IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
I.V.A.

Concepto
Este impuesto est normado en el Decreto Ley N825, del
1974, reemplazado por DL N1606 (publicado D. O. 03.12.76 y
actualizado el 31.03.04.
El I.V.A. Es el tributo que afecta tanto a las Ventas como a los
Servicios, y que grava el mayor valor o margen bruto de utilidad
que se produce en cada Transferencia.

Aspectos Generales
Cargo del impuesto
Tasa del impuesto.
Declaracin
Registro
Documentos

Proceso de Transferencia

Granjero
IVA
Total venta
Fbrica

Leche

100
19

119

materia prima
mano obra
70
gastos fabricacin 30
Total Costo
200
Valor agregado
70
Valor Neto
270
IVA
51
Total Venta
321

100

Supermercado

costo adquisicin
Valor Agregado
Valor Neto
IVA
Total Venta

Consumidor Final

costo caja leche

270
50
320
61
381

381

Hecho Gravado

Hechos Gravados Ventas

Transferencia a titulo
oneroso del dominio de bienes
corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad
de una empresa constructora, construidos totalmente por ella o
que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella

Hechos Gravados Servicios

Una persona debe realizar una accin o prestacin para otra
Por dicha prestacin debe percibir un inters, prima o comisin
o cualquier otra forma de remuneracin
La remuneracin debe provenir de alguna de las actividades
clasificadas en los nmeros 3 y 4 del art.20 de la ley de la
Renta

Hechos Gravados especiales (Art. N8, DL 825)

:

Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de

habituales.
Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por el
dueo, socios,directores o empleados de la empresa...
Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de
seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en el
art. 12
Estacionamiento de automviles y otros vehculos...

Crdito Fiscal
IVA CF CONSIGNADO EN FACTURAS
(+) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS
(-) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS
TOTAL IVA CREDITO FISCAL

Debito Fiscal
IVA DF CONSIGNADO EN FACTURAS O BOLETAS
(+) IVA DF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO EMITIDAS
(-) IVA DF CONSIGNADOS EN NOTAS DE CREDITO EMITIDAS
TOTAL IVA DEBITO FISCAL

Determinacin del Impuesto a Pagar

De acuerdo al art. 20 inciso 2 del D.L. N825, el impuesto a
pagar en un periodo tributario determinado, se establecer
realizando la diferencia entre el Debito Fiscal y el Crdito Fiscal.
De esta comparacin puede presentarse las siguientes
situaciones:

DEBITO FISCAL MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL

DEBITO FISCAL IGUAL AL CREDITO FISCAL
DEBITO FISCAL MENOR AL CREDITO FISCAL

Ejemplo:
Periodo Tributario: Marzo 2004
Valor UTM Marzo 2004: $27.600.Remanente IVA CF: $500.000.Prximo periodo Tributario: Abril 2004
Valor UTM Abril 2004: $27.732.-

Contabilizaciones
Contabilizaciones de Compras y Ventas, utilizando Sistema Jornalizador
y Cuentas separadas de IVA
Mercaderas
1.000.000
IVA CF
190.000
a Proveedores
Por compra a Erx Ltda., segn fact.
1523
Clientes

1.190.000

1.785.000

a Mercaderas
1.000.000
Resultado vta. Merc
500.000
IVA DF
285.000
Por venta a DES S.A,segn factura 1256

Libro Mayor

IVA CF

IVA DF

190.000

285.000

190.000

285.000

SD

190.000

285.000

SA

Ajuste Mensual
IVA DF
a IVA CF
a IVA por Pagar
Ajuste cuentas IVA

285.000
190.000
95.000

INTERESES Y
DESCUENTOS

INTERESES
Son aquellas sumas que se recargan en las facturas o letras,
cuando la persona no cancela en forma oportuna sus compromisos
o bien cuando solicita prrroga (mayor plazo) para su cancelacin

DESCUENTOS
Son rebajas que se obtienen por compras o ventas al contado, por
la compra/ venta de grandes cantidades, en tiempo de liquidacin, al
aprovechar una promocin de un proveedor o al pagar en forma
anticipada

Intereses
Intereses Percibidos:
Corresponde a las cantidades recargadas en las ventas al
crdito, cuando estas no son canceladas oportunamente. Para
dejar constancia de este hecho se utiliza el documento
Mercantil denominado NOTA DE DEBITO EMITIDAS, lo que
implica que estos intereses percibidos incluyen IVA, luego estas
Notas de Debito emitidas aumentan el Debito Fiscal
consignados en las Facturas y Boletas de Ventas.

Intereses Pagados:
Se refieren a las sumas que se recargan en las facturas de
compras, cuando no se pagan en el plazo convenido. Estos
intereses pagados quedan registrados en el documento
mercantil denominado NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS, lo
que significa que estos intereses estn afectos a IVA, luego las
Notas de Debito recibidas aumentan el Crdito Fiscal,
consignados en las facturas de Compras.

Descuentos
Descuentos Concedidos:
Son rebajas que se otorgan a los clientes por: ventas al
contado, ventas al por mayor, pagos anticipados, etc. Los
descuentos pueden ser:

Descuentos Comerciales: consignado en factura inicial

Descuentos de Caja: a travs de la emisin de Notas de
Crdito, este hecho disminuye el IVA Debito Fiscal
consignado en las ventas con factura o boletas

Descuentos Obtenidos:
Son rebajas que se obtienen de los proveedores cuando
cancelamos en forma anticipada nuestros compromisos, o por
compras al por mayor. En este caso se pueden dar las
siguientes situaciones:

Descuentos Comerciales: consignado en factura original

Descuentos de Caja: en este caso el descuentos debe ser
consignado a travs de una Nota de Crdito recibida del
proveedor, este hecho disminuye el IVA Crdito Fiscal
consignado en las facturas de compras