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MEDICIN

1.

LOS ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES POR IMPUESTOS: deben


medirse por los importes que se piensa pagar o recuperar
utilizando las tasas que se hayan aprobado o se espere aprobar.

2.

LOS ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS POR IMPUESTOS: debe


medirse por las tasas que se vayan a usar en el perodo de
reversin a partir de la normativa y tasas que se hayan aprobado
o estn a punto de hacerlo, a la fecha de balance.
Cuando se esperen tasas diferenciales se aplicarn las tasas
medias esperadas.
La medicin de los activos y pasivos debe hacerse
considerando cmo la empresa espera recuperar o liquidar el
importe en libros de sus activos y pasivos.
Si esto modifica la tasa o la base fiscal, la empresa deber
ser coherente.

RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS
CORRIENTES Y DIFERIDOS
La contabilizacin de los efectos fiscales, tanto
en el periodo corriente como los diferidos para
posteriores periodos, de una determinada
transaccin o suceso econmico, ha de ser
coherente con el registro contable de la
transaccin o el suceso correspondiente.

Partidas reconocidas en el Estado


Los impuestos corrientes y diferidos, debern reconocerse como ingreso o
gasto, y ser incluidos en el resultado del periodo, excepto en la medida en que
el impuesto surja de:

a)
a) Una
Una transaccin
transaccin oo suceso
suceso que
que se
se
reconoce,
reconoce, en
en el
el mismo
mismo periodo
periodo oo en
en
otro
otro diferente
diferente

b)
b) Una
Una combinacin
combinacin de
de negocios
negocios

La mayora de los pasivos y de los activos por impuestos diferidos aparecern


cuando los ingresos y gastos, que se incluyen en la ganancia contable de un
determinado periodo, se computen dentro de la ganancia fiscal en otro diferente.

Los ingresos de actividades ordinarias


por intereses, regalas o dividendos

Los costos de activos intangibles, que se


hayan capitalizado de acuerdo con la NIC 18

El importe en libros de los activos y pasivos por impuestos diferidos puede


cambiar, incluso cuando no haya cambiado el importe de las diferencias
temporarias correspondientes. Esto puede pasar, por ejemplo, como resultado
de:

a) Un cambio en las tasas o en las normativas


fiscales.

b) Una reestimacin de la recuperabilidad de los


activos por impuestos diferidos.

c) Un cambio en la forma esperada de recuperar


el importe en libros de un activo.

Partidas reconocidas fuera del resultado


Los impuestos corrientes y los impuestos diferidos debern reconocerse
fuera del resultado si se relacionan con partidas que se reconocen, en el
mismo periodo o en otro diferente, fuera del resultado. Por lo tanto, los
impuestos corrientes que se reconocen y los impuestos diferidos que se
relacionan con partidas que se reconocen, en el mismo periodo o en otro
diferente:

a)

En otro resultado integral

b)

Directamente en patrimonio

Las NIIF
requieren o
permiten que
determinadas
partidas se
reconozcan en
otro resultado
integral.
Ejemplos de
esta partida
son:

a) Un cambio en el
importe
en
libros
procedente
de
la
revaluacin de las
propiedades, planta y
equipo

b) Diferencias de
cambio que surjan de
la conversin de los
estados financieros
de un negocio
extranjero

Las NIIF
requieren o
permiten que
ciertas
partidas sean
acreditadas o
cargadas
directamente
al patrimonio.
Ejemplos de
estas partidas
son:

a) Un ajuste al saldo
inicial de las
ganancias
acumuladas
procedente de un
cambio en las
polticas contables
b) Los importes que
surgen del
reconocimiento inicial
del componente de
patrimonio de un
instrumento
financiero compuesto