TABLA DE

No
SETIEMBRE NEGOCIOS
MYPE
18
2013

CONTABILIDAD PARA
TOMA DE DECISIONES
Expositor

C.P.C. Rosana

raraujo@mp-consultores.n

23 de setiembre de

Tema
El Por qu de la

s
Qu es la Contabilidad?
Contabilidad?

principios de contabilidad debo

Qu son
bsicos
los Estados Financieros? Y quienes los

saber?
Para que me sirven los EEFF(Estados

usan?

Qu

Financieros)?

Qu libros contables puedo manejar de

acuerdo a mis
ingresos?

Por qu de la

La contabilidad es una

Contabilidad?
funcin
de soporte en los negocios.

Para
La

sirve? Ayuda a
decisiones Trabaja
qu
tomar
contabilidad
en un negocio
sin un departament
de
.
r
contabilidad
es como
mejores
no
o
conducir
genera por si misma
Decidir Invertir o no, cunto
un
automvil a ciegas.
nos
efectivo.

Papel de la Contabilidad
en los
1.- Las
personas
toman
decisiones

2.- Ocurren
las
Operaciones
de negocios

3.- Los
negocios
preparan
los informes para
mostrar los
resultados de sus
operaciones

negocios, fujo de la
informacin

Qu es la
contabilidad?
social, que se

escog es: una

ciencia
encarga
demanera
La
contabilidad
variasde
defniciones,
la
Medir, registrar,tiene
interpretar,
defnicin que
cronolgica y

El resultado de estas operaciones se

en los
sistemtica
las operaciones
refejan
mercantiles de un negocio.
EEFF.

Qu principios de
contabilidad

Los principios de contabilida

generalmente aceptados son
d
las
sobre las cuale se basa la
cuantificacin
los hechos
reglas mnimasdeo pautas
s
empresa,
bsicas
econmicos
de
ve refejado como resultado
se
una
fnal

bsicos debo saber?

en los estados fnancieros.

Principios
Principio

Contables
Fundame
ntal=Equ
idad

Criterios de Valuacin: Costo,

Prudencia,

Polticas

Principios

Cualidades
de informacin:
Devengamiento,
partida

Contable

Generales

Objetividad,
doble
Dados
por medio Social-Econmico:
Uniformidad,
Significancia.

Ente,

Normas
Particul
ares

Bien Econmico, Moneda de

cuenta,
Empresa en Marcha,
Ejercicio

Principio

Contabl

Devengado

Este principio tan discutible y tan

interpretado de distintos modos,
principio
sobre contable.
el
se
la ley
Devengado
es el
cual
basa
del
impuesto a la
Este principio

renta
Lo ingresos,
y gasto se
dice:
reconoce
cuand se gana
s
costos
s
o
incurren
si
n
o
n
s
independientemente
e

Caso Prctico: Devengado

1er
Servicios de Honorarios
Contable
Profesionales
EnEjemplo:
el mes de diciembre
2012 el Sr ngel Perez (Proveedor),
Rentas de 4ta categora
Recibos por Honorarios) presta
generador de
de mantenimiento de equipos a la empresa MODERNA S.A.C.
( emite
servicios
(Cliente)
pactndose que el pago por el servicio es S/.1350.00 neto de la
retencin
correspondiente. La cancelacin del servicio se realiza el 03 de enero
2013
. En que periodo debe considerar el contador la contabilizacin?

CLIENT

PROVEEDO

E
EMPRESA

MODERN

Pago el

A S.A.C.

03 de
Enero
2013

Emiti el Recibo por

Honorarios

Recibo por
el 20 de Diciembre
Honorarios
2012
Renta Bruto
S/.1500.00

ANGEL
PERE
Z

CasoPrctico: Devengado
1er
Servicios de Honorarios
Contable
Ejemplo:
Profesionales
En el caso del cliente
Por el principio del DEVENGADO,

el

servicio fue
prestado en dic 2012 .Por tanto la empresa Moderna S.A. debe

reconocer
Para el caso del Independiente: la ley del impuesto a la Renta el
en su contabilidad el servicio en el mes de diciembre, y no cuando se
lo paga sobre lo
Este considera el ingreso de
impuesto
no en el 2012.
el
plantead no
obligacin por parte
pago
percibido,
en el ao 2013
y
un recibo por honorario
(Reglament de
o
existe
del
En
caso
la prestacin del servicio.
pago Numeral 5) hasta que se haya retribuido( o
s
o
independiente de emitir
comprobantes de
pagado).

Caso Prctico del Devengado

2do Ejemplo:
Pagos adelantados
s
Contable
al Cliente

un

adelanto del 50% de la operacin ascendente a S/. 3, 570 a la

Industri Amric E.I.R.L. (Proveedor), por la compra de materia
Con fecha 18.02.2013 la empresa Textil
empresa
(Algodn desmotado) , que ser entregada
quincena del
S.A.C. (Cliente) entrega
al
a Lima prima
siguiente
en la
Como seria el registro contable en dicha operacin para
mes.
ambas partes?

CLIENT

PROVEEDO

E
TEXTIL LIMA

R
INDUSTRIA
Pago el

adelanto

AMERCIA

del 50% = S/

EIRL

SAC

3,570

Fbrica

Cancelacin de
saldo

de
tejidos
y
confecc
in

Fbrica:

en 15 das y
FACTURA
001043 entrega del

Materia

VALORalgod
COMPRA : S/
3025
n

algodn

IGV:

S/ 545

prima:

2do

Pagos adelantados al

Ejemplo:

Cliente

Industrial Amrica E.I.R.L.

La
Industria
Amrica E.I.R.L. , reconocer en su
(Proveedor)
pago realizado por Textil Lima, como un anticipo, no como un
empresa
l
contabilidad el
porque solo se ha pagado el
y aun no se entregado el algodna
Ingreso,
Textil Lima (no se ha trasferido los bienes).
50%
ha

Textil Lima S.A.C.

( Cliente)
, en el momento que
entregue
el bien ,
cuando
La empresa
Textil
se
transferencia
propiedad se dar totalmente
con le entrega del bien
Lima S.A.C. de
reconocer
el
independientemente
se haya pagado .
gasto
con el

pago del otro 50%.

Esta

Principio: Empresa en
Este principio indica que los
pertenecen a una
en Marcha. Este concept se refiere a todo
EEFF
Empresa
econmico
existenciatemporal tiene plena
o
organismo
cuya
vigencia
Tres momentos que defnen este principio para una

proyeccin.
Nacimiento (Minuta, inscripcin en registros
empresa:

Marcha

pblicos)
Fi de la empres (decisione accionistas o disposicione
Desarrollo (la persona jurdica inicia
legales)
actividades).
n
a
s
,
s
.

Momentos en la
dela Empres
vida
s as
DESARROLLO
NACIMIENTO

Constitucin de la
empresa
Inscripcin en los
RRPP
Inventario inicial

La empresa realiza
operaciones
Obtiene utilidad y/o
prdidas
Se considera empresa
en

FIN

Disolucin
de la
empresa
Etapa de liquidacin
No se aplica criterios de
valuacin consistentes
Se determina el valor de

Principio:

com

Moneda

Este principio define que los EEFF

reflejan el
mediant un
recurso que permita:
reducir
patrimonio
e
agrupar y comparar
,
,
Este
Recurs
es la Moneda .
fcilmente
.
Usndose la
que tiene
o
legal en el pas en que
la
moneda
curso
empresa. En el Per usamos el
el
funciona
Nuevo

Denominador

sol.

Los hechos econmicos se

MONEDA

Tipos

Moned

DEFINICION

Moneda
funcion
al
Moneda

de

Es la moneda de entorno

Funcional

econmico principal en
el

De
pre
sen
Extranjera (o
tac
divisa)
in

Es la moneda en que se

que opera la entidad

presentan
los estados financieros
Es cualquier moneda distinta
de
la moneda funcional de la
entidad.

extranjera

Dlares
Americanos

Euros, Yenes,
Pesos

Medicin de Operaciones en
Extranjera Diferencia de
Moneda
y
Cambio
NIC 21
Moneda en que
(Revisad
Moneda
informa: a en
curso legal
del
1993)
pas

se
de

NIC 21
Moneda Funcional:
(Modifica
d amejor
en ref
Moneda que
2003)
leja
Moneda
de
la naturaleza econmica
Presentacin
moneda
de las transacciones.
en la que se presentan
:
los
estados financieros

Qu es una
operacin

Requiere

expresarse

Operacin en

en moneda
Extranjera.

en una moneda

moneda

distinta a la
moneda

extranjera?

funcional.

Requiere su
cancelacin en
moneda
distinta.

Tipos de cambio a
REGISTRO DE
COMPRAS
REGISTRO DE
VENTAS

TIPO DE CAMBIO:
usarse en
VENTA

TIPO DE CAMBIO:
VENTA

operaciones de compra
y venta

Tipos de cambio a
operaciones de
y vent
usarse
en
Setiembre
- 2013
compra
a
Tipo de cambio publicado al :
Da
2
6
12

Compra
2.806
2.808
2.788

LINK:

Venta
2.808
2.810
2.789

Da
3
7
13

Compra
2.805
2.804
2.772

Venta
2.808
2.806
2.774

Da
4
10
14

Compra
2.807
2.796
2.772

Venta
2.810
2.799
2.777

http://www.sunat.gob.pe/cl-at-ittipcam/tcS01
Alias

Da
5
11
17

Compra
2.807
2.794
2.762

Venta
2.808
2.797
2.764

Principio de
Los hechos
de una
empresa se
aplicand
econmicos
sistemas contables que
expresan
o
dos aspecto de cada hecho
registran
econmico
recurso que
s
Los
dispone para realizar sus
y
.
s
la procedencia de esos
fnes
fnes

Tambin se llama

Partida

Dualidad
econmica

Dobl
e

Actividades del
Propietarios
Refej dePartid
Dobl
Negocio
Invierten en el
Retiran
o negocio
a
e
(propietario o socio)

Pagan en
Clientes

Prestan Dinero

Efectivo

Venden Bienes y
Servicios

Acreedores

Negocio

Pagan Prstamo

Pagan x Bienes

Proporcionan

y Servicios

bienes y servicios

Empleados y
proveedores

Ecuacin
Contable
ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO

Pasiv
o

Activ
o
Patrimonio

Ecuacin
ACTIVO

PASIVO

Contable
PASIVO
=
ACTIVO

CAPITA
L

CAPITA
L

CAPITA
Ejemplo:

ACTIVO

PASIVO

BALANCE
GENERAL
ACTIVO

S/.

S/.

5, 000.00

PASIVO

3,000.00

CAPITAL

2, 000.00

TOTAL

5, 000.00

5, 000.00

Ecuacin
Contable
=
3,000.0

5,000.0
0

3,000.0

0
=

0
2,000.0
0

5,000.0

0
-

0
=

5,000.0
0

2,000.0

2,000.0
0

3,000.0
0

Qu son los Estados

Los Estado Financieros, son
, producto de la
contabilida basados en los PG . Los cuale expone
s
Informes
s
la
situaci econmica y financiera de la
un periodo
d
A
s
n
determinado.
n
empresa a

Financieros?

Son la fotografa de la situacin

financiera y econmica negocio a una
fecha
son histricos
tambin
pueden
proyectarse
Solo los puede
emitir
un
Publico ,
acreditado , por
organismos

del

de control publico ( colegio

contador
debidamente
de

Cuantos EstadosFinancieros
hay?

Elementos de los
Estados
Con el Balance
General

Activo

Valuacin de

Pasivo

Situacin

Financier
Patrim

Financiera

onio

Con el Estado
de Resultados

os

Ingresos

Vala el
Gastos

Rendimi
ento

Esquemas
Estado
Financier
Estado de Ganancia
y Prdidas
de
Ingresos
Gastos
Utilidad/Prdida
s
os

XXX
YYY
z

zz

Balance
Activo Corriente

zzz

Pasivo
Caja

rrr de Efectivo
Estado Flujo

Activo
No Corriente
Ingresos

Egresos
Resultados
Inversin
Total
Activo
Financiamiento
Patrimonio
Caja

nnn

ooo
ppp
qqq r r
r

Librera Pepito
Balanc Gener
PASIV
ACTIV
E.I.R.L.
Proveedores de bienes y
Caja Dinero en el
e
al
O
O
servicios
Banco

Cuentas por Cobrar a

Obligaciones con

Clientes

trabajadores

Mercader

Vehculo

Pago de

impuestos

Muebles de la
Empresa

PATRIMONI
O
Capital aportado

Balance General
Que debo
saber?

(Expresado en Nuevos Soles)

PRELIMINAR

preguntar?
ACTIVOS

PASIVOS

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Caja y Bancos

Nota 1

30,000.00

Cuentas por Cobrar a clientes

Nota 2

120,000.00

Mercaderas

Nota 3

100,000.00

Crdito Fiscal IGV

Nota 4

1,000.00

Total Activo Corriente

Sobregiro Bancario
Cuentas por Pagar - Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas Terceros

Total Activo No Corriente

Nota 6

20,000.00

Nota 7

10,000.00
30,000.00

251,000.00
Pasivo No Corriente

Inmueble, Maquinarias y Equipos

Depreciacin

0.00

Total Pasivos Corriente

Activo No Corriente

Muebles y Enseres

Que debo

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.

AL 31 DE ESTADO
DICIEMBRE
DEL 2012FINANCIERA
DE SITUACIN

Cuentas por pagar a largo plazo

Nota 5

10,000.00

Nota 8

50000.00

Total Pasivo No Corriente

50000.00

Total Pasivo

80,000.00

-1,000.00
9,000.00

Patrimonio
Capital

Nota 9

Resultado del Perodo (Utilidad)

Nota 10

Total Patrimonio
TOTAL ACTIVOS

260,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

100,000.00
80,000.00
180,000.00
260,000.00

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.

ANEXOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Nota 1: Caja y Bancos
BBVA - Bco. Continental - Nuevos Soles

Nota 2: Cuentas por Cobrar a Clientes

Librera Miguelito
F. N 001 - 046
Empresa
America
Movil
S.A.C.
F. N 001 - 050
Empresa
Precisin
F. N 001 - 059
-

Total

30,000.00
30,000.00

Total

3,000.00
60,000.00
57,000.00
120,000.00

Nota 3: Mercaderas
Segn Inventario al 31 de Diciembre del 2012

100,000.00
Total

Nota 4: Crdito Fiscal - IGV

Imp. General a las Ventas (Saldo a Favor)
* Verificado con PDT 621 Dic.

100,000.00
1,000.00

Total

1,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Nota 5: Inmueble, Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Depreciacion
Total

10,000.00
-1,000.00
9,000.00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Nota 6: Cuentas por Pagar- Comerciales
TAY LOY
TAY HENG
Total

8,000.00
12,000.00
20,000.00

Total

10,000.00
10,000.00

Total

50,000.00
50,000.00

Total

100,000.00
100,000.00

Total

80,000.00
80,000.00

Nota 7: Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

Prestamo del Banco Scotiabank

(Corto Plazo)

PASIVO CORRIENTE
Nota 8: Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Prestamo del Banco Scotiabank

(Largo Plazo)

PATRIMONIO
Nota 9: Capital

Aporte del Seor: Pepito Prez

Nota 10: Resultado del Ejercicio

* Resultado del Ejercicio 2012 (Utilidad)

Estado de Resultado o
Ganancias y Prdidas
+ Ingresos por Ventas
- Costos de Ventas
= Utilidad Bruta
- Gastos
Administrativos
= Utilidad Operativa
- Gastos Financieros
= Utilidad antes de Impuestos
- Impuestos a la Renta
= Utilidad Neta

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
PRELIMINAR

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

200,000.00
-70,000.00
130,000.00

Gastos Administrativos
Gastos de Venta
Utilidad Operativa

-10,000.00
-15,000.00
105,000.00

Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad antes de Participaciones
e Impuesto a la Renta
Impuesto a ala Renta
Participacin de Trabajadores
Utilidad Neta del Ejercicio

-5,000.00
-20,000.00
80,000.00

30%
8%

-24,000.00
-6,400.00
49,600.00

Proyeccin del
Flujo de Caja

GASTOS AL 31-12-2012

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.

DETALLE DEL ESTADO DE GANANCIAS
Y PRDIDAS
AL 31 de Diciembre del 2012
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Gastos Administrativos

TOTAL

Gasto de Personal

800.00

800.00

800.00

800.00

800.00

800.00

S/.
10,000.00
4,800.00

Alquiler del local

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

3,000.00

Servicios de Telefonia
Servicio de Luz y Agua
Internet

250.00
80.00

250.00
80.00
30.00

250.00
80.00
40.00

250.00
80.00
50.00

250.00
80.00
50.00

250.00
80.00
50.00

1,500.00
480.00
220.00

Gastos de Ventas
Impresin de Volantes
Pagina W eb

120.00
1000.00

Publicidad en Radio
Vendedores - Comisiones

500.00
3000.00

500.00
1000.00

500.00
1000.00

500.00
900.00

500.00
900.00

500.00
3960.00

3,000.00
10,760.00

Otros Gastos
Seguro de Responsabilidad Civil

4000.00

4000.00

3000.00

3000.00

3000.00

3000.00

S/.
20,000.00
20,000.00

Gastos Financieros
Comisiones Bancarias Soles
TOTALES

900.00
900.00
800.00
800.00
800.00
800.00
S/. 11,150.00 S/. 8,060.00 S/. 6,970.00 S/. 7,000.00 S/. 6,880.00 S/. 9,940.00

INGRESOS AL 31-12-2012
Ventas

JULIO
50000.00

S/.
240.00
15,000.00
1,000.00

120.00

AGOSTO
20000.00

SETIEMBRE
45000.00

OCTUBRE
29000.00

NOVIEMBRE
11000.00

DICIEMBRE
45000.00

S/.
5,000.00
5,000.00
S/.
50,000.00
TOTAL
S/. 200,000.00

Quiene usan la
s
Necesidades de
los
usuarios de
Estados
Financier
os

Informacin
Contable?
Prestamistas: La capacidad de

Inversionistas: Evalan la capacidad de

pago
Proveedores: Si los montos adeudados les
pagar
sern
dividendo.
Decisin comprar, retener o vender
pagados
a su vencimiento.
Trabajadores:
Evalan estabilidad y

rentabilidad
de sus empleadores,
Gobierno:
Informacin
para regulary la
capacidad de
efectuar pagos.
actividades
y determinar
polticas
Clientes: yEvalan
continuidad
tributarias
contarlacon
bases de la
estadsticas.
compra.

Que libros contables puedo

manejar
de acuerdo a mis ingresos?

Necesito
un
contador?

Gerente
E-mail
Telfono
Web

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:
:
:

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