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Walter Flores
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NIAs
Principios
Generales y
Responsabilidades
Determinacin
de Riesgos y
Respuestas
NIA 200
NIA 300
NIA 210
Usando el
trabajo de otros
Conclusiones y
Reportes
reas
Especializadas
NIA 500
NIA 600
NIA 700
NIA 800
NIA 315
NIA 501
NIA 610
NIA 705
NIA 805
NIA 220
NIA 320
NIA 505
NIA 620
NIA 706
NIA 810
NIA 230
NIA 330
NIA 510
NIA 710
NIA 240
NIA 402
NIA 520
NIA 720
NIA 250
NIA 450
NIA 530
Evidencia
NIA 260
NIA 540
NIA 265
NIA 550
NIA 560
Nueva
NIA 570
Revisada y Re-emitida
NIA 580
Re-emitida nicamente
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Implicaciones prcticas
Implementacin:: desafiante
Implementacin: relativamente
sencilla
Incremento en la
determinacin de
riesgos y en
respuestas
especficas: NIA
540, y 550
Reportes: NIA
700/705/706:
Evidencia incluyendo
confirmaciones: NIA 501 y
505
Comunicaciones: NIA
260: y 265
Auditora de grupos:
NIA 600
Materialiidad de
planificacin y de
ejecusin y evaluacin
de errores: NIA 320:y 450
Implementacin: en general ya
cubierto
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as firmas deben:
Cumplir con los requerimientos de cada ISQC 1
Se deben documentar las polticas y procedimientos y deben ser comunicadas al
personal de la firma
Las polticas de la firma deben asegurar contar con suficiente personal calificado
Deben establecerse polticas de consulta
Deben asignarse socios de control de calidad en auditora de empresas listadas
Debe establecerse un proceso de monitoreo del sistema de control de calidad
Se debe documentar la operacin del sistema de control de calidad.
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IA 230: Documentacin
Se documenta para dejar evidencia de las conclusiones y de que la auditora se
plane y ejecut de acuerdo con las NIAs.
Debe documentarse quin hizo la tarea, cuando y quin la revis y cuando.
Los procedimientos deben tener conclusiones.
Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente (60 das luego de fecha
opinin segn Norma de Control de Calidad Nmero 1).
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IA 320: Materialidad
Determinacin de materialidad es un tema de juicio profesional.
Requiere la determinacin de tres niveles de materialidad: 1) materialidad para
los estados en su conjunto, 2) materialidad de ejecucin (es menor), 3)
materialidad para saldos o transacciones especficas
Guas para materialidad para los estados en su conjunto:
- Entidades con propsito de lucro: 5% de utilidad antes de impuestos. Si
utilidades son voltiles: ingresos o utilidad bruta.
- Entidades sin fin de lucro: 1% de ingresos o de gastos.
- Porcentajes ms altos o ms bajos pueden ser apropiados en determinadas
circunstancias.
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IA 500: Evidencia
Debe ser apropiada para poder sacar conclusiones.
Evidencia externa es ms confiable.
Confiabilidad de evidencia se incrementa si controles funcionan bien.
Evidencia escrita es ms confiable que la verbal.
Evidencia original es ms confiable que fax o fotocopia.
Se puede auditar 100% seleccionando partidas especficas o utilizando
muestreo.
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IA 505: Confirmaciones
El auditor debe mantener el control, elegir la muestra, solicitar se le confirme
directamente, procedimiento sobre respuestas no recibidas.
Si gerencia se niega a confirmar y no hay explicacin aceptable, el auditor lo
comunica al rgano de gobernabilidad y evala impacto en informe.
Confirmaciones negativas menos confiables que positivas.
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bstencin de
opinin (NIA 705)
705)
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N
IA 520: Procedimientos analticos
E
s la evaluacin de la informacin financiera a travs del anlisis de las relaciones plausibles
con informacin financiera y no financiera. Tambin abarca la identificacin de fluctuaciones
que son inconsistentes con otra informacin relevante o que podran diferir de los valores
esperados por un monto significativo.
A
naltica sustantiva
Se pueden hacer para obtener evidencia (analtica sustantiva)
Pasos analtica sustantiva: desarrollar una expectativa independiente, determinar un
umbral, calcular la diferencia e investigarla.
A
naltica final
Se hace al final de la auditora para concluir si los estados son consistentes con el
entendimiento del auditor.
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IA 530: Muestreo
El objetivo es poder sacar conclusiones de la poblacin.
El tamao debe ser suficiente para reducir el riesgo de muestreo.
Cada item de la poblacin debe tener la misma posibilidad de ser seleccionado.
Las desviaciones deben ser investigadas.
En las pruebas de detalle se deben projectar los errores a la poblacin.
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N
IA 580: Declaraciones de la gerencia
han sido registrados o expuestos todos los hechos posteriores de acuerdo al marco
regulatorio aplicable (NIA 560);
cuenta con planes de accin apropiados, cuando se han identificado hechos o condiciones
que pueden plantear una duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en marcha (NIA 570).
cree que los efectos acumulados de todos los errores no corregidos no son significativos,
tanto individualmente como en el total, para los estados financieros tomados en su conjunto
(NIA 450);
ha incluido informacin completa referida a la identificacin de las partes relacionadas y a la
razonabilidad de su exposicin (NIA 550);
considera que los supuestos utilizados en la realizacin de estimaciones son razonables (NIA
540).
nos ha revelado su conocimiento de alguna acusacin de fraude, o fraude presunto, que
afecta a los estados financieros (NIA 240).
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Abstencin de opinin
Opinin modificada
i existe:
- una limitacin en el alcance
Opinin modificada
Abstencin
- un error material en los estados financieros
(cuantificar efecto)
de opinin
Opinin adversa
(cuantificar efecto)
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No modifica la opinin
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Gracias!
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