Ancel Josue Alvizurez

Arana

AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Es el examen que el Contador Pblico y Auditor efectua a los Estados
Financieros de una empresa utilizando normas profesionales de aceptacin
general.

TIPOS DE AUDITORIA

Por las personas que la efectuan

Interna

Externa

Independiente

Por el efecto que persigue

Administrativa

Financiera fiscal

Operativa

Gubernamental

De cumplimiento

forense

Otras clasificaciones

Estatutaria

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Es que el auditor emita una opinion sobre los Estados Financieros estan
preparados con respecto a todo lo sustancial.

INDEPENDENCIA
En todos los asuntos relacionados el auditor debe mantener independencia
de criterio.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
EXTERNA
Es la opinio que exprese el auditor acerca de la correcta ejecucuion por
administracion de los fondos recibidos.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

EXTERNO

RESPONSABILIDAD LEGAL:

La responsabilidad del auditor es amplia, debe dejar clara la opinion ya

que sera utilizada para tomar desiciones importantes.

RESPONSABILIDAD ANTE LOS

CLIENTES
Ante el cliente el auditor externo tiene una relacion tiene una relacion
contraactual de caracter privado esta circunstancia es clara deacuerdo al
derecho en comun.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON

RELACION AL FRAUDE DE UNA AUDITORIA
La responsabilidad principal sobre la prevencion y deteccion del fraude
descansa tanto en altos funcionarios de la entidad asi como de la
administracion.

PROCEDIMIENTOS PARA EVALUACION

DE RIESGO
Para identifica riesgos de la importancia el auditor debera realizar
averiguaciones con la administracion o encargados del gobierno
corporativa (Junta Directiva)

IDENTIFICACION Y EVALUACION DE RIESGO

DE ERRORES DE IMPORTANCIA RELATIVA
DEBIDO A FRAUDE
Al identificar los riesgos de errores de importancia debido a fraude, con
base a un supuesto de que existe riesgo de fraude el reconocimiento de
cualquier cuenta.

EVALUACION Y EVIDENCIA DE
AUDITORIA
El auditor debe evaluar si los procedimientos analiticos de la auditoria,
cuando exista un error de importancia debido a fraude se debe de evaluar
si es indicativo de fraude.

Ana Noemi Escobar Rustrian

ESTUDIO GENERAL DEL CLIENTE

Consiste en la apreciacin general de las caractersticas de una entidad,
sus estados financieros y sus elementos importantes.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO INCLUYENDO EL CONTROL INTERNO
a) Factores de la industria, de regulacin y otros factores externos
incluyendo el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
b) Naturaleza de la Entidad.
c) Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio
d) Estructura de la Entidad.
e) Operaciones y Estructura Legal.
f) Condiciones Econmicas y de la Industria.

relacionados.

PROCESO DE AUDITORIA
Dentro de un proceso de auditora, el auditor debe evaluar el riesgo de
fraude, pero para una mayor eficacia se debe iniciar con las etapas de
actividades previas al trabajo y la planeacin, en donde se evaluar las
condiciones de fraude.

ACTIVIDADES PREVIAS AL
TRABAJO

Aceptacin y Continuidad del Cliente

Establecer los trminos de trabajo.

Proceso de Planeacin de la
Auditora
Consiste en desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditora.

FASES DE UNA PLANEACIN A

CONSIDERAR POR EL AUDITOR

Conocimiento del negocio o actividad a la que se dedica.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y control interno.

Riesgo de importancia relativa.

Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos.

Evaluacin del control circundante.

EVALUACIN DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORA
El auditor con base en los procedimientos de auditora desempeados y la
evidencia de auditora obtenida, evala si las valoraciones de los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa a nivel de aseveracin
siguen siendo apropiadas.

CONTROL INTERNO
El control interno incluye el plan de organizacin y todos los mtodos y
medidas de coordinaciones adoptadas dentro de una empresa, entidad o
asociacin para salvaguardar los activos, verificar la correccin y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y
la adhesin a las polticas gerenciales establecidas.

CONTROL INTERNO Y LA
AUDITORA
Uno de los intereses primordiales de la auditora externa, es definir la
confiabilidad de los datos contables.
La reaccin del auditor ante las debilidades de control es ms sutil y
complicada que simplemente ms procedimientos de auditora.

PRUEBAS APLICADAS EN EL CONTROL INTERN

Pruebas de Cumplimiento.
Pruebas Sustantivas.

Lucia Luz Andrea de la Rosa Lpez

FRAUDE
Ocultacin intencionada de la verdad sobre una situacin con objeto de
engao, tambin incluye la falsificacin intencionada de un hecho con el
objeto de que la persona engaada acte de una manera determinada.
Como requisito tiene el conocimiento de que se est engaando y que el
engao pueda ocasionar que la persona acte de manera prevista al
defraudador.

 ANLISIS DE FRAUDE Y SU ENTORNO

CARACTERISTICAS DEL FRAUDE

ERROR
El trmino error se refiere a un registro incorrecto no intencional en los
estados financieros incluyendo la omisin de una cantidad o de una
revelacin como la siguiente:

Una estimacin contable incorrecta que se origina por malinterpretar los

hechos.

Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos con los

que se preparan los estados financieros.

Una equivocacin en la aplicacin de las Normas de Contabilidad

relativos a valuacin, reconocimiento, presentacin o revelacin y
clasificacin.

TIPOS DE REPRESENTACIONES ERRONEAS

INTENCIONALES RELEVANTES PARA EL
AUDITOR

Representaciones errneas que resulten de informacin financiera

fraudulenta: implica representaciones errneas intencionales que
incluyen omisin de cantidades revelaciones en los estados financieros
para engaar a los usuarios de los mismos.

Representaciones errneas que resulten de malversacin de activos:

implica el robo de activos de una entidad y a menudo se perpetra por
empleados en cantidades relativamente pequeas y de poca
importancia.

EVALUACION DE RIESGO DE
FRAUDE
La responsabilidad del auditor es planear y realizar su examen con el
objeto de obtener una seguridad razonable que los estados financieros
estn libres de errores importantes, intencionales o no. Sin embargo en
ningn examen se obtiene una seguridad absoluta y es muy probable que
no se detecten errores importantes derivados de fraudes, inclusive a pesar
de que el examen sea bien planeado y ejecutado adecuadamente.

En la etapa de planeacin, un intercambio de ideas entre los miembros

del equipo de auditora, incluyendo al socio responsable, acerca de
cmo y dnde consideran que la informacin financiera es susceptible
de errores o alteraciones.

Hacer nfasis en la importancia de mantener siempre en mente la

existencia de errores o alteraciones significativas en los estados
financieros por motivo de fraude.

Los miembros del equipo de auditora deben siempre estar alertas sobre
informacin u otras condiciones que indiquen que un error o alteracin
significativo por fraude pueden existir, y en caso de que existan, el
auditor deber probar la sospecha.

PROCEDIMIENTOS PARA LA
EVALUACION DE FRAUDES
Cuando el auditor realiza el levantamiento de informacion para obtener
conocimiento acerca de la operacion de la entidad debe aplicar como
minimo los siguientes procedimientos.
Obtener de la administracin de la entidad, su opinin sobre el riesgo de
fraude en sta y como lo podran manejar.
Considerar cualquier variacin inesperada o inusual derivada de la
aplicacin de revisiones analticas durante la planeacin de auditora.
Considerar cualquier informacin que pudiera ser til en la identificacin
de riesgo de fraude, como puede ser la obtenida en las discusiones
entre los miembros del equipo de auditora.

RIESGO DE FRAUDE EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS

El registro incorrecto o no autorizado de plizas de diario durante el

perodo o al final de este.

Ajustes a las cuentas reportadas en los estados financieros que no son

reflejadas en plizas de diarios formales, tales como ajustes de
diferencial cambiario cuando la entidad recibe fondos de donantes
extranjeros.

TIPOS DE FRAUDE

POR LA FUENTE
Cambios en los archivos
Alterar, agregar o eliminar transacciones

POR SU NATURALEZA
Al efectivo
Por pirateria
Contra la propiedad

POR EL NUMERO DE INDIVIDUOS QUE LO EJECUTAN

Por Colusin
Individual

CONSIDERACIONES PENALES

CRIMEN

Deslealtad o traicion

Felona

Mala conducta

HURTO

DESFALCO

MALVERSACION

ELEMENTOS A TENER EN CUENTA

PARA PREVENIR EL FRAUDE
Lo que la auditora detecta, son condiciones potenciales de riesgo para
cometer fraude al poner en conocimiento al personal de la organizacin
que podra ser detectado y anticiparse a los acontecimientos antes de que
ocurra.

Ashly Aracely Lorenzana Perez

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA

AUIDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
CON RESPECTO AL FRAUDE
Norma Internacional de Auditoria 240
Definiciones
Error
Irregularidades
Fraude
Caractersticas
Factores de riesgo de fraude

Objetivo

RESPONSABILIDAD

Responsabilidad en relacin con la prevencin y deteccin del fraude

Responsabilidad del auditor

REQUERIMIENTOS

Escepticismo profesional

Discusin entre los miembros del equipo del encargo

Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas

Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material debida

a fraude

Respuesta a los riesgos valorados de incorreccin material debida a

fraude

Evaluacin de la evidencia de auditoria

Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo

Manifestaciones escritas

Documentacin

Comunicacin

Graciela Fernanda Cruz Melgar

COMUNICACIN DE REPRESENTACIONES
ERRNEAS RESULTANTES DE FRAUDE A LA
ADMINISTRACIN Y A LOS ENCARGADOS
DEL MANDO
Si el auditor ha:
identificado un fraude, sea o no que d como resultado una
representacin errnea de importancia relativa en los estados
financieros; o
obtenido evidencia que indique que puede existir fraude (aun si el
efecto potencial sobre los estados financieros no sera de
importancia relativa)

Comunicacin de debilidades de importancia relativa en el control

interno

Comunicaciones a las autoridades reguladoras y ejecutoras

Comunicacin con un auditor sucesor propuesto

EJEMPLOS DE FACTORES DE RIESGO

RELATIVOS A REPRESENTACIONES
ERRNEAS RESULTANTES DE FRAUDE
Factores de riesgo de fraude relativos a representaciones errneas
resultantes de informacin financiera fraudulenta.
Caractersticas de la administracin e influencia sobre el
ambiente de control.
Condiciones de la industria.
Caractersticas operacionales y estabilidad financiera.

FACTORES DE RIESGO DEFRAUDE

RELATIVOS A CARACTERSTICAS DE LA
ADMINISTRACIN E INFLUENCIA SOBRE EL
AMBIENTE
DE CONTROL
Hay motivacin
para que la administracin
participe en informacin
financiera fraudulenta.

Hay una falta por parte de la administracin en presentar y comunicar

una actitud apropiada respecto al control interno y al proceso de
informacin financiera.

Hay una relacin tensa entre la administracin y el auditor actual o el

precursor.

FACTORES DE RIESGO DEFRAUDE RELATIVOS

A CONDICIONES DE LA INDUSTRIA
Estos factores de riesgo de fraude implican el ambiente econmico y
regulador en que opera la entidad.

FACTORES DE RIESGO DEFRAUDE

RELATIVOS A CARACTERSTICAS
OPERACIONALES Y ESTABILIDAD
FINANCIERA
Estos factores de riesgo de fraude se refieren a la naturaleza y complejidad
de la entidad junto con sus transacciones, la condicin financiera de la
entidad, as como su rentabilidad.

1.

FACTORES DE RIESGO DEFRAUDE

RELATIVOS A REPRESENTACIONES
ERRNEAS RESULTANTES DE
MALVERSACIN DE ACTIVOS
SUSCEPTIBILIDAD DE LOS ACTIVOS A MALVERSACIN.
Grandes cantidades de efectivo disponible o en proceso de serlo.
Caractersticas del inventario, tales como un tamao pequeo
combinado con alto valor y demanda.

2.

CONTROLES.
Falta de supervisin apropiada de la administracin (por ejemplo,
supervisin inadecuada o vigilancia inadecuada de locales remotos).
Falta de una apropiada segregacin de funciones o verificaciones
independientes.
Falta de un sistema apropiado de autorizacin y aprobacin de
transacciones

CONSIDERACIONES A NIVEL DE SALDO DE CUENTA,

CLASE DE TRANSACCIN Y DE ASEVERACIN

Si estos factores o condiciones indican un riesgo particular aplicable a

saldos de cuenta o a tipos de transacciones especficos, necesitarn
considerarse procedimientos de auditora que traten estas reas
especficas, que segn el juicio del auditor, limiten el riesgo de auditora a
un nivel apropiado a la luz de los factores de riesgo de fraude o condiciones
identificados.

RESPUESTAS ESPECIFICAS A LAS

REPRESENTACIONES ERRNEAS
RESULTANTES DE INFORMACIN
FINANCIERA FRAUDULENTA
Respuestas especificas a las Representaciones errneas resultantes de
informacin financiera fraudulenta

Reconocimiento de ingresos.

Cantidades de inventario.

Asientos del diario no estndares.

GRACIAS POR SU ATENCION