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MODULO DE

COSTOS Y
PRESUPUESTOS

OBJETIVOS
Costos
Inversione
s
Proyeccio
nes

Producto o servicio
Personal

Maquinaria y Equipos
Materias Primas
Adecuaciones
Capital de trabajo

Ventas e ingresos
Gastos generales
Capacidad de
produccin

DIVISIN DE LAS
EMPRESAS

QU REGISTRO EN LA
CONTABILIDAD?

Cualidades

Indicadores

(Toma de
(Detallados y
decisiones,
Proyeccio
control)
justificados)

nes
Planeacin
Financiera
s
(Rentabilida

d, establecer
precios,
programar
futuro)

VENTAS

Ventas para el primer ao:


Es necesario especificar la cantidad a vender
mes
a mes durante el primer ao; teniendo en
cuenta
las temporadas de mayor o menor venta de
cada producto.
Proyeccin de ventas:
A partir de la informacin anterior y teniendo en
cuenta las variaciones de los mercados y la
capacidad de produccin, se proyectan los
incrementos de ventas por producto.

CONDICIONES DE VENTA

Precios
Basados en
costos
Basados en el
mercado

Forma
de
Pago

Gastos
Asociad
os

Contado

Transportes

Crdito 30 das

Bancarios

Crdito 60 o
ms mayorista

Financiacin

Por cuotas

Comisin o
intermediacin

Regulados
Planes de
servicio
Por consumo

GASTOS
Administrat
ivos
Salarios
Administrativos

Ventas
Salarios de ventas

Intereses bancarios
Gastos de
transferencias

Arrendamientos
Servicios pblicos

Financieros

Publicidad y
propaganda

Recepcin de pagos
Impuestos 4 x 1000

Impuestos

Gastos de viajes

Gastos legales
Otros

Participacin en
eventos y
capacitaciones

Gastos por giro


cheques
Consignacin por
referencia

COSTOS DE VENTAS
Es necesario
incluir en el
empresa.

calcular el costo de ventas que se


Estado de Prdidas y Ganancias de la

Para una empresa manufacturera se calcula de la


siguiente manera:

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Resultados:
Da a conocer la manera como se obtienen las
ganancias o prdidas del negocio
Flujo de Caja:
Permite conocer el efectivo disponible en caja o
fondos para futuras inversiones, compras, entre
otros.
Patrimonio:
Resumen detallado de la utilidad del negocio.
Se deben
gastos y
derivados
intereses,

tener en cuenta todos los ingresos por


otras fuentes, y todos los egresos
de los costos, gastos, pagos de
depreciaciones, impuestos entre otros.

Es

la sumatoria de:
Ingresos por rentas del perodo vigente y perodos
anteriores.
Ventas de activos del perodo vigente y/o perodos
anteriores recibidas en
efectivo.
Ventas de activos de perodos anteriores recibidas
durante el perodo vigente.
Crditos tomados y recibidos en el perodo.
Aporte de capital.
Recuperacin de cartera del perodo anterior.
A esta sumatoria le restamos lo siguiente:
* Gastos de perodo y perodos anteriores pagados en
efectivo.
* Costos del perodo.
* Compras de activos del perodo o perodos
anteriores pagadas en efectivo
* Amortizacin de los crditos realizadas en este
perodo
* Pago de dividendos.

INDICADORES
Razn corriente
Prueba acida

DE LIQUIDEZ

DE
RENTABILIDA
D

Bruta
Operativa
Antes de Impuestos
Neta
Activos
Activos operacionales
Neta

Rotacin de Cartera
Rotacin de Inventarios
Rotacin de proveedores
Das de proveedores
Ciclo operativo
DE
OPERACION

ENDEUDAMI
ENTO Nivel de
endeudamiento
Concentracin del
Endeudamiento a CP
Concentracin del
Endeudamiento a LP
Cubrimiento de
intereses

INDICADORES

VA = Valor Futuro
(1+i) n
Los valores obtenidos de los flujos
de caja del proyecto sern
indispensables para el clculo de
indicadores financieros como la
Tasa Interna de Retorno (TIR), el
Valor Presente Neto (VPN).

Estado de
Situacin
Activo

Corriente
No corriente
Fijos
Otros activos

Pasivo

Patrimon
io

Cte CP
No Cte LP Capital
Util. Ejerc.
Reservas
Utilidades
Retenidas

PRESUPUESTOS
La definicin clara de los procesos de produccin
mediante la herramienta de
flujogramas, le
permitir al empresario definir los presupuestos y
costos de su operacin.

Establecimiento de sistema de costos.


Capacidad instalada de la empresa.
Presupuesto de personal.
Presupuestos de materias primas.
Presupuesto de maquinaria y equipo.
Presupuestos de gastos generales.
Presupuestos de ventas,

PRODUCTOS O SERVICIOS
En el desarrollo de la empresa se deben tener claros
los productos o servicios que la
empresa
desarrollar; de cada uno de estos es necesario
conocer los procesos de produccin y establecer
los costos relacionados con los mismos.
Recordemos un poco la informacin requerida:

Mano de obra directa


Materia prima
Costos indirectos de fabricacin

COSTOS DE PRODUCCIN
Son los gastos necesarios en que se incurre directamente
para elaborar un
producto prestar un servicio.
El anlisis de costos se presenta como conclusin del
estudio tcnico y
consiste en la determinacin y distribucin de los costos
de la inversin fsica y de
los costos los de operacin del proyecto en trminos
totales y unitarios.

PERSONAL DEL PROYECTO


Al definir el personal del proyecto debemos recordar
aspectos fundamentales
como:

rea de desempeo: Mercadeo,


produccin.
Prestaciones sociales.
Tipo de contratacin
Alternativas de flexibilidad
maquila)

administrativo y

(outsourcing

COMPOSICIN DEL COSTO

MATERIALES

Son
aquellos
productos
naturales,
semielaborados
o elaborados que, luego de
su
transformacin, se
convertirn en bienes aptos
para el uso y/o consumo.
Ejem:

Papel,
cuero,
madera entre otros.

fruta,

MANO DE OBRA
Representa el esfuerzo fsico
intelectual que realiza el
hombre con el objeto de
transformar
los materiales
en
bienes
o
artculos
terminados; utilizando sus
habilidades, experiencia y
conocimientos, con la ayuda
de mquinas y herramientas
dispuestas para tal efecto.
Ejem: Diseador, soldador,
cosedor, ayudante, entre
otros.

COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
Son
los
productos
naturales,
semielaborados,
o
elaborados
complementarios como: servicios pblicos,
espacio fsico, servicios profesionales y/o
tcnicos; entre otros indispensables para la
obtencin del producto final.

ERENCIACION ENTRE LOS COSTOS Y GAST

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

QU
QU SON
SON LOS
LOS INSUMOS?
INSUMOS?

Son los materiales que se utilizan en el proceso de


fabricacin y no quedan incorporados en el
producto.
Ejem: pegantes, disolventes, e.t.c.

COSTOS VARIABLES DE LA INDUSTRIA

COSTOS VARIABLES EN LAS


EMPRESAS DE SERVICIOS

LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE


TIENEN DOS COSTOS

Costo de la mercanca
Comisiones sobre las ventas

DIAGRAMA DE FLUJO DEL


PROCESO
IMPORTANCIA
Ayudan a designar cualquier representacin grfica
de un procedimiento o parte de este, el flujograma
de conocimiento o diagrama de flujo, como su
nombre lo indica representa el flujo de informacin
de
un
procedimiento.
En la actualidad los flujogramas son considerados
en la mayora de las empresas o departamentos de
sistemas como uno de los principales instrumentos
en la realizacin de cualquier mtodo y sistema.
((Gmez
Gmez Cejas,
Cejas, Guillermo)
Guillermo)

Permiten la
innecesarias y

visualizacin de las actividades


verifican si la distribucin del trabajo

Para el diseador es una herramienta importante


que le ayuda en la definicin formulacin, anlisis
y solucin del problema.
Al analista le permite comprender el sistema de
informacin de acuerdo con las operaciones de
procedimientos incluidas.
Son de gran apoyo para analizar esas etapas,
con el fin tanto de mejorarla como
de incrementar la existencia de sistemas de
informacin para la administracin.
(Gmez Rondn, Francisco).

CUALIDADES
Sinttica: La representacin que se haga
de un sistema o un proceso deber quedar
resumido, de preferencia en una sola hoja;
los diagramas extensos dificultan su
comprensin y asimilacin, por tanto dejan
de ser prcticos.
Simbolizada:
La
aplicacin
de
la
simbologa adecuada a los diagramas de
sistemas y procedimientos evita a los
analistas anotaciones excesivas, repetitivas
y confusas en su interpretacin.
De forma visible a un sistema o un
proceso: Los diagramas nos permiten
observar todos los pasos de un sistema o
proceso sin necesidad de leer notas

Flujograma de
La Trucha

PRESUPUESTOS DE
PRODUCCIN POR PRODUCTO

Los
Los presupuestos
presupuestos de
de produccin
produccin estn
estn determinados
determinados
por
por dos
dos variables:
variables:
1.
1. Capacidad
Capacidad de
de produccin
produccin de
de la
la empresa,
empresa, determinada
determinada esta
esta
por
por la
la capacidad
capacidad de
de maquinaria
maquinaria y
y el
el personal
personal involucrado
involucrado en
en
la
la produccin.
produccin.
2.
2. Necesidades
Necesidades del
del mercado.
mercado.
Nota:
Nota: Para
Para calcular
calcular su
su crecimiento,
crecimiento, deben
deben tenerse
tenerse en
en cuenta
cuenta
las
las tendencias
tendencias del
del mercado
mercado o
o el
el crecimiento
crecimiento proyectado
proyectado de
de la
la
empresa,
empresa, se
se puede
puede establecer
establecer un
un porcentaje
porcentaje de
de crecimiento
crecimiento por
por
producto
producto o
o definir
definir un
un porcentaje
porcentaje nico
nico para
para todos
todos los
los productos.
productos.

PRESUPUESTOS DE
PRECIOS DE VENTA

Los
Los presupuestos
presupuestos de
de precios
precios son
son el
el clculo
clculo de
de los
los mismos;
mismos; los
los
cuales
cuales se
se pueden
pueden establecer
establecer mediante
mediante dos
dos variables:
variables:
1.
1. Precio
Precio basado
basado en
en un
un margen
margen de
de utilidad
utilidad basado
basado en
en los
los costos
costos
del
del mismo.
mismo.
2.
2. Precio
Precio establecido
establecido basado
basado en
en el
el estudio
estudio del
del comportamiento
comportamiento
de
de los
los precios
precios en
en el
el mercado.
mercado.

PRESUPUESTOS DE
INGRESOS

Los presupuestos de ingresos son es el clculo de las


cantidades a vender, multiplicadas por el su precio.
Esto hace relacin a los cuadros anteriormente
vistos.

PRESUPUESTOS COSTOS
DE PRODUCCIN

Los costos de produccin son la sumatoria de los


componentes del costo, recordmoslo: ( M.O.D. ,
Materia prima y Costos indirectos de fabricacin).

PRESUPUESTOS COSTOS
DE MATERIA PRIMA

PRESUPUESTOS COSTOS DE MANO DE


OBRA POR COMPONENTE

NOTA:
NOTA: En
En este
este cuadro
cuadro se
se evidencia
evidencia la
la distribucin
distribucin de
de los
los costos
costos de
de

mano
mano de
de obra
obra y
y los
los gastos
gastos de
de personal
personal del
del rea
rea de
de mercadeo
mercadeo y
y
administrativa,
administrativa, los
los cuales
cuales nos
nos servirn
servirn de
de insumo
insumo para
para los
los Estados
Estados de
de
Prdidas
Prdidas y
y Ganancias.
Ganancias.

Para
Para el
el clculo
clculo de
de los
los gastos
gastos generales
generales de
de la
la empresa,
empresa, es
es necesario
necesario
tener
tener en
en cuenta
cuenta la
la causacin
causacin mensual
mensual y
y la
la distribucin
distribucin o
o participacin
participacin
que
que se
se tenga
tenga de
de estos
estos en
en los
los costos
costos de
de la
la empresa
empresa y
y el
el rea
rea que
que los
los