CONTROL INTERNO - INFORME COSO

CATEDRA DE AUDITORIA
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CARACTERIZACION
CONCEPTO
Es

el proceso por el cual las polticas y los procedimientos

adoptados por la administracin de una entidad ayudan a lograr
el objetivo de la administracin de:
asegurar la conduccin ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo:
adhesin a las polticas de administracin
la salvaguarda de activos
la prevencin y deteccin del fraude y error
la precisin e integralidad de los registros contables
la oportuna preparacin de informacin financiera confiable
El sistema de control interno va mas all de aquellos asuntos
que se relacionan directamente con las funciones del sistema de
contabilidad y comprende:
el ambiente de control
procedimientos de control

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

Son las polticas que la administracin ha establecido para lograr

los objetivos especficos de la entidad, dentro de los cuales se

pueden incluir:
Separacin de funciones incompatibles del personal
Solicitud de autorizaciones
Implementacin de sistemas de alertas tempranas
Reportar, revisar y aprobar conciliaciones
Verificacin matemtica de los registros
Control sobre las aplicaciones y ambiente de los sistemas de
informacin
Aprobacin y control de documentos, minutas, contraasientos
Comparacin de datos internos con fuentes externas

METODOLOGA DEL

RELEVAMIENTO

Escepticismo por naturaleza

Teora del conocimiento
Cuestionarios
Curso gramas y flujo gramas
Mtodo descriptivo o narrativo
Consultas a funcionarios y/o responsables de cada rea
Combinacin de los anteriores

ACTITUD DEL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO RESPECTO DE LAS

ACTIVIDADES DE CONTROL
Ambos trabajan sobre el sistema de control de la empresa
La

principal diferencia radica en que el alcance de los

procedimientos de control desarrollados por cada uno vara en la
profundidad de los mismos.
El auditor interno debe efectuar controles mas extensos y
minuciosos que el auditor externo.
El auditor externo puede apoyarse en las tareas desarrolladas por el
auditor interno si confa en los procedimientos del mismo.
El auditor interno debe desarrollar sus actividades sobre un
programa de trabajo presentado y aprobado por el directorio del
ente.
El auditor externo planifica su tarea en funcin de los riesgos de
auditora detectados en el relevamiento preliminar del sistema de
control interno.

EL PRODUCTO PRINCIPAL (LA OPINION sobre el Control Interno)

Resumen
Introduccin
qu es lo que el auditor examin (objetivo)
que trabajo hizo (alcance)
conclusiones del examen (opinin)
Hallazgos de auditora

a) Resumen b) Criterios
c) Condicin d) Causa
e) Efecto
f) Recomendacin
g) Medida correctiva tomada por la Gerencia

fecha a la que se practic el examen

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Externo
Interno
Profesional

Contractual (outsourcing)
civil (consecuencias patrimoniales) laboral
penal (prisin)
CORRESPONDE A LOS ADMINISTRADORES DEL ENTE
LA RESPONSABILIDAD PRIMARIA Y DIRECTA POR LAS INFORMACIONES
SUMINISTRADAS A LOS ACCIONISTAS Y TERCEROS EN LOS ESTADOS
CONTABLES U OTROS DOCUMENTOS
ES RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
EFECTUAR SU TRABAJO DE MODO QUE EN CUALQUIER MOMENTO
PUEDA DEFENDER LO EXPUESTO EN EL INFORME PRESENTADO AL
CLIENTE
PRESENTAR A SU CLIENTE UNA CARTA CON RECOMENDACIONES PARA
MEJORAR LOS CONTROLES INTERNOS

EL INFORME COSO
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission
Septiembre 1992 - AICPA
El control interno es definido como un proceso, efectuado por los
miembros del directorio, la gerencia y otras personas,
designadas para proveer seguridad razonable respecto al
cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:
Eficiencia y efectividad en las operaciones (incluye metas de

performance y rentabilidad) (O)

Veracidad de los reportes financieros (F)
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (C)

COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL CONTROL

INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACIN
MONITOREO

AMBIENTE DE CONTROL
Es la actitud global, conciencia y comportamiento de todo el personal

del ente respecto del sistema de control interno y de su importancia

para el mismo. Este tiene un efecto directo sobre los procedimientos
de control especficos. Pero, sin embargo, un ambiente de control
fuerte no asegura la efectividad del sistema de control interno. Los
principales factores que se reflejan en el ambiente de control son:
La funcin del consejo de directores y de los comits
La filosofa y estilo operativo de la administracin
Estructura organizacional de la entidad y mtodos de asignacin de
autoridad y responsabilidad
Sistema de control de la administracin, incluyendo la funcin de
auditora interna, polticas de personal, y procedimientos y
segregacin de tareas.

EVALUACION DE RIESGOS
Para poder medir los riesgos antes que nada una organizacin

debe tener establecidos sus objetivos. Para alcanzarlos se debe

describir los grandes objetivos de donde se desprenden planes
estratgicos.
El proceso de evaluacin de riesgos de una entidad debe permitir
identificar las consecuencias de riesgos relevantes, a nivel
empresa y a nivel actividad.
El proceso debe considerar tanto factores internos como externos
que puedan impactar en el logro de los objetivos, debe analizar
los riesgos y proveer las bases para su manejo.

ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y procedimientos que ayudan asegurar que las

directivas gerenciales son cumplidas.

Ayudan a asegurar que las acciones necesarias son tomadas para
manejar los riesgos tendientes a alcanzar los objetivos de la
entidad.
Las actividades de control se desarrollan a travs de toda la
organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones.
Incluyen un rango de actividades tan diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones sobre
performance operativa, separacin de funciones.

INFORMACION Y COMUNICACIN

La informacin pertinente debe ser identificada, capturada y

comunicada en tiempo y forma para permitir a las personas a

cumplir con sus responsabilidades.
Los sistemas de informacin producen reportes, conteniendo
informacin operativa, financiera, y de cumplimiento, lo que
permite la ejecucin y control del negocio.
La comunicacin efectiva tambin debe ocurrir en un sentido
amplio, en todos los sentidos y direcciones de la organizacin,
inclusive con clientes y accionistas.

MONITOREO

Es un proceso en el cual se observa la calidad de la performance de

un sistema en todo momento.

El monitoreo ocurre durante el desarrollo de las actividades.
Incluye la administracin regular de la supervisin de las
actividades, y otras acciones particulares tomadas en
cumplimiento de sus obligaciones.
La profundidad y frecuencia de las evaluaciones separadas
dependern de la evaluacin de los riesgos y la efectividad de los
procedimientos de monitoreo.
Las deficiencias deben ser reportadas al mximo nivel