad
econmica
habitual
del
contribuyente.
Por
otra
parte,
debern

Artculo 35 COT
OBLIGACIN DE
INSCRIPCIN
EN LOS REGISTROS
ESPECIALES PERTINENTES.
Artculo 145 COT
REGISTRO DE
INFORMACIN FISCAL (RIF)
REGISTRO NACIONAL DE
EXPORTADORES.
REGISTRO DE VIVIENDA
PRINCIPAL.

OBLIGACIN
DE
PRESENTAR LAS
DECLARACIONES QUE CORRESPONDAN.
Artculo 145 COT
Las declaraciones o manifestaciones que
se formulen se presumen fiel reflejo de la
verdad y comprometen la responsabilidad
de quienes las suscriban.

Las declaraciones y manifestaciones se

tendrn como definitivas podrn ser
modificadas espontneamente, siempre y
cuando no se hubiere iniciado el
procedimiento
de
fiscalizacin
y
determinacin previsto en el Cdigo
Orgnico Tributario.
La presentacin de dos (2) o ms
declaraciones
sustitutivas
o
la
presentacin de la primera declaracin
sustitutiva despus de los doce (12) meses
siguientes al vencimiento del plazo para
la presentacin de la declaracin
sustituida, dar lugar a la sancin prevista
en el artculo 103.

EXCEPCIN:

Tales
limitaciones
no
operarn:
a. Cuando en la nueva declaracin
se disminuyan sus costos,
deducciones o prdidas o
reduzcan
las
cantidades
acreditables.
b. Cuando la presentacin de la
declaracin que modifica la
original se establezca como
obligacin
por
disposicin
expresa de la Ley.
c. Cuando la sustitucin de la
declaracin se realice en virtud
de
las
observaciones
efectuadas
por
la
Administracin Tributaria.
Artculo
147
COT

C.O.T
ART. 22
Y 23

C.R.B.V.
ART. 133
C.O.T
ART. 99 LIT. 4
I.F.
ART. 103 I.F.
LIT 1,4,6

L.I.S.L.R.
ART. 1

HASTA
EL 31
MARZO

1. PORCION.
2. DECLARACION Y A LOS 20 DIAS.
3. DECLARACIO, 20 DIAS Y 40 DIAS CONT.

FRACCIONAMIENTO
DEL PAGO PROV.
ADMON GACETA
OFICIAL N 37660
DEL 28/03/2003

1 SOLO
PAGO

LOS ENRIQUECIMIENTOS GENERADOS

POR CESION USO O GOCE DE BIENES
INMUEBLES.
AQUELLOS PAGOS QUE NO SEAN
EFECTUADOS EN ESE EJERCICIO A SER
DECLARADOS, A PESAR DE QUE SI SE
HAYA CAUSADO ESE INGRESO.

ACTUALIZA AL RIF
Y VERIFICA EL
CUMPLIMIENTO DE
DECLARACIONES

SISTEMAS DE CONTABILIDAD
GOMEZ RONDON
CONTABILIDAD
FERNANDO CATACORA
CURSO PRACTICO DE ISLR
JESUS RODRIGUEZ YANCYS
CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS
JUANA MORGADO

CONTABILIDAD CONSEJOS COMUNAL

JUANA MORGADO

CAMINANTE NO HAY CAMINO

SE HACE CAMINO AL ANDAR
MUCHAS
GRACIAS
POR SU ATENCIN